BANCOS

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Auditoria de Estados Contables.
Rubro Caja y Bancos
Profesores
Cr. Jorge Urquiza Cra. Paulina Zipilivan Cra.
Marcela Cassoni
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Caja y Bancos
Definición
INCLUYE EL DINERO EN EFECTIVO EN CAJA Y BANCOS
DEL PAIS Y DEL EXTERIOR Y OTROS VALORES DE PODER
CANCELATORIO Y LIQUIDEZ SIMILAR Norma RT 9
Cap III A.1.
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CAJA Y BANCOS

• Características del Rubro
• Liquidez inmediata
• Poder cancelatorio ilimitado
• Elementos que lo integran
• Efectivo
• Saldos en Bancos
• Otros Valores a depositar, Fondos Fijos, etc.

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CAJA Y BANCOS

• OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
• Que lo registrado es real Existencia real de los
  activos que componen el saldo al cierre
• Lo registrado es propio Propiedad de los activos
  que componen el saldo al cierre
• Todo lo real está registrado Inexistencia de
  activos omitidos al cierre.
• La Valuación es correcta El valor monetario del
  rubro ha sido determinado de acuerdo con
  criterios contables adecuados y normas legales
  aplicables. Norma RT 17- 4.1.a)
• La Exposición es correcta El rubro es informado
  de acuerdo con criterios contables adecuados y
  normas legales aplicables - Activo Corriente
  Norma RT 8- Cap III B.1.a).
• Vinculación del rubro con el flujo de
  operaciones Estado de Flujo de Efectivo - Norma
  RT 9- Anexo - Modelo de EECC.-

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CAJA Y BANCOS

• Procedimientos de Auditoría
• 1- Analizar la estructura de Control Interno del
  sector (RT 7-III-2.5.1.)
• 2- Control del arqueo de caja (RT 7-III-2.5.4.)
• 3- Circularizaciones bancarias (RT 7-III-2.5.5.)
• 4- Reconciliaciones bancarias (RT 7-III-2.5.6.)
• 5-Verificación del depósito posterior de los
  valores arqueados oportunamente.
• 6- Ver antigüedad de las partidas.

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OPERATORIA
Pago a Proveedores
Creditos
Pagos de Impuestos, Sueldos
Cajas Chicas Valores a Depositar
Ventas al contado
FONDOS
Pago de Prestamos
Cobranzas
Compra de Bs Uso
Bancos
Otros Ingresos
Otros Egresos
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NATURALEZA DE LOS ELEMENTOS DE CONTROL

• Generalmente los sensores serán DOCUMENTOS

• Recibos
• Notas de Ventas al Contado
• Planilla de Ingresos
• Tiras de máquinas registradoras
• Pagares de Terceros
• Cheques de Terceros

• Boletas de depositos
• Ordenes de pago
• Recibos de terceros
• Planillas de Vencimientos de DDJJ
• Cheques propios
• Liquidaciones de Sueldos
• Planillas de Gastos

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CAJA Y BANCOS 1-Analizar la estructura de
Control Interno

• Controles Típicos
• Relativos a cobranzas
• Control de las cobranzas que teóricamente
  deberían efectivizarse con la reales
• Limitar el acceso a las cobranzas
• Registración inmediata de las cobranzas
• Recibos-características de los mismos
  Preenumerados, de acceso limitado a los que
  intervienen en las cobranzas

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CAJA Y BANCOS 1-Analizar la estructura de
Control Interno

• Controles Típicos
• Relativos a pagos
• Limitación del acceso a los pagos
• Pagos con cheques firmas autorizadas,
  inutilización de Ch. anulados
• Control de las chequeras
• Pagos autorizados previo examen de la
  documentación de respaldo
• Control de los comprobantes de respaldos.

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CAJA Y BANCOS

• Controles Típicos
• Relativos a los movimientos de fondos
• Sistema de fondo fijo o Caja Chica todas las
  cobranzas se depositan integra y diariamente,
  todos los pagos se efectuan con cheques previa
  orden de pago, salvo gastos menores, se fija un
  monto máximo para pagos con caja chica.
• Arqueo diario de caja.
• Conciliación bancaria mensual
• Control de la documentación Secuencia numerica,
  integridad
• Control contable periódico
• Custodia de Otros Valores Documentos a cobrar,
  Inversiones, etc. por otros sectores no
  relacionados

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2- ARQUEO DE CAJAOBJETIVO Los fondos
registrados en caja deben existir

• Programa de trabajo de arqueo de fondos
• Averiguar antes del arqueo
• Cuales son las cajas y fondos fijos existentes.
• Solicitar al cajero la confirmación por escrito
  de los fondos bajo su custodia
• Solicitar un registro de firmas.
• Preguntar si tiene algún otro valor de cualquier
  tipo, por ej.plazo fijo, documentos a cobrar,
  etc.
• Al concluir el recuento
• solicitar al cajero que confirme por escrito que
  los fondos bajo su custodia fueron recontados en
  su presencia y devueltos intactos.

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ARQUEO DE CAJA

• Recontar el efectivo y otros valores mantenidos
  en la caja principal incluyendo las cobranzas a
  depositar.
• Listar los adelantos y gastos pagados con fondos
  de caja chica aún no rendidos verificar que se
  haya cumplido con las normas, procedimientos y
  autorizaciones.
• Otros Tomar nota con tinta, para que no pueda
  ser cambiado.
• Evitar que nos dejen a solas con los valores,
  siempre debe haber un representante de la empresa
  presente
• Verificar que por todo cheque de terceros
  incluido en fondos arqueados se haya emitido un
  recibo
• Comprobar que el saldo de la cuenta del mayor
  general fondo fijo coincida con el importe
  resultante del arqueo.

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Corte de la Documentación

• Relativos a Cobranzas
• Último N de Recibo Emitido
• Último N de Nota de Venta al Contado

• Relativos a Pagos
• Último N de Orden de Pago emitida
• Último N de Cheque emitido

Objetivo Correcta Asignación de Ingresos y
Gastos al Ejercicio Comprobación de los Valores
Recontados con la Contabilidad
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CAJA Y BANCOSFONDOS FIJOS

• Verificar que no se incluyan en el saldo gastos
  efectuados y no rendidos.
• De ser así proponer su reclasificación a gastos o
  provisionar si el concepto de la cuenta es
  mantener el saldo fijo.
• Para evitar estas situaciones se debe recomendar
  a la empresa para que antes del arqueo rinda los
  gastos efectuados.
• Revisar las primeras rendiciones posteriores al
  cierre a fin de provisionar al cierre.

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CAJA Y BANCOSVALORES A DEPOSITAR

• No debemos incluir los Cheques de pago diferidos,
  pues éstos constituyen un crédito por tratarse de
  valores con menor grado de liquidez.
• Por lo que sólo exponemos dentro de Caja y Bancos
  los Cheques correspondientes a los primeros días
  posteriores al cierre
• Debemos cotejar que el saldo contable coincida
  con el arqueado oportunamente y verificar la
  acreditación de los mismos en los extractos
  bancarios (validación de la cobrabilidad).

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CAJA Y BANCOSMONEDA EXTRANJERA

• Se expone dentro del rubro que corresponda de
  acuerdo a su origen.
• Se valúa al tipo de cambio vigente al cierre
• ActivoComprador PasivoVendedor
• El tipo de cambio se obtiene de la cotización del
  primer día hábil siguiente al cierre del
  ejercicio que estamos analizando.
• La cantidad se habra confirmado previamente en
  función al arqueo
• Todos los saldos en Moneda Extranjera deben ser
  informados mediante
• Nota, tipo de cambio utilizado y total en Pesos.
  Según el art. 63 y 64 de la Ley 19.550

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BANCOSPROCEDIMIENTOS TIPICOS DE AUDITORIA

• EXISTENCIA Y PROPIEDAD
• Confirmaciones directas de saldos
• Revisión de la Conciliación Bancaria
• Verificación de los depósitos posteriores
• Corte de documentación y chequeras
• VALUACIÓN
• Revisión de la correcta valuación de Bancos en
  moneda extranjera
• EXPOSICIÓN
• Verificar la inclusión en Notas la existencia de
  restricciones, cláusulas especiales, condiciones
  resolutorias etc.
• Reclasificar los saldos acreedores en cuentas
  corrientes bancarias (incluirlos en un rubro del
  Pasivo como un Préstamo)

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Confirmaciones directas de Saldos de Bancos
solicita que prepare y firme las cartas
Auditor
Empresa Auditada

• Confirmación de tipo Ciega
• Firmada por funcionarios
• con firma autorizada en Bco
• Incluir no solo los saldos de Ctas
• Ctes, sino de todas las operaciones
• concertadas con el Banco
• solicitando confirmación directa
• al auditor

Envia
Banco
Responde
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BANCOSCONCILIACIONES BANCARIAS

• Usualmente el saldo del resumen Bancario y el
  saldo de la cuenta respectiva en el mayor no
  coinciden, esto es debidoa los diferentes
  momentos en que se contabilizan los movimientos
  en la empresa y en el Banco
• Tambien pueden ser causa de diferencias, los
  errores que uno u otro cometan en sus registros.
• Las conciliaciones Bancarias permiten determinar
  las causas de las diferencias entre los saldos,
  usualmente denominadas partidas conciliatorias

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BANCOSCONCILIACIONES BANCARIAS

• Las partidas conciliatorias se dividen en dos
  tipos
• Transitorias Son aquellas que se solucionan con
  el mero paso del tiempo.
• Definitivas Son aquellas que no cambian por el
  paso del tiempo. Ej Cheques rechazados,
  depósitos no contabilizados por la Cía., Cheques
  emitidos por la Sociedad y aún no entregados a
  proveedores
• Las primeras no se ajustan, en tanto que las
  segundas, siempre se ajustan.

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Partidas conciliatoriasTransitorias

• Depositos en transito
• Cheques Pendientes
• Notas de Debito
• Notas de Credito

• Registrados por
• El Banco La empresa

si
si
si
si
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Conciliaciones Bancarias como herramienta de
control

• Para que las Conciliaciones Bancarias puedan ser
  utilizadas por la sociedad como herramienta de
  control, es preciso que
• Sean efectuadas por personal ajeno al manejo de
  fondos
• Los extractos bancarios deberían ser recibidos
  por personal ajeno al manejo de fondos
• Sean efectuadas periodicamente
• Las partidas pendientes deben ser analizadas,
  investigadas y depuradas
• La conciliación debe ser supervisada por un
  funcionario superior

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Revición de las Conciliaciones Bancarias
El auditor revisa las conciliaciones bancarias en
dos momentos de su trabajo y con objetivos
diferentes

• Como prueba de cumplimiento
• de las actividades de control del ente si se
  fectuan adecuadamente representan para el Auditor
  un punto fuerte de Control

• Como prueba sustantiva
• El objetivo es validar los saldos de las cuentas
  bancarias a traves del análisis de las partidas
  pendientes

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BANCOSREVICIÓN DE LAS CONCILIACIONES BANCARIAS

• PROGRAMA DE TRABAJO
• Previo a la reconciliación Bancaria
• Preguntar a la persona que realiza el trabajo de
  que manera se recibe el resumen bancario y toda
  otra documentación de respaldo, como se realiza
  el proceso de conciliación y de que forma se
  tratan e informan las partidas conciliatorias
  inusuales.
• Examinar una muestra de las conciliaciones
  terminadas y los documentos de respaldo.
• Verificar el corte de chequeras realizado en el
  arqueo
• Luego de la Reconciliación
• Proponer los asientos de ajuste necesarios y
  plantear nuevamente la conciliación teniendo en
  cuenta dichos ajustes.

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BANCOSREVICIÓN DE LAS CONCILIACIONES BANCARIAS

• Objetivo obtener una conclusión sobre la validez
  de los saldos Bancarios
• Pasos a seguir
• Saldos s/ Bancos lo comprueba con el extracto y
  la confirmación directa del banco
• Partidas Pendientes en Bancos analiza la
  razonabilidad de estas partidas (antigüedad,
  monto, concepto). Verifica débito o crédito en
  extractos Bancarios posteriores
• Partidas pendientes en libros verifica gastos
  bancarios debitados y otros créditos efectuados
  por el Banco y no contabilizados por la empresa
• Saldo s/ Libros coteja con el Mayor General

El Auditor debera determinar la razonabilidad de
las diferencias, sin que estas necesariamente
deban ser objeto de ajustes contables
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BANCOSREVICIÓN DE LAS CONCILIACIONES BANCARIAS

• Obtener los resúmenes bancarios , cheques
  pagados, boletas de deposito o transferencias y
  otras notas de debito o crédito bancarias y
  realizar lo siguiente
• Asegurarse de que la información de respaldo
  obtenida es completa.
• Controlar los fondos en transito para asegurarse
  de que el ente no los ha recibido después de la
  fecha de corte
• Comparar los cheques pagados por el banco en el
  resumen bancarios posterior.
• Investigar los cheques que permanecen pendientes
  durante un periodo prolongado de tiempo.

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CUESTRIONARIO DE CONTROL INTERNOLas preguntas
se formulan de tal modo que un NO implica falla
de control

• Es independiente el sector de movimiento de
  fondos respecto de los sectores contables, de
  creditos, ventas, compras, personal?
• Existe una clara definición de funciones y
  asignación de responsabilidades?
• se ha previsto la rotación del personal, del
  sector?
• extisten medidas de seguridad en las areas donde
  se realizan movimientos de fondos?
• se han definido normas sobre otorgamiento y
  aprovechamiento de descuento
• se cumplen en la practica?
• se efectuan arqueos de caja por personal externo
  al sector?
• se coloca en forma inmediata el sello de endoso
  restrictivo en los cheques recibidos?
• se preparan recibos prenumerados para todos los
  ingresos de fondos
• se efectua dentro de periodos razonables la
  rendición de cobradores?
• se deposita diaria o integramente la cobranza?