SEMINARIO DE ACTUALIZACIN TRIBUTARIA 2009 - PowerPoint PPT Presentation

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SEMINARIO DE ACTUALIZACIN TRIBUTARIA 2009

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8 ACUERDO 704 DE DICIEMBRE 29 DE 2008- MODIFICACI N IMPUESTOS MUNICIPALES ... Dian ubicada en el puerto o aeropuerto internacional antes de la salida del pa s ... – PowerPoint PPT presentation

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Title: SEMINARIO DE ACTUALIZACIN TRIBUTARIA 2009


1
SEMINARIO DE ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA 2009
  • BIENVENIDOS !

2
(No Transcript)
3
CONTENIDO
  • CIFRAS IMPORTANTES PARA EL AÑO 2009 Y DECLARACIÓN
    DE RENTA AÑO 2008.
  • LEYES IMPORTANTES
  • DECRETOS IMPORTANTES 2008
  • RESOLUCIONES EXPEDIDAS POR LA DIAN EN EL AÑO
    2008.

4
  • CIRCULARES EXPEDIDAS POR LA DIAN DURANTE EL
    AÑO 2008
  • RESOLUCIÓN INVIMA.
  • 7. CIRCULARES SUPERFINANCIERA.
  • 8 ACUERDO 704 DE DICIEMBRE 29 DE 2008-
    MODIFICACIÓN IMPUESTOS MUNICIPALES MANIZALES.

5
Cifras importantes para el año 2009 y declaración
de renta año 2008
  • 1. Índice de inflación año 2008 7,67
  • 2. Valor UVT año gravable 2009 23.763
  • Res. DIAN No. 1063 de diciembre 3 de 2008.
  • 3. Porcentaje de ajuste opcional activos fijos
  • año gravable 2008.
    7,75
  • Decreto 4715 de diciembre 15 de 2008. Art. 2º.

6
  • 4. Tasa de interés presuntivo para préstamos
    efectuados por la sociedad a los socios y por
    estos a la sociedad año 2008. Artículo 35. E.T.
    Decreto 636 de marzo 4 de 2008. Artículo 4º.
  • 9,15
  • 5. Valor salario mínimo año 2009.
    496.900
  • Decreto No. 4868 de diciembre 30 de 2008.
  • 6. Valor Subsidio de Transporte año 2009.
    59.300
  • Decreto No. 4869 de diciembre 30 de 2008.

7
  • 7. Valor incremento avalúos catastrales año
    2009 5
  • Decreto 4787 de dic. 19/08.
  • 8. Porcentaje de aporte a los fondos de pensiones
  • año 2009 16
  • Aportes patrono 12
  • Trabajador 4
  • 9. Aportes a salud año 2009 Circular Externa
  • 00101 de enero 12 de 2007 Ministerio de
  • Protección Social. 12.5
  • Trabajador 4
  • Patrono 8.5
  • Independiente 12.5

8
  • 10. Valor Sanción Mínima año 2009 Artículo
  • 639 E.T. Resolución DIAN No. 1063 de
  • diciembre 3 de2008. 10 UVT 238.000
  • 11. Valor activos fijos que pueden depreciarse en
    un 100
  • Decreto 3019 de 1.989.
  • Año gravable 2008 1.103.000 - 50 UVT. (50 x
    22.054)
  • Año gravable 2009 1.188.000- 50 UVT (50 x
    23.763)

9
  • 12. Tasa de interés bancario efectivo anual
  • para la modalidad de crédito de consumo
  • y ordinario período enero 1º de 2009 -
  • Marzo 31 de 2009 20,47
  • Tasa de interés tributario periodo enero 1º-
    marzo 31 de 2009
  • 20,47 50 30,71.
  • Resolución No. 2163 de diciembre 30 de 2008-
    Superfinanciera.
  • 13. Tasa impuesto de timbre año 2009
    0.5
  • Ley 1111 de diciembre 27 de 2006. Artículo 72
  • Estatuto Tributario artículo 519.

10
  • 14. Monto Contratos sometidos a
  • impuesto de timbre año 2009
    142.578.000 6.000 UVT (6.000 x
    23.763)
  • Valor ingresos brutos y/o patrimonio
  • bruto año anterior para ser agente
  • retenedor impuesto de timbre
  • (comerciante) 661.620.000
  • Artículo 519 E.T. (30.000
    UVT X 22.054)
  • 15. Valor máximo deducible por
  • concepto de intereses pagados sobre
  • préstamos para adquisición de
  • vivienda año 2008 26.465.000
    (1.200 UVT X 22.054)

11
  • 16. Monto de ingresos y patrimonio para no estar
    obligado a declarar año 2008- Personas naturales
    y sucesiones ilíquidas
  • Contribuyentes de menores ingresos
  • Ingresos brutos 1.400 UVT x 22.054
    30.876.000
  • Patrimonio bruto 4.500 UVT x 22.054
    99.243.000
  • Artículo 592 Estatuto Tributario.

12
  • Asalariados y trabajadores independientes que
    hayan facturado sus ingresos. (Ver artículos 593
    y 594-1 del Estatuto Tributario).
  • (Ver oficios Nos. 076456 de septiembre 7 de
    2006, oficio No. 001763 de enero 10 de 2007 y
    oficio No. 012517 de febrero 19 de 2007).
  • Ingresos brutos 3.300 UVT X 22.054
    72.778.000
  • Patrimonio bruto 4.500 UVT x 22.054
    99.243.000
  • Artículo 593 del Estatuto Tributario.

13
  • Otros requisitos para no estar obligado a
    declarar- Artículo 594-3 del E.T.
  • 1.- Consumos a través de tarjeta de crédito
  • inferiores a 61.751.000
    (2.800 UVT X 22.054)
  • 2.- Compras y consumos inferiores
  • a 2.800 UVT
    61.751.000
  • 3.- Consignaciones bancarias, depósitos e
  • inversiones inferiores a
    99.243.000
  • ( 4.500 UVT X 22.054)

14
  • 17. Tope de ingresos para pertenecer
    durante
  • el año 2009 al Régimen Simplificado
    del
  • impuesto sobre las ventas- Artículo 39 Ley 1111
  • de diciembre de 2006. Artículo 499
    del
  • Estatuto Tributario. Ingresos del año anterior
  • no superiores a 88.216.000
  • (4.000 UVT X 22.054)
  • 18. No haber celebrado en el año 2008 contratos
  • de venta de bienes o prestación de
    servicios
  • gravados por un valor individual y superior
    a
  • 3.300 UVT 3.300 x 22.054 72.778.000
    (2008 3.300 x 22.054)
  • Año 2009 78.418.000
  • (3.300 x 23.763)

15
  • 19. Firma de contador público en declaraciones de
    renta de comerciantes que en el año 2008 hubieren
    tenido ingresos brutos o patrimonio bruto
    superior a 100.000 UVT. (Artículo 596. E.T.)
  • 2.205.400.000
  • (100.000 X 22.054)
  • 20. Firma de contador público en declaraciones de
    ventas y retención en la fuente de comerciantes
    correspondientes al año gravable 2009 si en el
    año gravable 2008 tuvieron ingresos brutos o
    patrimonio bruto superior a 100.000 UVT
  • 2.205.400.000 (100.000 X
    22.054)

16
  • 21. Valor de ingresos brutos y/o activos brutos
    para que las sociedades comerciales estén
    obligadas a tener revisor fiscal durante el año
    2009- Parágrafos 1 y 2 artículo 13- Ley 43 de
    1.990.)
  • Ingresos iguales o superiores a 3.000
    salarios
  • mínimos de 2008
  • 1.384.500.000
  • (3.000 X 461.500)
  • Activos brutos iguales o superiores a 5.000
  • salarios mínimos del año 2008
  • 2.307.500.000
  • (5.000 X 461.500)

17
  • 22. Valores a excluir del patrimonio líquido a
    diciembre 31 de 2007 para el cálculo de la renta
    presuntiva por el año gravable 2008- Artículo 189
    E.T.
  • Los primeros 19.000 UVT de los bienes
  • destinados al sector agropecuario
    398.506.000
  • (19.000 x 20.974)
  • Los primeros 13.000 UVT del valor de la
  • vivienda de habitación del contribuyente
    272.662.000
  • (13.000 x 20.974)
  • 23.- Valor límite de 25 renta exenta de los
  • salarios recibidos durante el año gravable
  • 2008- Artículo 206 del E.T. 240 UVT
    5.293.000
  • (240 x 22.054)

18
NORMAS DE LA LEY 1111 DE 2006 QUE APLICAN PARA EL
AÑO GRAVABLE 2007 Y SIGUIENTES.
  • 1º.- Se disminuye al 3 el valor de las unidades
    del inventario inicial más las compras de
    mercancías de fácil destrucción.
  • (Artículo 2º ley 1111 de 2006- Artículo 64 E.T.).
  • 2º.- Por el año gravable 2008 se puede deducir
    de la renta en un 100 el valor efectivamente
    pagado de los impuestos por concepto de
    Industria y Comercio, Avisos y Tableros, predial,
    al igual que el 25 del gravamen a los
    movimientos financieros
  • (Artículo 4º ley 1111 de 2006- Artículo 115.
    E.T. )

19
  • 3º.- Las pérdidas ocurridas a partir del año
    gravable 2007 pueden ser compensadas en un 100
    en cualquier año siguiente de las rentas
    obtenidas. Artículo 5º ley 1111 de 2006- Artículo
    147 del Estatuto Tributario. (Solo para
    sociedades).
  • Igualmente a partir del año gravable 2007 puede
    compensarse las pérdidas que se originen con
    motivo de la solicitud de la deducción por
    inversión en activos fijos productores de renta
    que contempla el artículo 158-3 del Estatuto
    Tributario, la cual a partir de dicho año
    gravable subió al 40.
  • (Ver artículo 1º del decreto 4980 de diciembre 21
    de 2007)

20
  • A partir del año gravable 2007 se eliminó la
    limitación anual del 25 para la compensación de
    las perdidas.
  • Recordar que el año 2007 fue último período para
    compensar las pérdidas ocurridas hasta el año
    gravable 2002. Parágrafo transitorio del artículo
    147 del Estatuto Tributario.
  • Las pérdidas generadas por los años 2003 al 2006
    se podrán compensar en un máximo de 8 años sin
    que el valor anual compensado sea superior al 25
    de las pérdidas.

21
  • No son compensables las pérdidas originadas en
    ingresos no constitutivos de renta ni ganancia
    ocasional y en costos y gastos que no tengan
    relación de causalidad con las rentas líquidas
    del contribuyente.
  • El término de firmeza de las declaraciones de
    renta y sus correcciones en las que se determinen
    o compensen pérdidas fiscales, será de cinco (5)
    años contados a partir de la fecha de su
    presentación.

22
  • 4º.- La deducción por inversión en activos fijos
    productores de renta contemplada en el artículo
    158-3 del Estatuto Tributario subió al 40 a
    partir del año gravable 2007
  • (Artículo 8º ley 1111 de 2006- Ver sentencia del
    Consejo de Estado de abril 26 de 2007)
  • 5º La Renta Presuntiva bajó a partir del año
    gravable 2007 al 3.
  • (Artículo 9º ley 1111 de 2006- Artículo
    188 del Estatuto Tributario.)
  • 6º.- A partir del año gravable 2007 surgió un
    nuevo descuento tributario por inversión en
    acciones de sociedades agropecuarias.
  • (Artículo 14 Ley 1111 de 2006- Artículo 249 del
    Estatuto Tributario- Decreto Reglamentario No.
    667 de marzo 6 de 2007)

23
  • 7º.- A partir del año gravable 2007 el valor
    patrimonial de los activos no monetarios incluye
    el valor de los ajustes por inflación generados
    hasta diciembre 31 de 2006 y se ajustarán
    anualmente en forma opcional tanto por los
    obligados como por los no obligados a llevar
    contabilidad de acuerdo a lo establecido en los
    artículos 70 y 868 del Estatuto Tributario.
    Artículos 280 y 281 del Estatuto Tributario-
    Efectos de los ajustes.
  • Porcentaje de ajuste para el año
  • gravable 2008 7,75
  • (Decreto 4715 de 2008- Art. 2º)

24
  • Tanto los obligados y no obligados a llevar
    libros de contabilidad, pueden llevar como valor
    patrimonial de los inmuebles el avalúo o
    autoevalúo catastral en la declaración de renta
    inicial en los términos del artículo 72 del
    Estatuto Tributario con el fin de que pueda ser
    tomado como costo en el año siguiente en el caso
    de enajenación del respectivo inmueble.
  • Los no obligados a llevar libros de contabilidad
    deben llevar como valor patrimonial en forma
    obligatoria el avalúo o autoevalúo catastral
    según lo establece el artículo 20 de la ley 1111
    de 2006- Artículo 277 del Estatuto Tributario.
  • (Ver oficio DIAN No. 19350 de marzo 12 de 2007)

25
  • 8º.- A partir del año gravable 2007 puede
    afectarse la cuenta REVALORIZACIÓN DEL
    PATRIMONIO con el valor pagado por concepto de
    impuesto al patrimonio. Artículo 25 Ley 1111 de
    2006- Artículo 292 del E.T.
  • 9º.- El impuesto de timbre nacional baja al 0.5
    a partir del 1º de enero de 2009.- Artículo 72
    Ley 1111 de 2006- Artículo 519 del Estatuto
    Tributario.
  • 10.- Desapareció a partir del 1º de mayo del año
    2007 el descuento especial del IVA por
    adquisición de maquinaria industrial Artículo
    73 de la ley 1111 de 2006- Parágrafo 5º del
    artículo 485- 2 del Estatuto Tributario.
  • (Ver oficio No. 068194 de julio 16 de 2008-
    Impreso).

26
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO DE RENTA AÑO 2008
PERSONAS NATURALES

27
  • LEYES IMPORTANTES DEL 2008
  • 1º.- Ley 1231 de julio 17 de 2008- Comenzó a
    regir el 17 de octubre de 2008.
  • Modificó los artículos 772, 773, 774, 775, 778 y
    779 del Código de comercio. Requisitos para que
    la factura de venta constituya título valor.
  • Elimina el nombre de Factura Cambiaria de
    Compraventa.

28
  • El decreto 4270 de noviembre 11 de 2008 permite
    utilizar este nombre máximo hasta febrero 28 de
    2009.
  • Para efectos tributarios no se modifican los
    requisitos de la factura.
  • Aplica para los comerciantes que deseen vender
    sus facturas de ventas, en cuyo caso la factura
    debe cumplir todos los requisitos contemplados en
    dicha ley.

29
  • 2º.- Ley 1233 de julio 22 de 2008.- Establece la
    obligación para las CTAS del pago de aportes
    parafiscales del 9 a partir del 1º de enero de
    2009.
  • Se exoneran las CTAS que en el año anterior
    hayan facturado ingresos que no excedan de 435
    smmlv.
  • (461.500 X435 200.752.500).
  • Define el objeto social de las CTAS- Para la
    prestación de servicios de salud, transporte,
    vigilancia y seguridad privada, y educación,
    deberán ser especializadas en la respectiva rama
    de la actividad.

30
  • Esta ley fue reglamentada por el decreto 3553 de
    septiembre 16 de 2008.
  • Define lo que constituye compensación ordinaria y
    extraordinaria.
  • Para la exoneración del pago de los parafiscales
    cuanto lo facturado en el año anterior no supere
    435 salarios mínimos, debe informarse el valor de
    dichos ingresos al Ministerio de Protección
    Social dentro de los primeros diez días
    calendario de cada año.

31
  • 3º.- Ley 1250 de noviembre 21 de 2008.
  • Exonera del pago del aporte a pensiones hasta
    por un término de 3 años para quienes obtengan
    ingresos inferiores o iguales a un salario
    mínimo, sin perjuicio de que si desean cotizar lo
    hagan.
  • 4º.- Ley 1258 de diciembre 5 de 2008
  • Por medio de la cual se crea la Sociedad por
    Acciones Simplificada.

32
  • Características
  • Se podrá constituir por una o varias personas
    naturales o jurídicas quienes solo serán
    responsables hasta el monto de sus aportes.
  • Los accionistas no serán responsables por las
    obligaciones tributarias, laborales o de
    cualquier naturaleza, excepto cuando se den actos
    defraudatorios.
  • (Art. 42 de la ley).

33
  • Será siempre de carácter comercial
    independientemente de las actividades que
    desarrolle.
  • Para efectos tributarios se regirá por las reglas
    aplicables a las sociedades anónimas.
  • No podrá negociar valores en el mercado público.
  • Se constituye por documento privado.
  • A la razón social deberá agregársele la frase
    Sociedad por acciones simplificada o las letras
    S.A.S.

34
  • En los estatutos deberán enunciarse las
    actividades a desarrollar o indicar que podrá
    ejecutar cualquier actividad comercial o civil
    lícita. Si nada se expresa se entenderá que podrá
    desarrollar cualquier actividad lícita.
  • Antes de la inscripción en el Registro Mercantil,
    debe autenticarse el documento.
  • Cuando se constituya con activos cuya
    transferencia implique escritura pública, la
    constitución deberá llevarse a cabo a través de
    este medio.

35
  • Si no se registra en la Cámara de Comercio del
    domicilio, la sociedad se entenderá como de hecho
    y si está conformada por una sola persona
    natural, esta responderá por todas las
    obligaciones contraídas.
  • El pago del capital podrá hacerse en condiciones,
    proporciones y plazos distintos a los consagrados
    en el Código de comercio para las sociedades
    anónimas sin que exceda de dos años el pago de
    las acciones.
  • En los estatutos podrá establecerse la
    prohibición de negociar las acciones sin que el
    término exceda de 10 años.

36
  • La asamblea deliberará con al menos la mitad más
    una de las acciones suscritas.
  • En las sociedades con un solo accionista, las
    decisiones deberán constar en un libro de actas.
  • No está obligada a tener junta directiva, salvo
    previsión estatutaria en contrario.
  • En caso de contemplarse la creación de junta
    directiva, esta podrá constar de un o varios
    miembros, respecto de los cuales podrá
    establecerse suplencias.

37
  • La representación legal estará a cargo de una
    persona natural o jurídica.
  • En caso de que por exigencia legal deba tener
    revisor fiscal, el mismo deberá ser contador
    público.
  • En todo caso los estados financieros deberán ser
    dictaminados por un contador público
    independiente.
  • A esta sociedad se le aplicarán las normas sobre
    transformación, fusión o escisión establecidas
    para dichos casos.

38
  • Cualquier sociedad podrá transformarse en
    sociedad anónima simplificada por documento
    privado antes de su disolución por decisión
    unánime de los asociados titulares de la
    totalidad de las acciones suscritas.
  • A la vez, la sociedad anónima simplificada podrá
    transformarse en cualquier otra clase de
    sociedad, con la decisión unánime de los
    asociados titulares de la totalidad de las
    acciones.
  • Las modificaciones estatutarias referentes a la
    restricción en negociación de acciones (Art. 13),
    autorización para la transferencia de acciones si
    se establece en los estatutos (Art. 24),
    exclusión de accionistas (Art. 39) y resolución
    de conflictos, solo podrá aprobarse con la
    decisión unánime de los propietarios del 100 de
    las acciones suscritas.

39
  • Estará sometida a inspección, vigilancia o
    control por la Supersociedades de acuerdo a las
    normas legales pertinentes.
  • (Decreto 4350 de diciembre 4 de 2006).
  • Las sociedades unipersonales constituidas de
    acuerdo al artículo 22 de la ley 1014 de 2006,
    tendrán un plazo de 6 meses para transformarse en
    S.A.S.

40
  • A las S.A.S no se aplicará las prohibiciones de
    los artículos 155, 185, 202, 404, 435 y 454 del
    Código de Comercio
  • Art. 155.- Mayoría para distribución de
    utilidades (78).
  • Art. 185.- Representación de acciones por parte
    de empleados y administradores de la sociedad.
  • Art. 202- Ejercer un cargo en más de 5 juntas
    directivas.
  • Art. 404.- Adquisición o enajenación de
    acciones por parte de los administradores.
  • Art. 435.- Mayorías por personas con parentesco.
  • Art. 454.- Distribución de utilidades hasta del
    70 cuando la R. Legal excediere el 100 del
    capital.

41
  • 5.- Ley 1280 de enero 5 de 2009-
  • Conceder al trabajador en caso de fallecimiento
    de su cónyuge, compañero o compañera permanente o
    de un familiar hasta el segundo grado de
    consanguinidad, primero de afinidad y primero
    civil, una licencia remunerada por luto de cinco
    (05) días hábiles, cualquiera sea su modalidad de
    contratación o de vinculación laboral. La grave
    calamidad doméstica no incluye la Licencia por
    Luto que trata este numeral.

42
DECRETOS IMPORTANTES
  • 1º.- Decreto 400 de febrero 13 de 2008
  • En cumplimiento de la ley 1151 de 2007- (Plan de
    desarrollo para el 2008), permite que las CTAS
    se afilien a las Cajas de Compensación Familiar
    para gozar de los servicios que estas prestan.
  • Las Cajas deben prever los mecanismos para la
    prestación del servicio a nivel nacional en los
    casos en los que las CTAS tengan sedes en varios
    departamentos.

43
  • Los asociados de varias cooperativas no podrán se
    multiasociados.
  • Las CTAS, las Precooperativas y asociados podrán
    pertenecer a los Consejos Directivos de las Cajas
    de Compensación Familiar.

44
  • 2º.- Decreto No. 636 de marzo 4 de 2008-
  • En el artículo 4º establece el porcentaje
    para efectos del cálculo de los intereses
    presuntivos generados sobre préstamos que
    efectúen las sociedades a sus socios o
    accionistas o estos a las sociedades por el año
    gravable 2008. Art. 35 E.T. Porcentaje 9,15.

45
  • 3º.- Decreto 1299 de abril 22de 2008.
  • Por el cual se reglamenta el departamento de
    gestión ambiental de las empresas a nivel
    industrial y se dictan otras disposiciones.
  • (Reglamenta el artículo 8 de la ley 1124 de 2007)
  • Ámbito de aplicación. El presente decreto se
    aplicará a todas las empresas a nivel industrial
    cuyas actividades, de acuerdo a la normatividad
    ambiental vigente, requieran de licencia
    ambiental, plan de manejo ambiental, permisos,
    concesiones y demás autorizaciones ambientales.

46
  • El DGA (Departamento de Gestión Ambiental), de
    todas las empresas a nivel industrial tiene por
    objeto
  • Establecer e implementar acciones encaminadas a
    dirigir la gestión ambiental.
  • Velar por el cumplimiento de la normatividad
    ambiental.
  • Prevenir, minimizar y controlar la generación de
    cargas contaminantes.
  • Promover prácticas de producción más limpia y el
    uso racional de los recursos naturales.
  • Aumentar la eficiencia energética y el uso de
    combustibles más limpios.

47
  • Implementar opciones para la reducción de
    emisiones de gases de efectos invernadero y
    proteger y conservar los ecosistemas.
  • El DGA podrá se implementado con personal propio
    o externo. Podrán hacer parte de este
    departamento los profesionales, tecnólogos o
    técnicos con formación o experiencia en el área
    ambiental.
  • El representante legal de la empresa a nivel
    industrial deberá informar a las autoridades
    ambientales competentes sobre la conformación del
    DGA, las funciones y las responsabilidades
    asignadas.

48
  • El incumplimiento de las obligaciones
    contempladas en el presente decreto dará lugar a
    las sanciones respectivas.
  • Plazo para su implementación las grandes y
    pequeñas empresas a nivel industrial tendrán un
    plazo de 6 meses, el cual venció el 22 de octubre
    de 2008 y las pequeñas y microempresas un plazo
    de nueve meses que venció el 22 de enero de
    2009.

49
  • 4º. Decreto 1570 de mayo 13 de 2008.
  • Adiciona el decreto 400 de febrero 13 de 2008 que
    permitió la afiliación de las CTAS a las Cajas
    de Compensación Familiar.
  • Señala que los aportes que efectuarán las CTAS a
    las Cajas de Compensación se realizará de
    conformidad con lo establecido en el artículo 15
    de la ley 21 de 1.982 y demás normas
    concordantes.
  • Exige a las Cajas la realización de convenios con
    otras Cajas para garantizar el servicio a nivel
    nacional.

50
  • 5º.- Decreto 1878 de mayo 29 de 2008.
  • Modifica parcialmente el decreto 2649 de 1.993.
  • Establece los libros de contabilidad que deben
    llevar las microempresas, así como aquellas
    entidades de naturaleza no comercial que estén
    obligadas u opten por llevar contabilidad en los
    términos del artículo 1 del presente decreto y
    que se ajusten a las condiciones previstas en
    este artículo.

51
  • Ley 905 de agosto 2 de 2004
  • Artículo 2º. El artículo 2º de la Ley 590 de 2000
    quedará así
  • Definiciones Para todos los efectos, se
    entiende por micro incluidas las famiempresas
    pequeña y mediana empresa, toda unidad de
    explotación económica, realizada por persona
    natural o jurídica, en actividades empresariales,
    agropecuarias, industriales, comerciales o de
    servicios, rural o urbana, que responda a dos
    (2) de los siguientes parámetros
  • 1.- Mediana empresa.
  • 2.- Pequeña empresa.
  • 3.- Microempresa

52
  • a) Planta de personal no superior a diez (10)
    trabajadores ó,
  •  
  • b) Activos totales excluida la vivienda por
    valor inferior a quinientos (500) salarios
    mínimos mensuales legales vigentes o,
  • 500 X 496.900 248.450.000.

53
  • A estas empresas solo le obliga los estados
    financieros indicados en los numerales 1 y 2 del
    artículo 22 que se reforma y el de propósito
    especial señalado en el artículo 28.
  • Artículo 22 Estados financieros básicos
  • 1.- Balance General.
  • 2.- Estado de Resultados.
  • Art. 28. Estado de inventario.
  • El estado de inventario es aquel que debe
    elaborarse mediante la comprobación en detalle de
    la existencia de cada una de las partidas que
    componen el balance general.

54
  • Libros que deben llevar este tipo de empresas
  • Libros necesarios para
  • 1- Establecer mensualmente el resumen de todas
    las operaciones por cada cuenta, sus movimientos
    débito y crédito, y sus saldos.
  • 2.- Determinar la propiedad del ente, el
    movimiento de los aportes de capital y las
    restricciones que pesen sobre ellos.

55
  • 3.Dejar constancia de las decisiones adoptadas
    por los órganos colegiados de dirección,
    administración y control del ente económico.
  • 4.- Conocer las transacciones individuales,
    cuando estas se registren en los libros de
    resumen en forma global.
  • 5.-Conocer los códigos o símbolos utilizados
    para describir las transacciones, con indicación
    de las adiciones, modificaciones, sustituciones o
    cancelaciones que se hagan de unas y otras  

56
  • 6.- Los libros auxiliares necesarios para
    entender los principales.
  • 7.- Cumplir las exigencias de otras normas
    legales.
  • Los libros de los numerales 1, 2 y 3 deberán
    llenar los requisitos de registro y autenticación
    de la entidad competente.
  • En el caso de personas naturales no serán
    necesarios los libros de los numerales 2 y 3 y en
    el caso de las empresas unipersonales el 2.

57
  • Nota
  • El parágrafo 2º del decreto mencionado que
    exigía que el libro de registro de transacciones
    individuales estuviera reconocido y autenticado
    por el contador público bajo cuya responsabilidad
    se elaboraron los asientos y por el revisor
    fiscal cuando existiere la obligación de proveer
    el cargo, fue derogado por el decreto 4708 de
    diciembre 15 de 2008.

58
  • 6.- Decreto 2860 de agosto 5 de 2008
  • Reglamenta la devolución de la retención en la
    fuente practicada a las sociedades que se acojan
    al régimen de insolvencia contemplado en la ley
    1116 de 2006 por un término de 3 años a partir de
    la firma del acuerdo.
  • La devolución se hará por trimestres. (Enero -
    febrero - marzo ...)

59
  • Deberá anexarse certificado del agente retenedor
    en donde conste el valor de la retención
    practicada por cada mes del trimestre, indicando
    la fecha de presentación de la declaración en la
    cual se incluyeron los valores retenidos y la
    información referente a los recibos de pago de
    dichas retenciones.
  • En el caso de las autorretenciones efectuadas
    cuando hubiere estado autorizado debe cumplirse
    lo señalado en el literal anterior.
    (Certificación - declaración y recibo de pago).
  • En la declaración de renta solo podrán incluirse
    las retenciones que no hayan sido objeto de
    devolución.

60
  • 7.- Decreto 2925 de agosto 11 de 2008-
  • Reglamenta la devolución de IVA a turistas
    extranjeros que efectúen compra de bienes en el
    territorio nacional.
  • Las compras deben hacerse en forma presencial
    mediante tarjeta de crédito a través de datáfono
    de los establecimientos de comercio inscritos en
    el régimen común, respaldadas por facturas que
    contengan la discriminación del IVA .
  • Los colombianos de doble nacionalidad que
    ingresen al país no gozarán de este beneficio.

61
  • Los visitantes extranjeros a Unidades Especiales
    de Desarrollo Fronterizo se regirá por el decreto
    1595 de 1.995.
  • Solamente darán derecho a devolución la
    adquisición de los siguientes bienes
  • Confecciones
  • Calzado
  • Perfumes
  • Marroquinería
  • Discos compactos
  • Artesanías Licores
  • Alimentos de consumo humano
  • Juguetería
  • Esmeraldas y
  • Joyería artesanal colombiana.

62
  • Solamente dará derecho a devolución del IVA,
  • las compras incluyendo el IVA que
    sean
  • iguales o superiores a 237.630.
  • (10 UVT)
  • El monto máximo a devolver será el equivalente
  • a 100 UVT 2.376.300.
  • El turista deberá demostrar la calidad ante la
    Dian ubicada en el puerto o aeropuerto
    internacional antes de la salida del país y antes
    del chequeo de la empresa transportadora
    presentando el pasaporte y el permiso emitido por
    el DAS, tarjeta migratoria o la credencial
    emitida por la línea marítima o cualquier otro
    documento de ingreso para diligencia el formato
    de solicitud de devolución exhibiendo las
    facturas de venta.

63
  • La Dian dispone de un plazo no inferior a 3 meses
    para la revisión de los documentos y para abonar
    a la tarjeta de crédito el valor de la
    devolución.

64
  • 8.-DECRETO 4270 DE NOVIEMBRE 11 DE 2008-
  • Permite utilizar la factura cambiaria de
    compraventa hasta febrero 28 de 2009.
  • Si antes de esta fecha se agotan las
    facturas existentes o se tramita una nueva
    autorización, deberá excluirse el nombre de
    Factura cambiaria de compraventa.

65
  • 9.-DECRETO 4666 DE DICIEMBRE 10 DE 2008-
  • Establece requisito de que el lugar de sacrificio
    de animales este certificado por el Invima para
    efectos de la devolución del IVA en la producción
    de carne. Deroga decreto 3960 de 2008.
  • Rige a partir del 1º de septiembre de 2009.
  • Este decreto incluye para efectos de la
    certificación del INVIMA a quienes sacrifican sus
    propios animales.

66
  • 10.- DECRETO 4680 DE DICIEMBRE 12 DE 2008
  • Establece plazos para presentación de
    declaraciones de renta, IVA, Retención en la
    fuente, Impuesto al Patrimonio, Gravamen a los
    Movimientos Financieros y expedición de
    certificados, durante el año 2009.
  • Plazos desde el 3 de marzo de 2009 hasta
  • 1- Grandes contribuyentes Primera cuota que no
    puede ser inferior al 20 del valor a pagar del
    año gravable 2007. Entre el 9 y el 20 de febrero
    de 2009.
  • Presentación declaraciones y segunda cuota entre
    el 13 y el 24 de abril de 2009.

67
  • 2 Sociedades y demás personas jurídicas
  • Declaración y primera cuota desde el 3 de marzo
    hasta
  • 13 de abril- 24 de abril de 2009.
  • 2ª cuota 8 de junio 23 de junio de 2009.
  • 3.- Personas naturales y sucesiones ilíquidas
  • Desde marzo 3 hasta - 3 de agosto a 1º de
    septiembre.

68
  • Plazos para personas residentes en el exterior
  • Declaración 8 de septiembre a 21 de septiembre
    de 2009.
  • Plazos para el pago del impuesto desde 8 de
    octubre al 22 de octubre de 2009.
  • Plazos sociedades y sucesiones que se hayan
    liquidado en el año 2008 o que se liquiden en el
    2009 se pueden presentar desde el día siguiente
    a la liquidación o máximo hasta el plazo
    establecido para el año gravable correspondiente.

69
  • OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIÓN INDIVIDUAL
    INFORMATIVA DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA 2008.
  • a) Quienes hubieren realizado operaciones con
    vinculados económicos residentes o domiciliados
    en el exterior si
  • El patrimonio bruto a diciembre 31 de 2008
  • hubiere sido igual o superior a 100.000 UVT
  • 2.205.400.000
  • ó cuyos ingresos brutos hubieren sido iguales
  • o superiores a 61.000 UVT
    1.345.294.000

70
  • b) Quienes hubieren realizado operaciones con
    domiciliados en residentes en paraísos fiscales
    sin importar el monto de su patrimonio o
    ingresos.
  • Plazos entre el 8 de julio y 22 de julio de
    2009.
  • Plazos presentación declaración informativa
    consolidada para los casos de control,
    subordinación o situación de grupo empresarial
  • Los días 29 y 30 de julio de 2009.

71
  • Plazos declaración del impuesto de patrimonio
  • Declaración y primera cuota
  • entre el 11 de mayo y 22 de mayo.
  • Segunda cuota
  • 8 de septiembre a 21 de septiembre de 2009.

72
  • Plazo para expedición de certificados
  • 1.- Ingresos y retenciones por pagos laborales y
  • 2.- Retenciones en la fuente practicadas.
  • (Máximo hasta el día 17 de marzo de 2009)
  • OTROS CERTIFICADOS
  • Certificaciones del valor patrimonial de las
    acciones y aportes y sobre participaciones o
    dividendos gravados y no gravados y parte no
    gravada de los rendimientos financieros dentro
    de los 15 días calendario a la solicitud.

73
  • Certificados sobre retención en el IVA
  • Dentro de los 15 días calendario siguientes a la
    solicitud.
  • En el caso de las retenciones asumidas por los
    responsables del régimen común por operaciones
    realizadas con simplificados, el certificado debe
    contener la constancia expresa sobre la fecha de
    la declaración y el pago de la retención
    respectiva.
  • Las declaraciones y pagos se presentarán en los
    bancos autorizados. (En cualquier parte del país.
    - Oficio Dian No. 087275 de octubre 26de 2007).

74
  • Plazo para el pago de declaraciones tributarias
    con saldo a pagar inferior a 41 UVT 974.000 AÑO
    2009.- vence el mismo día del plazo para
    presentar la declaración. Debe cancelarse en una
    sola cuota.
  • 11º.- DECRETO 4708 DE DICIEMBRE 15 DE 2008.
  • Deroga parágrafo 2º del artículo 2º del decreto
    1878 de mayo 29 de 2008- Contemplaba la
    obligación por parte del Contador de certificar y
    reconocer el libro de transacciones individuales.

75
  • 12.- DECRETO 4714 DE DICIEMBRE 15 DE 2008.
  • Reglamenta lo referente a la inscripción de
    oficio en el RUT por parte de la DIAN.
  • Cuando el obligado a tramitar el RUT no lo
    hiciere la DIAN enviará requerimiento
    concediéndole un plazo de 15 días hábiles. La
    inscripción se hará a través de resolución
    motivada, contra la cual procede le recurso de
    reposición dentro de los 10 días hábiles
    siguientes a la notificación.

76
  • 13º.- DECRETO 4715 DE DICIEMBRE 15 DE 2008-
  • Fija la tabla de ajuste de acciones, aportes y
    bienes raíces para personas naturales para el año
    gravable 2008, para efectos de determinación de
    la ganancia ocasional que se presente con motivo
    de la enajenación de dichos bienes.
  • (Artículos 70 y 73 del Estatuto Tributario).
  • Fija en un 7,75 el ajuste de activos fijos para
    el año 2008.

77
  • 14.- Decreto 4881de diciembre 31 de 2008.-
  • Reglamenta el Registro Único de proponentes en la
    Cámara de Comercio para personas naturales y
    jurídicas nacionales o extranjeras domiciliadas o
    con sucursal en Colombia que aspiren a celebrar
    contratos con entidades estatales.
  • La inscripción tendrá vigencia de un año y deberá
    renovarse anualmente dentro del mes anterior al
    vencimiento de la vigencia.

78
  • Señala 13 causales de rechazo de la inscripción
    por parte de la Cámara de Comercio.
  • Establece la información que se solicita en el
    formulario de registro.
  • Las entidades estatales informarán cada mes a la
    Cámara de Comercio correspondiente la información
    sobre los contratos adjudicados y las sanciones
    impuestas.

79
  • Se establecen nuevos requisitos para acreditar la
    experiencia, la capacidad financiera, la
    capacidad de organización, y la capacidad
    técnica a través de certificaciones y estados
    financieros certificados por revisor fiscal o
    contador público.
  • Se establecen nuevos parámetros en el
    procedimiento de la calificación.
  • Para las sociedades que tuvieren una existencia
    inferior a 24 meses se tendrá en cuenta el
    promedio de ingresos y experiencia de los socios.

80
  • Las inscripciones que se hagan a partir del 1º de
    abril de 2009 deberán hacerse con base en
    presente decreto.
  • Hasta el 30 de junio de 2009, podrán presentarse
    para efectos de contratación la certificación
    efectuada con base en el decreto 92 de 1.998.
  • A partir del 1º de julio de 2009 solo se
    aceptarán certificaciones expedidas con base en
    inscripciones realizadas con base en el presente
    decreto.

81
RESOLUCIONES EXPEDIDAS EN EL AÑO 2008
  • DIAN
  • 1º.- RESOLUCIÓN NO. 12717 DE DICIEMBRE 27 DE 2005
    La firma digital tiene una validez de tres años,
    razón por cual debe renovarse. Artículo 2º.
  • 2º.- RESOLUCIÓN NO. 701 DE ENERO 23 DE 2008. Se
    establece el formato del certificado al proveedor
    (CP) que deben expedir por las compras la
    Sociedades de Comercialización Internacional.

82
  • 3º.- RESOLUCIÓN NO. 1756 DE FEBRERO 21 DE 2008
    Modifica parte contenido Certificado al
    Proveedor. (C.P).
  • 4º.- RESOLUCIÓN NO. 3460 DE ABRIL 18 DE 2008-
  • Modifica Resolución No. 12889 de noviembre 1º de
    2007 que establece un sistema de control a las
    centrales de sacrificio. Los controles deben
    comenzar tres meses después de la vigencia o sea
    el 18 de julio de 2008.

83
  • 5º. RESOLUCIÓN NO. 3841 DE ABRIL 30 DE 2008
  • Establece la información que deben enviar en
    medios magnéticos las entidades financieras por
    el año gravable 2008. Plazos 24 de marzo a 23 de
    abril de 2009.
  • Información que deben enviar
  • Movimientos contables de naturaleza crédito cuyo
    valor anual sea superior a 25.000.000
  • Si el saldo de una o varias cuentas a diciembre
    31 es igual o superior a 5 millones debe
    informarse el movimiento de cada cuenta y su
    saldo.

84
  • Información de titulares secundarios y/o firmas
    autorizadas sin importar si las cuentas se
    encuentran canceladas.
  • Cuentas de ahorro o corrientes marcadas como
    exentas o no exentas del gravamen a los
    movimientos financieros.
  • CDTS renovados en el año superiores a 5 millones
    indicando saldo inicial más intereses más
    movimiento de las inversiones.
  • Consumos a través de tarjeta de crédito
    superiores a 20 millones.

85
  • Ventas a través de tarjetas de crédito superiores
    a 10 millones.
  • Valor de los préstamos efectuados superiores a 20
    millones.
  • Información de estados financieros que superen en
    más de un 40 la renta líquida o el patrimonio
    líquido de la declaración de renta.
  • (Plazos Plazos para el envío de esta
    información marzo 24 de 2009 - abril 23 de 2009).

86
  • 6º.- RESOLUCIÓN NO. 3845 DE ABRIL 30 DE 2008.
    INFORMACIÓN DE LAS NOTARÍAS
  • Informe sobre enajenación de bienes o derechos
    sin cuantía.
  • (Plazo marzo 24 de 2009- abril 23 de 2009).
  • 7º.- RESOLUCIÓN NO. 3846 DE ABRIL 30 DE 2008
  • Información que deben enviar las personas
    naturales o entidades que elaboren facturas o
    documentos equivalentes.
  • (Plazos marzo 24- abril 23 de 2009).

87
  • 8º. RESOLUCIÓN NO. 3847 DE ABRIL 30 DE 2008.
  • Establece la información general que deben
    enviar los obligados, en medios magnéticos por el
    año 2008
  • (Plazos para envío de información Marzo 24-
    Abril 23 de 2009)
  • (Formato 1002 - Retenciones Practicadas abril
    27 junio 23 de 2009).
  • Obligados
  • Quienes en el año 2007 hubieren obtenido
    ingresos brutos superiores a 1.100 millones de
    pesos.
  • (La Res.7612 de agosto 19 de 2008 elevó el tope
    de 800 a 1.100 millones y el de pagos a terceros
    de cien mil a quinientos mil.)

88
  • Los grandes contribuyentes sin importar la
    cuantía de sus ingresos.
  • Los agentes retenedores.
  • Los consorcios y uniones temporales sin importar
    el monto de sus ingresos.
  • Quienes actuaron como mandatarios o bajo
    administración delegada.

89
  • Los operadores en contratos de exploración de
    hidrocarburos.
  • Las sociedades fiduciarias.
  • Los entes públicos del artículo 22 no obligados a
    presentar declaración de ingresos y patrimonio
    sin importar el monto de sus ingresos.
  • Los secretarios generales de los órganos que
    financien gastos con recursos del tesoro
    nacional.

90
  • Información que deben suministrar
  • Pagos a terceros iguales o superiores a 500.000.
  • A opción cuantías menores.
  • Retenciones practicadas y asumidas en renta, IVA
  • e impuesto de timbre.
  • Retenciones que le practicaron por el año 2008.

91
  • Información de los socios o accionistas que
    posean acciones y/o aportes en cuantía superior
    a 5.000.000.
  • Los pagos a terceros iguales o superiores a
    500.000 que constituyan costo, deducción o
    derecho a IVA descontable, incluyendo la compra
    de activos fijos o movibles.
  • El valor de los salarios cuyo valor anual
    acumulado sea igual o superior a 10.000.000.

92
  • El valor de los ingresos anuales acumulados cuyo
    valor sea igual o superior a 1.000.000.
  • El valor de los pasivos iguales o superiores a
    5.000.000
  • El valor de las cuentas por cobrar iguales o
    superiores a 5.000.000.
  • Los valores llevados a la declaración de renta.

93
  • Plazos para el envío de la información
  • Información general
  • marzo 23 - abril 24 de 2009.
  • Retenciones practicadas Formato 1002
  • abril 27- junio 23 de 2009.

94
  • 9.- RESOLUCIÓN NO. 10404 DE OCTUBRE 28 DE 2008.
    Adiciona información en medios magnéticos- Envío
    de pagos a residentes en el exterior por concepto
    de servicios técnicos, asistencia técnica,
    marcas, patentes y regalías.
  • 10.- RESOLUCIÓN NO. 004450 DE MAYO 20 DE 2008.
    Establece control a curtiembres. Deben informar
    por períodos semestrales las compras y ventas de
    pieles. Primer semestre hasta julio 31 y segundo
    semestre hasta enero 31 del año siguiente.
    Comenzó a regir tres meses después o sea el 20 de
    agosto de 2008.

95
  • 11.- RESOLUCIÓN NO. 0432 DE NOVIEMBRE 19 DE
    2008 -
  • La Dian establece una nueva clasificación de
    actividades económicas.
  • 12.- RESOLUCIÓN NO. 1063 DE DICIEMBRE 3 DE 2008.
    Promulga valor UVT para el año gravable 2009
  • Valor 23.763

96
  • 13. RESOLUCIÓN NO. 2031 DE DICIEMBRE 23
  • Cataloga nuevos grandes contribuyentes.
  • 14. RESOLUCIÓN NO. 2086 DE DICIEMBRE 26 DE 2008.
  • Establece la información que deben enviar las
    entidades que hayan suscrito convenios
    internacionales de cooperación o asistencia
    técnica para el apoyo y ejecución de sus
    programas o proyectos.

97
PlazoS
  • Hasta el último día hábil del mes siguiente al
    reportado, deben enviar la siguiente información
  • 1. Identificación del convenio - No.
    Información del organismo con quien se suscribe,
    País.
  • 2. Relación de los contratos que se celebren en
    relación con cada uno de los convenios,
    indicando No del contrato, valor del contrato,
    término de ejecución y clase.
  • 3. Relación de pagos o abonos en cuenta
    efectuados durante el año 2009 en virtud de los
    contratos, conceptos discriminados según lo
    indicado en la resolución.

98
  • 15. Resolución No. 065 de enero 6 de 2009
  • Fija plazos para el trámite de la firma digital
    de quienes deben enviar información en medios
    magnéticos por el año 2008.
  • Informantes quienes por el año 2007 hubieran
    tenido ingresos superiores a un mil cien millones
    de pesos, inmobiliarias, consorcios, uniones
    temporales, etc. A partir de los vencimientos del
    mes de marzo de 2009 deben presentar las
    declaraciones tributarias en forma electrónica.
  • Se excluyen los que solo envían el formato 1002

99
  • RESOLUCIÓN 00638 DE ENERO 22 DE 2008 Modifica la
    Resolución No. 065 de enero 6 de 2008
  • Resoluciones citadas que obligan a presentar
    declaraciones en forma virtual
  • 1.- Res. 12801 de dic.28 de 2005, que
    corresponde a las siguientes
  • 2889 de Abril 2 de 2001 Selecciona a un grupo de
    grandes contribuyentes y personas jurídicas de
    las Administraciones de impuestos de
    Barranquilla, Cali, Medellín, Palmira, Tulúa y
    Bogotá.

100
  • 02303 de abril 1º de 2005 Establece la
    obligación para Granbanco S.A.
  • 09236 de octubre 6 de 2005 Establece la
    obligación para Terpel S.A.
  • 2. Artículo 2º de la Res. 00866 de enero 31 de
    2006 Declaración consolidada de pagos para los
    intermediarios de tráfico postal y envíos
    urgentes.
  • 3. Resolución No. 2435 de marzo 16 de 2006
    Adiciona artículo 1º de la Resolución 12801 de
    diciembre 28 de 2005. Establece nueva selección
    de obligados de diferentes administraciones que
    corresponden a los relacionados en el diario
    oficial No. 46.218 de marzo 22 de 2006.

101
  • 4. 3488 de abril 11 de 2006 Adiciona la
    Resolución No. 12801 de diciembre 28 de 2008.
    Establece obligación para funcionarios de la DIAN
    que presenten declaración de renta.
  • 5. 08551 de agosto 2 de 2006 En el literal a)
    cita como obligados a los señalados en la
    Resolución No. 03859 de abril 24 de 2006 donde se
    incluyen los informantes de medios magnéticos.
    En el literal b) se encontraban los
    representantes legales, contadores y revisores
    fiscales, obligación que fue derogada por la
    Resolución No. 13123 de noviembre 7 de 2007.

102
  • 6. Información exógena cambiaria. Res. 12572 de
    octubre 20 de 2006.
  • 7. Las resoluciones 12800 a 12808 de octubre 26
    de 2006 que establecieron los obligados a enviar
    información en medios magnéticos por el año 2006
  • 8. Artículo 2º de la 057 de enero 14 de 2007
  • Grandes contribuyentes a dic. 31 de 2006
  • Pago anual de IVA 2005 igual o superior 30
    millones.
  • Pago anual de retención 2005 igual o superior a
    50 millones.

103
  • Personas naturales o jurídicas obligadas a
    llevar contabilidad, responsables del IVA, que
    sean agentes retenedores, que hayan presentado
    declaración de renta o de ingresos y patrimonio y
    que el patrimonio bruto y los ingresos brutos
    hubieren sido iguales o superiores a 300 millones
    de pesos.

104
  • 9.- Las Res. 12684 a la 12691 de octubre 29 de
    2007 Obligados a enviar información en medios
    magnéticos por el año 2007.
  • 10.- La Res. 14465 de noviembre 28 de 2007.
    quienes opten por facturar en forma electrónica.
  • 11.- La Res. 16140 de diciembre 28 de 2007.
    Las Sociedades de Comercialización Internacional.
  • 12.- La Res. 3133 de abril 9 de 2008- Los
    usuarios de sistemas de Importación- Exportación.

105
  • 13.- Las resoluciones 3841 a la 3848 de abril 30
    de 2008 Obligados a enviar información en medios
    magnéticos por el año gravable 2008.
  • 14.- La Res. 2086 de diciembre 26 de 2008-
    Quienes celebren convenios con organismos
    internacionales.
  • Además incluye hacia el futuro aquellos
    contribuyentes a quienes mediante las
    resoluciones que se expidan en virtud de los
    artículos 623, 623-1, 623-2, 624, 625, 627, 628,
    629, 629-1, 631 y 631-1 del Estatuto Tributario,
    se les establezca la obligación de presentar la
    información virtualmente haciendo uso del
    mecanismo de firma respaldado con certificado
    digital emitido por la DIAN.

106
  • De igual manera se incluye los obligados a
    informar sobre precios de transferencia- Decreto
    4349 de dic. 22 de 2004.
  • Art. 623- Entidades Financieras.
  • Art. 623-1 Entidades Financieras diferencias en
    más de un 40 entre los estados financieros y la
    declaración de renta.
  • Art. 623-2 Información de entidades públicas
    respecto de bienes de contribuyentes morosos.

107
  • Art. 624 Información de Cámaras de Comercio.
  • Art. 625 Información de las bolsas de valores.
  • Art. 627 Información de la Registraduría
    Nacional del E. Civil.
  • Art. 628 Información de los Comisionistas de
    Bolsa.
  • Art. 629 Información de los Notarios.

108
  • Art. 629-1 Información de las personas que
    elaboren facturas o documentos equivalentes.
  • Art. 631 Para estudios y cruces de información-
    Información general.
  • Art. 631-1 Información de los Grupos
    Empresariales- Estados Financieros Consolidados.

109
CIRCULARES EXPEDIDAS POR LA DIAN
  • 1º. CIRCULAR No. 00066 DE JULIO 24 DE 2008.-
  • Emisión de autos declarativos- Declaraciones que
    deban presentarse en forma electrónica y se
    presenten en forma manual y declaraciones de
    retención en la fuente presentadas sin pago.
  • a).- Las declaraciones se presentarán en forma
    virtual sin que sean consideradas correcciones.
  • b).- Se pagará la retención y los intereses.
  • Para ambos casos, máximo hasta requerimiento
    Dian.

110
  • 2º.- CIRCULAR NO. 096 DE OCTUBRE 26 DE 2008
  • Consideraciones con respecto a la ley 1231 de
    julio 17 de 2008 que reformó lo referente a la
    factura de venta.
  • 3º.- CIRCULAR NO. 00100 DE OCTUBRE 28 DE 2008.
  • Establece que los productores de carne personas
    naturales que no ejerzan actividades mercantiles
    para efectos del trámite de la devolución del
    IVA, no requieren certificación expedida por
    Contador Público o Revisor Fiscal.

111
RESOLUCIÓN INVIMA
  • RESOLUCIÓN NO. 20080-296711 DE OCTUBRE 20 DE
    2008 Por la cual se establece el procedimiento
    para la Inscripción de los Trapiches Paneleros y
    las Centrales de Acopio de Mieles Vírgenes
    procedentes de Trapiches Paneleros. Plazo para
    inscripción trapiches existentes 6 meses
    contados a partir de la presente resolución y
    nuevos antes de iniciar operaciones.

112
  • CIRCULARES SUPERINTENDENCIA FINANCIERA DE
    COLOMBIA

113
  • CIRCULAR EXTERNA NO. 066 DE OCTUBRE 2 DE 2008.-
    Divulgación de los montos reajustados de los
    beneficios de inembargabilidad y exención de
    juicio de sucesión de depósitos de ahorro.
  • Depósitos de ahorros constituidos en las
    secciones de ahorro de los bancos
  • 24.997.714
  • Valor que puede entregarse al cónyuge y/o
    herederos sin trámite de sucesión
  • 41.662.852
  • (Vigencia 1º de octubre de 2008- Septiembre
    30/09).

114
ACUERDO NO. 704 DE DICIEMBRE 29 DE 2008- MODIFICA
IMPUESTOS MUNICIPALES
  • IMPUESTO PREDIAL
  • Período gravable Anual- Enero 1º- Diciembre 31.
  • Causación se causa el 1º de enero del año
    gravable.
  • Base gravable Avalúo catastral fijado por las
    autoridades catastrales correspondientes o el
    autoavalúo declarado por propietario o poseedor
    si así lo decidiere.

115
  • TARIFAS PARA EL AÑO GRAVABLE 2009
  • Destinación Tarifa
  • Residencial
  • Estrato I y II 5.0 x mil
  • Estrato III 5.5 x mil
  • Estrato IV 6.0 x mil
  • Estrato V 8.0 x mil
  • Estrato VI 8.5 x mil

116
  • Todo predio cuyo avalúo catastral sea superior a
    392.5 smmlv (195.033.250) e inferior a 625 smmlv
    (310.562.500) paga la tarifa del 9.5 x mil y los
    mayores a 625 smmlv la tarifa del 10.5 x mil,
    sin importar el estrato a que corresponda.

117
(No Transcript)
118
  • PREDIO RESIDENCIAL el destinado exclusivamente
    a vivienda.
  • PREDIO ESPECIAL es todo aquel destinado total o
    parcialmente a una o varias de las siguientes
    actividades Financiera, Juegos de Suerte y Azar,
    Discotecas, Bares, Grilles, Lenocinio, Cafés,
    Cantinas y/o Billares, Prenderías o casas de
    empeño.
  • VALOR SOBRETASA DEL IMPUESTO PREDIAL 1.5 X MIL
    SOBRE EL AVALÚO. Destinada a la protección del
    medio ambiente, con destino a la Corporación
    Autónoma Regional de Caldas CORPOCALDAS.

119
  • SISTEMA DE COBRO DEL IMPUESTO PREDIAL
  • ZONA URBANA seis cuotas siempre y cuando el
    contribuyente se encuentre a paz y salvo a
    diciembre 31 del año anterior. En caso contrario
    la administración podrá exigirle el pago
    anticipado del impuesto del año respectivo.
  • ZONA RURAL- se pagará en una sola cuota con
    plazo hasta el mes de junio, siempre y cuando el
    contribuyente se encuentre a paz y salvo a
    diciembre 31 del año anterior. En caso contrario
    la administración podrá exigirle el pago
    anticipado del impuesto del año respectivo.

120
  • Se entenderá vencida la obligación tributaria a
    partir de la fecha de pago, notificada en la
    respectiva factura de cobro, y el vencimiento
    producirá automáticamente la mora, cuyos
    intereses serán liquidados de conformidad con las
    normas vigentes sobre la materia.

121
  • IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO
  • Hecho generador El hecho generador del impuesto
    de industria y comercio está constituido por el
    ejercicio o realización directa o indirecta de
    cualquier actividad industrial, comercial o de
    servicios en la jurisdicción del Municipio de
    Manizales, ya sea que se cumplan de forma
    permanente u ocasional, en inmueble determinado,
    con establecimiento de comercio o sin él.

122
  • Define qué se entiende por actividades
    industriales, comerciales y de servicios.
  • En cuanto a los servicios profesionales grava
    los realizados a través de sociedades regulares o
    de hecho.
  • PERIODO GRAVABLE ANUAL.

123
  • PERCEPCIÓN DEL INGRESO
  • ACTIVIDAD INDUSTRIAL los originados en la venta
    de bienes producidos en el municipio, sin
    importar el lugar de destino o a la modalidad que
    se adopte para su comercialización.
  • ACTIVIDAD COMERCIAL cuando la negociación y/o
    facturación se realiza dentro de la jurisdicción
    del municipio sin consideración al destino de la
    mercancía, o al lugar donde se realiza el pago.

124
  • SERVICIOS cuando el mismo se presta o realiza
    dentro de la jurisdicción del Municipio de
    Manizales, sin consideración al lugar donde se
    realice la facturación, contratación o el pago.
  • Servicio de transporte intermunicipal de carga y
    de pasajeros se entiende causado el impuesto de
    Industria y Comercio en el lugar o Municipio de
    despacho de las personas o mercancías.
  • Servicio de transporte urbano de carga y de
    pasajeros Se entiende causado el impuesto de
    Industria y comercio en el Municipio donde se
    presta el servicio.

125
  • Los contribuyentes que realicen actividades
    industriales, comerciales o de servicios en más
    de un municipio, deberán llevar registros
    contables que permitan la determinación de los
    ingresos obtenidos por las operaciones realizadas
    en cada uno de ellos.

126
  • ACTIVIDADES NO SUJETAS
  • 1) La producción primaria agrícola, ganadera y
    avícola sin que se incluyan la fabricación de
    productos alimenticios o de toda industria donde
    haya un proceso de transformación, por elemental
    que éste sea.
  •  
  • 2) La producción nacional de artículos
    destinados a la exportación.
  •  
  • 3) La explotación de canteras y minas diferentes
    de sal, esmeraldas y metales preciosos, cuando
    las regalías o participaciones para el municipio
    sean iguales o superiores a lo que corresponderá
    pagar por concepto del Impuesto de Industria y
    Comercio.

127
  • 4) La educación pública, las entidades de
    beneficencia, culturales y/o deportivas, las
    actividades desarrolladas por los sindicatos, por
    las asociaciones de profesionales y gremiales sin
    ánimo de lucro, por los partidos políticos y los
    servicios prestados por los hospitales adscritos
    o vinculados al Sistema Nacional de Salud.
  •  
  • 5) La primera etapa de transformación realizada
    en predios rurales cuando se trate de actividades
    de producción agropecuaria, con excepción de toda
    industria donde haya transformación, por
    elemental que ésta sea.

128
  • 6) Las de tránsito de los artículos de cualquier
    género que atraviesen por el territorio del
    Municipio de Manizales encaminados a un lugar
    diferente del municipio consagrados en la ley 26
    de 1904. Prohibiciones de gravámenes a la
    producción primaria agrícola, gan
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