MODIFICARI IMPORTANTE ADUSE impozitului pe veniturile din activitati agricole, silvicultura si piscicultura

1
MODIFICARI IMPORTANTE ADUSE impozitului pe
veniturile din activitati agricole, silvicultura
si piscicultura

• OG nr. 8/2013 , publicata în M.O.54/23.01.2013
• HG nr. 84/2013, publicata in M.O.nr.136/14.03.2013

2
Se supun impozitului pe venit

• Veniturile din activitati agricole care cuprind
  veniturile obtinute, individual sau într-o forma
  de asociere, din
• - cultivarea produselor agricole vegetale
• - exploatarea pepinierelor viticole, pomicole si
  altele asemenea
• - cresterea si exploatarea animalelor, inclusiv
  din valorificarea produselor de origine animala,
  în stare naturala.
• Veniturile din silvicultura si piscicultura, care
  reprezinta veniturile obtinute din recoltarea si
  valorificarea produselor specifice fondului
  forestier national, respectiv a produselor
  lemnoase si nelemnoase, precum si cele obtinute
  din exploatarea amenajarilor piscicole.

3
Nu sunt venituri impozabile

• Veniturile obtinute de persoanele fizice din
  valorificarea în stare naturala a produselor
  culese sau capturate din flora si fauna
  salbatica.
• Veniturile din activitati agricole , în limitele
  stabilite la art. 72 alin. (2).
• În cazul contribuabililor care obtin
  venituri din activitati agricole si îsi
  desfasoara activitatea sub forma unei asocieri
  fara personalitate juridica, plafonul neimpozabil
  se acorda la nivel de asociere.
• Veniturile realizate de persoanele fizice din
  valorificarea, in mod direct sau prin intermediul
  formelor de proprietate asociative, a masei
  lemnoase exploatata in regie proprie de
  persoanele fizice potrivit prevederilor Codului
  silvic sau prin intermediul formelor de
  proprietate asociative, din padurile pe care
  contribuabilii le au in proprietate, in volum de
  maximum 20 mc/an. In acest caz, masa lemnoasa
  este considerata bun mobil din patrimoniul
  personal.
• (art. 42 din Codul
  fiscal si pct. 73 din Normele metodologice)

4
Nu au obligatii de declarare si nu datoreaza
impozit

• persoanele fizice/membrii asocierilor fara
  personalitate juridica ce detin cu orice titlu
  suprafete de teren destinate productiei agricole,
  pentru cele necultivate, pentru cele cultivate cu
  plante furajere, graminee si leguminoase pentru
  productia de masa verde, precum si pentru pasuni
  si fânete naturale, destinate furajarii
  animalelor detinute de contribuabilii respectivi.
• contribuabilii arendatori, care realizeaza
  venituri din cedarea folosintei bunurilor supuse
  impunerii potrivit prevederilor referitoare la
  cedarea folosintei bunurilor
• contribuabilii care obtin venituri din activitati
  agricole si îsi desfasoara activitatea în mod
  individual, în limitele stabilite pentru
  veniturile neimpozabile, inclusiv în cazul în
  care veniturile sunt obtinute din exploatarea
  bunurilor detinute în comun sau în devalmasie si
  sunt atribuite proportional cu cotele-parti pe
  care acestia le detin în acea proprietate, sau
  contribuabilului care realizeaza venituri din
  activitati agricole, în situatia în care acestea
  nu se cunosc. În cazul persoanelor fizice pentru
  care nu a fost finalizata procedura succesorala,
  veniturile corespunzatoare suprafetelor destinate
  productiei vegetale/cap de animal/ familie de
  albine, se atribuie contribuabilului care
  realizeaza venituri din activitati agricole.
• contribuabilii care încep sa realizeze venituri
  din activitati agricole impuse pe baza de norma
  de venit, dupa data de 25 mai a anului fiscal în
  care s-a produs evenimentul, pentru veniturile
  realizate dupa data de 25 mai si pâna la
  sfârsitul anului respectiv.

5
Modul de impunere a veniturilor din activitati
agricole, silvicultura si piscicultura

• Se supun impunerii pe baza de norme de venit
  veniturile din activitati agricole.
• Venitul dintr-o activitate agricola se stabileste
  pe baza de norme de venit.
• Normele de venit se stabilesc pe unitatea de
  suprafata (ha)/cap de animal/familie de albine.
• Normele de venit sunt stabilite pentru perioada
  impozabila 1 februarie 2013 31 decembrie 2013,
  potrivit tabelului din anexa 2.
• Impozitul pe venitul din activitati agricole se
  calculeaza de organul fiscal competent prin
  aplicarea unei cote de 16 asupra venitului anual
  din activitati agricole stabilit pe baza normei
  anuale de venit, impozitul fiind final si nu se
  recalculeaza.
• Contribuabilul care desfasoara o activitate
  agricola, pentru care venitul se determina pe
  baza de norma de venit, are obligatia de a depune
  anual o declaratie la organul fiscal competent,
  pâna la data de 25 mai inclusiv a anului fiscal,
  pentru anul în curs. Formularul urmeaza a fi
  aprobat prin ordin.

6

• Nu au obligatii declarative contribuabilii care
  obtin venituri din activitati agricole si îsi
  desfasoara activitatea sub forma unei asocieri
  fara personalitate juridica, obligatiile
  declarative fiind îndeplinite de asociatul care
  raspunde pentru îndeplinirea obligatiilor
  asociatiei fata de autoritatile publice.
• Declaratia nu se depune pentru veniturile
  neimpozabile mentionate mai sus.
• Pe baza respectivei declaratii, organul fiscal
  competent stabileste impozitul anual datorat prin
  decizia de impunere.
• Plata impozitului anual stabilit conform deciziei
  de impunere anuale se efectueaza catre bugetul de
  stat în doua rate egale, astfel
• - 50 din impozit pâna la data de 25
  octombrie inclusiv
• - 50 din impozit pâna la data de 15
  decembrie inclusiv.

7

• Se supun impunerii potrivit prevederilor cap. II
  "Venituri din activitati independente", venitul
  net anual fiind determinat în sistem real, pe
  baza datelor din contabilitatea în partida simpla
  
• - veniturile din silvicultura si piscicultura.
• - veniturile obtinute din valorificarea
  produselor din activitatile agricole nominalizate
  mai sus, în alta modalitate decât în stare
  naturala.
• - veniturile din activitati agricole pentru care
  nu au fost stabilite norme de venit.

8

• Contribuabilii care realizeaza venituri de natura
  celor nominalizate mai sus, au obligatia
  declararii veniturilor si cheltuielilor estimate
  a se realiza în anul de impunere, pe fiecare
  sursa si categorie de venit, prin depunerea
  formularului 220 la organul fiscal competent, în
  termen de 15 zile de la data producerii
  evenimentului.
• Pentru contribuabilii care obtin venituri din
  silvicultura si piscicultura impuse începând cu
  data de 1.02.2013 în sistem real prin efectul
  legii, depunerea declaratiilor privind venitul
  estimat/norma de venit pentru anul 2013 se
  efectueaza în termen de 15 zile de la data
  publicarii în Monitorul Oficial al României a
  Normelor metodologice de aplicare a modificarilor
  aduse prin OG nr. 8/2013.

9
ALTE ASPECTE IMPORTANTE

• Veniturile din activitati agricole supuse
  impunerii pe baza de norme de venit cuprind
  veniturile rezultate din cultivarea terenurilor,
  cresterea si exploatarea animalelor detinute cu
  orice titlu, inclusiv cele luate în arenda.
• Veniturile din activitati agricole, pentru care
  sunt stabilite norme de venit, sunt impozabile
  indiferent daca se face sau nu dovada
  valorificarii produselor.
• În vederea stabilirii regimului fiscal aplicabil
  veniturilor din activitati agricole, la
  încadrarea în limitele stabilite pentru fiecare
  grupa de produse vegetale si fiecare grupa de
  animale vor fi avute în vedere suprafetele/capetel
  e de animal însumate în cadrul grupei
  respective.
• Sunt considerate în stare naturala produsele
  agricole vegetale obtinute dupa recoltare, precum
  si produsele de origine animala lapte, lâna,
  oua, piei crude, carne în viu si carcasa, miere
  si alte produse aplicole definite potrivit
  legislatiei în materie si altele asemenea.
  Preparatele din lapte si din carne sunt asimilate
  produselor de origine animala obtinute în stare
  naturala.

10
ALTE ASPECTE IMPORTANTE

• Veniturile din activitati agricole impuse
  anterior datei de 01.02.2013 în sistem real, trec
  prin efectul legii la impunerea pe baza de norme
  de venit, în situatia în care sunt stabilite
  norme de venit pentru grupele de produse vegetale
  si animale.
• În situatia contribuabililor care obtin venituri
  din activitati agricole impuse pe baza de norme
  de venit si care trec la impunerea în sistem real
  începând cu 01.02.2013 prin efectul legii, nu
  exista obligatia depunerii declaratiei privind
  venitul estimat/norma de venit pentru veniturile
  anului 2013. Totalul platilor anticipate în
  contul impozitului datorat pentru anul 2013 va fi
  stabilit de organul fiscal competent la nivelul
  sumei platilor anticipate stabilite în anul 2012.

11
Care erau veniturile din activitati agricole
care se supuneau impozitului pe venit si înainte
de 01.02.2013 ?

• Era vorba despre veniturile din activitati
  agricole (art. 71) care cuprindeau veniturile
  obtinute din
• a) cultivarea si valorificarea florilor,
  legumelor si zarzavaturilor, în sere si solarii
  special destinate acestor scopuri si/sau în
  sistem irigat
• b) cultivarea si valorificarea arbustilor,
  plantelor decorative si ciupercilor
• c) exploatarea pepinierelor viticole si pomicole
  si altele asemenea
• d) valorificarea produselor agricole obtinute
  dupa recoltare, în stare naturala, de pe
  terenurile agricole proprietate privata sau luate
  în arenda, catre unitati specializate pentru
  colectare, unitati de procesare industriala sau
  catre alte unitati, pentru utilizare ca atare.

12

• Venitul net dintr-o activitate agricola se
  stabilea pe baza de norme de venit, însa
  contribuabilii puteau opta pentru determinarea
  venitului net din activitatea respectiva, pe baza
  datelor din contabilitatea în partida simpla.
• Asadar, contribuabilii care la începutul anului
  2013 obtineau venituri din activitati agricole
  impuse în sistem real, vor trece la impunerea pe
  baza de norme de venit,daca sunt prevazute norme
  pentru produsele respective.
• În situatia în care pentru produsele vegeale si
  animale nu sunt prevazute norme, atunci acestea
  vor fi impozitate în sistem real. De exemplu
  pepinierele pomicole si viticole. Drept urmare,
  acesti contribuabili care exploateaza pepinierele
  pomicole si viticole, care pâna la sfârsitul
  lunii ianuarie se impozitau pe baza normelor de
  venit si care începând cu februarie 2013 trec la
  impozitare în sistem real, nu au obligatia
  depunerii formularului 220 Declaratie privind
  venitul estimat/norma de venit pentru veniturile
  anului 2013.

13
Produse vegetale si animale impozabile pâna la
31.01.2013
Produse vegetale si animale impozabile cu
01.02.2013
Venituri neimpozabile pâna la 31.01.2013
Ven.banesti din agricultura realizate de
contribuabili din valorificarea prod.agricole
obtinute dupa recoltare, în stare naturala, de pe
terenurile agricole prop.privata sau luate în
arenda catre unitati specializate pentru
colectare, unitati de procesare industriala sau
catre alte unitati pentru utilizare ca atare.
Imp. se retinea la sursa prin aplicarea cotei de
2 asupra valorii prod.livrate, imp.fiind final.
Venituri realizate de proprietar/arendas din
valorificarea în stare naturala a prod.obt. de pe
terenurile agricole, prop.privata sau luate în
arenda, cu exceptia ven.banesti din agric.
realizate din valorificarea prod.agricole
obtinute dupa recoltare, în stare naturala, de pe
terenurile agricole prop.privata sau luate în
arenda catre unitati specializate pentru
colectare, unitati de procesare industriala sau
catre alte unitati pentru utilizare ca atare.

• Cereale
• Plante oleaginoase
• Cartof
• Sfecla de zahar
• Tutun
• Hamei pe rod

Legume in camp
- cultiv.si valorif.leg. si zarzav.in sistem
irigat -cultiv.si valorif.ciupercilor
-cultiv.si valorif. leg.si zarzav.in sere si
solarii special destinate in acest scop si/sau in
sistem irigat -cultiv.si valorif.ciupercilor
Legume in spatii protejate
Leguminoase pt. boabe

• cultiv.si valorif.leg.si zarzav.in sere si
  solarii
• special destinate in acest scop si /sau in
• sistem irigat

14
Ven.neimpoz. pâna la 31.01.2013
Prod.vegetale si animale impozabile pâna
la 31.01.2013
Produse vegetale si animale impozabile cu
01.02.2013
Venituri banesti din agricultura realizate de
contribuabili din valorificarea produselor
agricole obtinute dupa recoltare, în stare
naturala, de pe terenurile agricole proprietate
privata sau luate în arenda catre unitati
specializate pentru colectare, unitati de
procesare industriala sau catre alte unitati
pentru utilizare ca atare. Impozitul se retinea
la sursa prin aplicarea cotei de 2 asupra
valorii produselor livrate, impozitul era final.
Veniturile realizate de proprietar/arendas
din valorificarea în stare naturala a
produselor obtinute de pe terenurile agricole,
proprietate privata sau luate în arenda, cu
exceptia prevazuta mai sus.
Pomi pe rod
Vie pe rod
Cultivarea si valorificarea florilor în sere si
solarii special destinate acestor scopuri si/sau
în sistem irigat cultivarea si valorificarea
arbustilor, plantelor decorative
Flori si plante ornamentale
15
VENITURI NEIMPOZABILE pâna la data de 31.01.2013
PRODUSE VEGETALE SI ANIMALE IMPOZABILE pâna la
31.01.2013
Produse vegetale si animale impozabile cu
01.02.2013
Veniturile realizate de proprietar/arendas din
valorificarea în stare naturala a produselor
obtinute de pe terenurile silvice, proprietate
privata sau luate în arenda. Veniturile
realizate de catre persoane fizice asociate în
forme de proprietate asociative prevazute de art.
26 din Legea nr. 1/2000 pentru reconstituirea
dreptului de proprietate asupra terenurilor
agricole si celor forestiere, solicitate potrivit
prevederilor Legii fondului funciar nr. 18/1991
si ale Legii nr. 169/1997, cu modificarile si
completarile ulterioare, din valorificarea direct
sau prin intermediul formelor de proprietate
asociative respective a produselor silvice, în
conditiile legii
Veniturile din silvicultura si piscicultura
16
Produse vegetale si animale impozabile cu
01.02.2013
VENITURI NEIMPOZABILE pâna la data de 31.01.2013
PRODUSE VEGETALE SI ANIMALE IMPOZABILE pâna la
31.01.2013
Veniturile provenite din cresterea animalelor

• Vaci si bivolite
• Ovine si caprine
• Porci pt.ingrasat

Albine
Veniturile provenite din apicultura
Veniturile provenite din cresterea pasarilor
Pasari de curte
Exploatarea pepinierelor viticole si pomicole
17
Temei legal

• OG nr.8/2013 pentru modificarea si completarea
  Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal si
  reglementarea unor masuri financiar-fiscale,
  publicata în M.O. nr.54/23.01.2013
• HG nr.84/2013 pentru modificarea si completarea
  Normelor metodologice de aplicare a Legii
  nr.571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin
  HG nr.44/2004, publicata în M.O. nr.136/14.03.2013