MERCOSUR, POLITICA FISCAL Y REFORMA TRIBUTARIA

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MERCOSUR, POLITICA FISCAL Y REFORMA TRIBUTARIA
Instituto Crandon
Alberto Barreix Jerónimo Roca
Agosto de 2004
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Efectos tributarios de la Integración y
liberalización financiera y comercial

• Tres factores determinantes en tributación
• 1. Tipo de Inserción Internacional
• 2. Nivel y Calidad de las Erogaciones Públicas
• 3. Administración Tributaria en sentido
  amplio
• Impulso de los sectores con ventajas
  comparativas mas difíciles de grabar
• Beneficios del comercio libre (y justo)
• Crecimiento de la Interdependencia tributaria
• Crecimiento de los sectores con Ventajas
  Comparativas y de los Difíciles de Gravar

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Efectos tributarios de la Integración y
liberalización financiera y comercial

• B. Dificultades para gravar el factor de
  producción mas móvil, el capital financiera
• C. Aumento de la importancia de la tributación
  sobre las actividades internacionales
• Empresas Multinacionales y Multiregionales
• Problemas tributarios
• D. Restricciones de las políticas sectoriales
  y su substitución por políticas de incentivos
  tributarios
• Políticas comercial y monetaria (Euro y reglas
  cambiarias) campo limitado.
• Incentivos fiscales substituyendo políticas de
  desarrollo sectoriales y regionales
  (Infraestructura y Tecnología, ZF)

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Efectos tributarios de la Integración y
liberalización financiera y comercial

• E. Deterioro de la Calidad de los Sistemas
• Competencia (por Tarifa), Degradación (por
  Base)
• a) EFICIENCIA. Sistemas sucios,
  desvirtuando el objetivo de eficiencia (Modelo
  Exportador) por
• i) Incentivos al inversión
• ii) Creación de impuestos de comodidad para la
  Administración que afectan la competitividad
  (eficiencia)
• b) EQUIDAD. Carga tributaria cada vez más
  concentrada en el consumo y el factor trabajo.

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EEUU protección respecto a Brasil

Aranceles, cuotas y subsidios
Número de Estados
Por de Distritos Electorales

80
to
100
(10)
60
to
80
(7)
40
to
60
(4)
Fuente Marcelo Abreu, PUCRJ, Brasil
20
to
40
(16)
0
to
20
(13)
6
EEUU intereses Exportadores con Brasil


Todos los Productos
Distritos en un Estado ()


75
a
100
(3)
50
a
75
(3)
Fuente Marcelo Abreu, PUCRJ, Brasil
25
a
50
(2)
0
a
25
(42)
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Inserción InternacionalPor el MERCOSUR y el ALCA

• ALCA, EEUU Brasil y los TLCs
• a) Economía Política de la Protección i)
  Representación de los sectores y ii) Sindicatos
  (derechos de los trabajadores) y b) Bloques
  D-CAFTA y Andinos, ya Chile EU (1510) ASEAN.
• MERCOSUR declamado y estancado (impulso)
• a) Doble Arancel, Distribución y Compensación
  del AEC b) Servicios c) Trib. e Incentivos d)
  Coordinación Macroeco (Políticas) vs Reglas de
  Ajuste (PBI/TCR) y e) Diplomacia global
  (ALCA-EEUU-, UE, India, CAN, SACU (Sudáfrica),
  etc.
• Históricamente, Integrar es ELIMINAR las
  Aduanas y avanzar en No arancelario por
  Inversion con Esfuerzo Público a) Aranceles y
  Aduanas c) Impto. Ind. d) Controversias y
  Solución al Origen y Privado a) Buscar
  Complementariedad y b) Esfuerzo comercial
  extra-regional.

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Evolución de la Carga Tributaria en el MERCOSUR
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ESTRUCTURA TRIBUTARIA del MERCOSUR, por
Jurisdicción Año 2003 en del Total
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CARACTERISTICAS COMUNES DE LOS PRINCIPALES
TRIBUTOS

• Sistemas tributarios aparentemente similares
• Mayor parte de la recaudación proveniente de
  tributos sobre bienes y servicios
• Participación elevada de las contribuciones
  sociales en la carga total
• Bajos niveles de tributación directa
• Custo Brasil
• ICMS (IVA Estadual) i)No puede deducir
  servicios (ej. honorarios, ISS) ii) paga el IVA
  del teléfono y no lo deduce (crédito físico)
  iii) compra del Estado A y exporta desde B y no
  le devuelven el IVA y compra y vende diferentes
  tasas según los Estados en los que vende (12 o
  7).

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TRIBUTACIÓN EN EL MERCOSUR PRINCIPALES
DIFERENCIAS
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TRIBUTACIÓN EN EL MERCOSUR PRINCIPALES
DIFERENCIAS
Impuestos a los Activos
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TRIBUTACIÓN EN EL MERCOSUR PRINCIPALES
DIFERENCIAS
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Callejón (Beco) Fiscal Año 2003 en del PIB
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. Ingreso Público Disponible

• Comparativo Internacional en Flujos a) Carga y
  Deficit (AR, BR Descentralización) b)Chile
  Más Gasto y Ciclo(Obj.1 PBI pot. y
  reglas--Fondo)
• Situación Actual en Uruguay (Coef. D/PBI)
• 1. Deficit Ajustado por Ciclo (Tendencia y
  Ciclo) Sup. Prim. 04 3.4, 85 ciclo
  (Hodrick-Prescott) Efecto 0.8 Inv. Pca. 1.2
  (2.4) / Tot. 9.7 (14)

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. Ingreso Público Disponible

• 2. Situación internacional a) Comercial
  Precios (TdeI) y b) Financiero Tasas de
  Interés (0.35 de PBI)
• 3. Problemas de los 90s a) Seguridad Social
  (IMS y estatales) y b) Incompatibilidad de
  Política Fiscal con Cambiaria (volatilidad--sólo
  financiero- y desdolarización--piso del
  riesgo mercado-).
• Razones para el nivel y calidad del Gasto
  Público
• 1. Sinceramiento del Estado de Bienestar en A.
  Latina (Control de Precios y Cambio,
  Cuotas, SEP, etc.). Cia. De Seguros, Defensa y
  Construcción
• 2. Efecto de la Globalización a) Mitigar del
  riesgo Apertura, Rodrik y
• b) Efecto Convergencia Intl.
  (Infraestructuras y Cortes de entlitements)
• 3. La Cuarta República. a) 4 estadios de la
  Evolución del Estado.
• i) Estado Limitado 1789-1860. Las
  revoluciones y los códigos
• ii) Estado Paternalísta 1860-1914 .
  Consolidación nacional (Wagner) globalización
  sin democracia. Gasto Público al 10 LA guerras.
• iii) Estado del Bienestar.Seguridad e
  Igualdad.FDR. 60s 2080s 40
• iv) Estado de la Eficiencia. 80s/Global EU
  8 chicos, GP 55-43 en 15a
• 4. Estado y Eficiencia. Al liberalismo
  igualitario por la eficiencia.
  Balance impulsar la Prosperidad (incentivos) y
  mejorar su distribución

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. IMPUESTOS GRALES A VENTAS (IVA, COFIS)

• Generalizar el IVA (Propuesta 99, Maurice
  Laure 56)
• 1. Objetivo Administrativo, lucha contra la
  Informalidad
• 2. Priva la Neutralidad y (no la) Eficiencia
• 3. Soluciona Competitividas Internacional
  Intrarrama (Bs. de
• consumo básico, agro) y evita guerras
  fiscales
• 4. Levemente regresivo en Ingreso y progresivo
  en Consumo
• Enfoque Nórdico (GP 33) vs. Enfoque Sajón (GP
  20 Gasto Tributario -- Regs)

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. IMPUESTOS GRALES A VENTAS (IVA, COFIS)

• IVA, es muscular, pensado para la Suficiencia
  sin cascada,
• no es un instrumento de Equidad Vertical, pero
  con su ingreso
• del IVA puede redistribuirse (la carga por
  estrato/destino de Gasto
• nuevo, AUMENTO Focalizado del Gasto Social en
  crisis y la Inv. Pca.
• IVA Virtudes y Defectos. Instrumentode
  Integración Comercial,
• e Intermediación Financiera (IMABA) y Venta de
  Segunda mano
• En mezcla tributaria a) regresividad
  compensada con Renta Global
• b) opción favorable IVA generalizado (17)
  casi sin exenciones
• (Directiva CAN) y c) Graduación de Evasión
  (15, 20 y 25)

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. IMPUESTO A LA RENTA PERSONAL

• Columna Vertebral del Sistema Ahorro (PIT) e
  Inversión (CIT)
• Global (Henry Simon, 38) vs. Cedular (Mundo
  vs. Uruguay (IRIC, Comis., IRP sin anestesia del
  MNI), y Bolivia)
• Diseño Progresivo, recauda y compensa el IVA
• Características Económicas
• a. Elasticidad Ingreso, volátil pero potencial de
  captar ganancias inframarginales
• b. Problemas 1. Efecto en el Ahorro (nacional)
  (Pers.15 3Disse(IRP 6) y Pat. 12.5/0
  Ind.5Disse1.125lRPat)
• 2. Efecto en el Factor Trabajo (menor) y 3.
  Ahorro Externo (no).
• c. Costos de Cumplimiento y Administración
  Complejos i) Compromiso del Contribuyente y ii)
  Necesarios para los otros tributos

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. RENTA PERSONAL GLOBAL/dual

• Global (mundial en futuro) y Progresivo
  Estructura
• Autosoportada (evitar el Arbitraje Tributario)
  de 3
• componentes Ahorro Inversión y Ahorro e Inv.
  Intnal.
• 2 CANASTAS 1) Rentas del Trabajo Salarios,
• Comisiones, Utilidades, Honorarios, etc. ()
• 2) Rentas de Capital (Brutas) Intereses,
  Ganancias de
• capital, Regalías, Alquileres y Dividendos
  (?), etc
• Tasas Marginales Altas vs. Efectivas bajas
• Intereses Tasa Liberatoria (otros?). a) Ancla,
  tasa de rendimiento intl b) Compatible
  Secreto Bancario (Directiva EU paraíso fiscal
  OCDE y USA, AR y BR) y para tener Tributación
  Intl. c) En IRPJ,Thin Capitalization Rule
• Moderada Equidad Vertical i) evitar las 5
  fugas de rentas y
• ii) Historia (AS, MdeM, JSM KM H-S JBO
  CIDE Nórdicos e IT)
• NECESARIO I) Justa y Eficiente Adm. y II)
  Sistema de Retenciones

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. RENTA PERSONAL GLOBAL Cuestiones Diseño I

• Esquema Cedular actual vs. Renta Global
• Ganancias de Capital (realizadas y ajustadas)
• Renta Mundial, soluciones parciales
• Integración con el Impuesto a la Renta de S. A.
  (o de empresas) y sus 6 mecanismos posibles
• Intereses y Arbitraje (Opciones Exonerar a
  nivel bancario, No gravar, Thin Capitalization
  Rule, tasa Liberatoria, etc)
• Beneficios Complementarios (Fringe Benefits)
• La Unidad Gravada i) Personas y/o ii) Núcleos
  Familiares (income splitting y marriage tax)

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. RENTA PERSONAL GLOBAL Cuestiones Diseño II

• Deducciones y créditos i) Pensiones, ii)
  Intereses hipotecarios (casa), iii) Médicas y
  iv) Incentivos ahorro e inversión y v) créditos
  del exterior por pagos de impuestos.
• Estructura de MNI (DEDUCCION vs. CREDITO)
• Rentas Extraordinarias (Income (losses)
  Averaging)
• PROPUESTA del Global/Dual
• Sería un buen objetivo un IRPF (GPP) con tres
  tasas (marg. mayor lt 25) con razonoble MNI pocas
  deducciones y sin tratamientos especiales, en
  complemento con un Renta Empresas, al 25-20
  (claro Gasto Tributario, t.avg -10) con un
  Mínimo (Tanzi sobre al 11.5 s/Ventas más
  Activos)

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. PATRIMONIO

• BAJISIMA INVERSION, ya gravado en la Renta
  contemporánea (capitalizado). Acreditarlo
  parcialmente en Impto. a la Renta para
  eliminarlo por etapas
• Mal diseño (por no renta global y el invento de
  pasivos, queda un mercado cautivo, la tierra,
  act. fijo indust., etc.)
• Asignar estas dos fuentes a los Municipios

. HERENCIAS Y LEGADOS

• Contribución de la Sociedad (externalidad) ,
  Igualdad de puntos de partida ( US - Estate and
  Gift 30k, 28bill, MNI 1M en 200618 al 55)
• Mínimo Muy Alto Problemas i) Justo, la empresa
  o la
• educación? ii) la Tierra iii) fue renta y
  iv) No recauda.
• Favorece el control, aunque se complica en
  intervivos

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. IMPUESTOS Específicos Imesi

• Sueño del Economista.
• 1. Inelásticos y recaudadores (eficientes y
  adictivos)
• 2. Corrigen externalidades (salud)
• 3. Sustituyen cargos de uso (red urbana, Ppio.
  Beneficio)
• 4. Fáciles, en Fábrica (oligopolios) o
  Importación
• 5. Enemigos CONTRABANDO , Costos de Eficiencia
  (combustibles) y la Equidad Vertical
  (regresivos algunos)
• Propuesta IVA al Gas Oil para reducir IMESI,
  problema del control. Armonización de la
  Tributación Indirecta (EU y CAN)

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• PROCESO DE AJUSTE
• Definición de la nuevo marco al Sistema
  Financiero
• Política Fiscal con prioridad en la Productividad
  del Gasto de Infraestructura y Social
• Inserción Internacional (Tecnología)
• Evaluación y fine tune necesario
• ADMINISTRACION TRIBUTARIA
• Profesionalización (Dedicación Exclusiva y
  Concurso abierto para merecer Sueldos Altos)
• Control de la Sociedad Civil DIRECTO
• Transparencia No funciona el Control de Pares
  en org. pequeñas ni en Etica ni Eficiencia