AVANCES Y RETOS EN LA CALIDAD DE LA INFORMACI

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AVANCES Y RETOS EN LA CALIDAD DE LA INFORMACIÓN
FINANCIERAREPÚBLICA DOMINICANA
05 DE ABRIL 2006
2
PERÚ

• Y SUS RIQUEZAS

3
Totoritas Huanchaco (TRUJILLO)
4
Señor de Sipán (Lambayeque)
5
CARAL la ciudad más antigua de América
6
Tiempos milenarios... En tiempos actuales
Cuidadela de Chan Chan (TRUJILLO)
7
Huacachina (ICA)
8
Líneas de Nazca (ICA)
9
Plaza Mayor (LIMA)
Palacio Torre Tagle (LIMA)
10
Huascarán (ANCASH)
11
Convento de Santo Domingo (AYACUCHO)
12
HUANCAVELICA
Plaza de la Identidad (HUANCAYO)
13
Inti Raymi (CUZCO)
14
(No Transcript)
15
Macchu Picchu (CUZCO)
16
Choquequirao (APURIMAC)
17
Volcán Misti (AREQUIPA)
18
Juanita de Ampato (AREQUIPA)
19
Río Amazonas (IQUITOS)
20
Lago Titicaca (PUNO)
21
(No Transcript)
22
Caballos de Paso
23
Pisco Peruano
24
LAS NIIF CONTROVERSIAS Y CONTRADICCIONES

• Alfredo Rodríguez Neira

25
IMPLEMENTACION DE NORMAS INTERNACIONALES DE
CONTABILIDAD Y AUDITORIALecciones aprendidas
del Programa ROSC del Banco Mundial

• Las normas internacionales no son
  necesariamente apropiadas para gobernar todas las
  obligaciones de información financiera
• En particular en lo referido a las PYMES

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NIIF Controversias y Contradicciones

• Ya se discute
• Sirven para las PYME?
• Sirven para otras que no
• acceden a los mercados
• de capital?

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NIIF Controversias y Contradicciones

• Discutamos hoy
• Miden bien?
• Son coherentes entre si?

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NIIF Controversias y Contradicciones

• Valor descontado
• Valor razonable
• Revaluaciones versus deterioro de valor
• Plusvalía mercantil
• Diferencias de cambio versus costos financieros
• Parámetros cuantitativos

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MODELO CONTABLE
1) Completo
Puede valuar y representar todas las
transformaciones de la empresa objeto de estudio
de la contabilidad
30
MODELO CONTABLE
2) Coherente
Inexistencia de contradicciones entre las
diferentes normas específicas, deduciendo lo
particular de los conceptos generales o
fundamentales esbozados en en el modelo.
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MODELO CONTABLE
MARCO CONCEPTUAL
COHERENCIA
32
CÓMO ACTÚA UN MODELO CONTABLE?
MODELO CONTABLE
EFECTIVO FINAL
EFECTIVO INICIAL
TRANSFORMACIO-NES
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MODELO CONTABLE
T 4
T 5
T 3
T 6
T 2
T n
T 1
EFECTIVO FINAL
EFECTIVO INICIAL
TRANSFORMACIONES
IGUAL EN CUALQUIER MODELO CONTABLE IMPOSITIVO
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MODELO CONTABLE
SI LAS DIFERENCIAS SON DE TIEMPO, ENTONCES DA LO
MISMO CUALQUIER MODELO CONTABLE?
Impacto en decisiones de inversión y
financiamiento
NO
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NIIF Controversias y Contradicciones

• Medición de acuerdo al Marco Conceptual
• Costo Costo Valor
• Histórico Corriente Actual
• Pasado Presente Futuro
• Valor razonable Valor descontado
• Valor razonable

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NIIF Controversias y Contradicciones
Valor descontado

• Descubre el intereses implícito en
• transacciones. Se debe distinguir entre
• transacción financiera y transacción
• comercial

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NIIF Controversias y Contradicciones
Valor descontado

• NIC 18
• Los ingresos ordinarios se miden al valor
  razonable de la contrapartida recibida o por
  recibir, derivado de dichos ingresos
  (generalmente efectivo o equivalentes).

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NIIF Controversias y Contradicciones
Valor descontado

• Valor nominal
• Si existe de la transacción Valor
  comercial
• transacción de la transacción
• financiera (1i)n
• Valor nominal Valor comercial Ingresos
  Financieros

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NIIF Controversias y Contradicciones
Valor descontado

• NIC 2 (modificada 2003) compras al credito
• NIC 16 (1998, 16 2003, 23) y NIC 38 compras al
  credito

Valor de compra en condiciones normales de
crédito
Valor de compra contratado
Gasto Financiero
40
NIIF Controversias y Contradicciones
Valor descontado

• .

Gasto Financiero o capitalizado
Valor de compra contratado
Valor al contado
41
NIIF Controversias y Contradicciones
Valor descontado

• NIC 12 (53) los activos y pasivos diferidos
• no deben ser descontados porque no es fiable
• distribuir en el tiempo cada diferencia temporal
  
• con fiabilidad.

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NIIF Controversias y Contradicciones
Valor descontado

• En consecuencia un descuento por pronto
• pago, se deduce del costo de los activos
• adquiridos?
• Cuando se determina que una proyección es
• confiable y cuando no?

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NIIF Controversias y Contradicciones
Tasas de interés a utilizar en el calculo del
valor descontado

• NIC 18 (11)
• tasa vigente para un instrumento similar
• cuya calificación crediticia es parecida a
  la
• calificación crediticia que tiene el
  cliente o,
• b) tasa de interés que iguala el nominal del
• instrumento al valor de venta de contado.
• NIC 2 (2003, 18) No indica.

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NIIF Controversias y Contradicciones
Tasas de interés a utilizar en el calculo del
valor descontado

• NIC 17 (PMA, 20)
• Es la tasa de interés implícita en el
• arrendamiento, y si es impracticable
• determinarla, es la tasa de endeudamiento
• marginal.
• NIC 19 (64 al 66) Obligaciones por
• beneficios diferidos, no indica.

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NIIF Controversias y Contradicciones
Valor razonable

• Es el importe por el cual un activo puede ser
• intercambiado entre un comprador y un
• vendedor interesados y debidamente
• informados, dispuestos a realizar una
• transacción en condiciones de libre
• competencia.

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NIIF Controversias y Contradicciones
Valor razonable

• NIC 2 (2003, 18)
• En compra al credito (que contendría costos
• financieros), el valor razonable es el valor
• descontado.

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NIIF Controversias y Contradicciones
Valor razonable

• NIC 16 (2003, 31 al 34)
• En revaluaciones, el valor razonable de
• terrenos y edificios es determinado a partir
  
• de evidencia basada en el mercado, mediante
• tasación. Para planta y equipo es el valor de
• mercado mediante tasación. Si no existe
• evidencia basada en el mercado, se utiliza un
• enfoque de ingresos (valor actual ?) o de
• costos de reposición depreciados

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NIIF Controversias y Contradicciones
Valor razonable

• NIC 16 (P 24 al 26)
• En intercambio de activos, se usa el valor
• razonable, y en ausencia de una estimación
• confiable, el valor en libros del activo
• entregado. No se especifica cual es el valor
• razonable, pero se puede derivar de la
• definición para revaluación.

49
NIIF Controversias y Contradicciones
Valor razonable

• NIC 17 ( P 12)
• El arrendatario reconoce inicialmente un activo
  y pasivo por el mismo importe, igual al valor
  razonable del bien arrendado o al valor presente
  de los pagos mínimos de arrendamiento.

50
NIIF Controversias y Contradicciones
Valor razonable

• NIC 18 (P 11)
• Valor razonable en la medición de ingresos,
• es el descuento de todos los costos futuros
• utilizando una tasa de interés.

51
NIIF Controversias y Contradicciones
Flujos de fondos futuros descontados

• NIC 16 (2003, 24 al 26) intercambio de activos
• con sustancia comercial -gt Flujos después de
• impuesto
• NIC 36 (43) valor de uso -gt Flujos antes de
• actividades de financiación y antes de
• impuestos
• NIC 41 (20) valor razonable mediante flujos -gt
  Flujos antes de impuestos

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NIIF Controversias y Contradicciones
Tasa de descuento en flujos de fondos

• NIC 16 (28) No indica
• NIC 36 (48) Tasas reflejan las evaluaciones
• actuales del mercado sobre el valor temporal
• del dinero y los riesgos específicos del
  activo.
• NIC 41 (20) Tasa definida por el mercado.

53
NIIF Controversias y Contradicciones
Diferencia de cambio

• Con la NIC 21, modificada 2003, se elimina la
• capitalización de la diferencia de cambio al
  valor
• de los activos, pero se mantiene la
• capitalización de la diferencia en cambio al
  valor
• de los activos calificados 2003.

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NIIF Controversias y Contradicciones
Plusvalía mercantil

• Con la NIIF 3 Combinaciones de Negocios,
• se concluye en que la plusvalía mercantil no se
• amortiza, pero se somete a pruebas de
• deterioro anualmente. En consecuencia, la
• expectativa futura de ganancia no absorbe el
• mayor valor pagado (invertido), pues se
• presume que la plusvalía mercantil no se agota.

55
NIIF Controversias y Contradicciones
Revaluaciones y Pérdidas por desvalorización

• Las revaluaciones incrementan o disminuyen
• valor, mientras que las perdidas por
• desvalorización solamente disminuyen valor.
• No se puede concluir respecto de la
• diferencia entre una disminución de valor
• mediante reevaluación y una por perdida por
• deterioro .

56
NIIF Controversias y Contradicciones

• NIC1 (2003 BC 18)
• Eliminación de presentación de partidas
• extraordinarias.

57
NIIF Controversias y Contradicciones

• Al eliminar la categoría de partida
  extraordinaria,
• se elimina la necesidad de distinciones
  arbitrarias
• de los efectos de los eventos externos
• relacionados algunos recientes otros no en
  el
• resultado del periodo. Por ejemplo,
  distribuciones
• arbitrarias habrían sido necesarias para
• estimar el efecto financiero de un terremoto
• en los resultados de la entidad, si ello ocurre
• durante una caída importante general del
• nivel de actividad de la economía

58
NIIF Controversias y Contradicciones

• Es lo mismo las pérdidas por
• desvalorización y los efectos de un
• terremoto?

59
NIIF Controversias y Contradicciones
Dificultades para teorizar

• Marco Conceptual Devengado
• Los estados financieros se preparan sobre la
  base de acumulación o devengo contable. Según
  esta base, los efectos de las transacciones se
  reconocen cuando ocurren (y no cuando se vende o
  paga dinero u otro equivalente de efectivo)
• Cuándo ocurren las transacciones?

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NIIF Controversias y Contradicciones
Dificultades para teorizar

• NIC 1 (2003, 93) Ganancias y pérdidas por
  naturaleza
• Las entidades que clasifican sus gastos por
  función (para presentación del Estado de
  ganancias y pérdidas), deben revelar
  información adicional de acuerdo con la
  naturaleza de los gastos, incluyendo gastos por
  depreciación y amortización y gastos por
  beneficios del personal
• Y estos gastos fijos o variables?

61
NIIF Controversias y Contradicciones

• NIC 2 (2003, 34) Reconocimiento de estimación
  de obsolescencia o pérdidas en existencias.
• El monto de cualquier disminución del valor de
  la existencia a su valor neto realizable debe ser
  reconocido como gasto en el período en que ocurre

62
NIIF Controversias y Contradicciones

• El monto de cualquier reversión debe ser
  reconocido como una reducción en el monto de
  inventarios reconocidos como gasto en el período
  en que ocurre
• y el gasto por estimación de incobrables?
• Se elimina la frase pérdida financiera y se
  consigna la palabra pérdida (NIC 32,17)
• y el gasto por pérdidas por desvalorización?

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NIIF Controversias y Contradicciones
Impuesto diferido

• Se elimina el concepto de diferencia
• permanente, para solamente referirse a las
• diferencias temporales. Sin embargo,
• establece que cuando el ingreso o gasto
• nunca tributa, entonces la base tributaria se
• iguala a la base contable.
• Entonces existen diferencias permanentes?

64
NIIF Controversias y Contradicciones
Inversión en subsidiarias y asociados
Estados financieros individuales (versión 2003)

• Se elimina la posibilidad de valuar las
• inversiones por el método de participación
• patrimonial

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NIIF Controversias y Contradicciones
Mediciones cuantitativas

• NIC 36 valor de uso proyecciones a cinco
• años, salvo que pueda justificarse un plazo
• mayor.
• NIC 1 (2003, 24) Evaluación de empresa en
• marcha al menos para los
• doce meses siguientes a la
• fecha de balance.

66
NIIF Controversias y Contradicciones
Mediciones cuantitativas

• NIC 28 Influencia significativa presencia del
  20 por ciento o mas de los derechos de voto.
• NIC 27 Control presencia del mas de 50 por
  ciento de los derechos de voto.
• NIC 29 Hiperinflación acumulación del 100 por
  ciento o más en tres períodos consecutivos.