BIENES QUE INTEGRAN EL PATRIMONIO

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BIENES QUE INTEGRAN EL PATRIMONIO

• El patrimonio lo integran los bienes y derechos,
  reales y personales, apreciables en dinero
  poseídos por el contribuyente, a 31 de diciembre
  del año gravable.
• Estos bienes adicionalmente deben ser
  susceptibles de explotación económica

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PATRIMONIO FISCALPOSESIÓN

• El código civil. Art 762 la define como
• Es la tenencia de una cosa determinada con ánimo
  de señor o dueño, se que el dueño o el que se da
  por tal, tenga la cosa por si mismo, o por otra
  persona que la tenga en lugar y a nombre de el.
• El poseedor es reputado dueño, mientras otra
  persona no justifique serlo
• Se diferencia de la mera tenencia, en que en la
  segunda se reconoce dominio ajeno

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PATRIMONIO FISCALPOSESIÓN

• La norma tributaria, presume que quien aparece
  inscrito como propietario o usufructuario de un
  bien, se considera poseedor del mismo
• El titular de la nuda propiedad, declara los
  bienes, y el usufructuario o beneficiario declara
  las rentas.
• La ley fiscal define la posesión como el
  aprovechamiento real o potencial de cualquier
  bien en beneficio de una persona

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PATRIMONIO FISCALFUNCIONES

• El patrimonio en la declaración del impuesto a la
  renta y complementarios cumple varias funciones
• Es la base para determinar la renta presuntiva, o
  rentabilidad minima que la ley establece.
• Determina el valor patrimonial de los bienes, que
  será costo fiscal al momento de enajenación, para
  determinar la renta o ganancia ocasional

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PATRIMONIO FISCALFUNCIONES

• Sirve como base para establecer el impuesto al
  patrimonio, creado a partir de 2007.
• Para establecer la renta por comparación
  patrimonial

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PATRIMONIO FISCALLO INTEGRAN

1. Para los contribuyentes con residencia o
   domicilio en Colombia, el patrimonio lo integran
   los bienes y derechos poseídos en el país y en el
   exterior
2. Para los extranjeros residentes en el país, a
   partir del quinto año de residencia, a los bienes
   poseídos en Colombia, se sumaran los poseídos en
   el exterior.

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PATRIMONIO FISCALCLASIFICACIÓN DE LOS BIENES

• Para efectos fiscales, los bienes que integran el
  patrimonio se clasifican en
• Muebles e inmuebles
• Tangibles o intangibles

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VALOR PATRIMONIALCONCEPTO

• Es el monto por el cual deben incluirse los
  bienes en la declaración de renta y
  complementarios.
• La regla general, indica que el valor patrimonial
  de los bienes esta constituido por su costo de
  adquisición.
• Para hallar el valor patrimonial neto. Se
  multiplica el valor del bien por el porcentaje
  que resulta de dividir el patrimonio liquido por
  el patrimonio bruto

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BIENES POSEIDOS EN EL PAIS

• LOS DERECHOS REALES, SOBRE LOS BIENES CORPORALES
  UBICADOS EN EL PAÍS.
• Derecho real es el que tenemos sobre una cosa sin
  respecto a determinada persona, (es decir erga
  omnes).
• Son derechos reales el de dominio, herencia,
  usufructo, uso o habitación, servidumbre activa,
  prenda e hipoteca

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BIENES POSEIDOS EN EL PAIS

1. LAS ACCIONES Y DERECHOS SOCIALES EN COMPAÑIAS Y
   ENTIDADES NACIONALES
2. LOS FONDOS DEPOSITADOS EN EL EXTERIOR, VINCULADOS
   AL GIRO ORDINARIO DE NEGOCIOS EN COLOMBIA
3. LOS ACTIVOS EN TRANSITO

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BIENES POSEIDOS EN EL PAIS

• LAS ACCIONES Y DERECHOS SOCIALES DE COLOMBIANOS
  RESIDENTES, EN SOCIEDADES EXTRANJERAS , QUE
  TENGAN NEGOCIOS E INVERSIONES EN COLOMBIA
• LOS CREDITOS ACTIVOS, CUANDO EL DEUDOR ES
  RESIDENTE EN COLOMBIA

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BIENES NO POSEIDOS EN EL PAIS

• Los créditos de corto plazo en importación de
  mercancías o sobregiros
• Los créditos en financiación o prefinanciacion de
  exportaciones
• Los créditos en el exterior, que obtienen los
  establecimientos bcos y corporaciones, y los
  créditos para operaciones de comercio exterior a
  través de ellos

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VALOR PATRIMONIALREGLA GENERAL

• El valor patrimonial de los bienes o derechos
  apreciables en dinero incluidos los semovientes y
  vehículos, que hacen parte del patrimonio al
  cierre del ejercicio, esta constituido por su
  precio de costo.
• Para los obligados a aplicar ajustes por
  inflación será el costo ajustado.(durante la
  vigencia)

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VALOR PATRIMONIAL DEPOSITOS EN CUENTAS
CORRIENTES O DE AHORRO

• El valor de los depósitos bancarios es el saldo
  en el ultimo día del año o periodo gravable.
• El valor de los depósitos en cajas de ahorro es
  el del saldo en el ultimo día del año o periodo
  gravable, incluida la corrección monetaria,
  cuando fuere del caso , mas el valor de los
  intereses causados y no cobrados
• ART 268 ET

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VALOR PATRIMONIAL DE LOS BIENESEFECTIVO Y
DEPOSITOS EN CUENTAS BANCARIAS

• Para quienes no están obligados a llevar
  contabilidad
• Se declaran por los saldos que figuran en el
  extracto bancario, cuando son en moneda nacional
• Cuando son en moneda extranjera, este saldo se
  convierte a moneda nacional, a la tasa
  representativa del mercado certificada al cierre
  del ejercicio gravable.( 2044.23 para 2009)

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VALOR PATRIMONIAL DE LOS BIENES EFECTIVO Y
DEPOSITOS EN CUENTAS BANCARIAS

• Para quienes llevan contabilidad.
• El valor patrimonial, será el valor conciliado,
  que figura en libros al cierre del ejercicio
  gravable. restados los cheques pendientes de
  cobro
• Para los vigilados por superfinanciera, el valor
  patrimonial es el valor en libros conciliado

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VALOR PATRIMONIAL DE LOS BIENESINVERSIONES

• Clasificamos en este concepto las siguientes
  inversiones
• Fondos, o las denominadas carteras colectivas
• Bonos
• Cedulas
• Certificados (CDT)
• Papeles comerciales
• Títulos
• Aceptaciones bancarias
• Repos
• Cuentas en participación

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VALOR PATRIMONIAL DE LOS BIENESINVERSIONES

• Los fondos de inversión, los fondos de valores,
  las carteras colectivas, se declaran por el valor
  certificado por las sociedades fiduciarias o las
  administradoras de carteras colectivas.
• Los depósitos en fondos de cesantías. Se declaran
  como patrimonio cuando son disponibles para el
  titular

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VALOR PATRIMONIAL DE LOS BIENESINVERSIONES

• Los saldos en fondos de cesantías, no hacen parte
  del patrimonio del titular, cuando corresponden a
  las cesantías depositadas por el empleador,
  durante el termino de duración del contrato, y
  que no pueden ser retiradas por el titular, sino
  conforme a las normas del régimen laboral

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VALOR PATRIMONIAL DE LOS BIENESINVERSIONES

• Los saldos en los fondos de pensiones voluntarias
  hacen parte del patrimonio del titular.
• La valorización del fondo, se tiene en cuenta
  para explicar el incremento patrimonial.
• Los retiros que se hacen cumplidas las
  condiciones para ser ingreso no constitutivo de
  renta ni ganancia ocasional, no esta sometido a
  retención en la fuente

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VALOR PATRIMONIAL DE LOS BIENESINVERSIONES

• Tampoco son gravados, los retiros que se hagan
  antes de cumplir los requisitos, pero cuando
  están destinados a la adquisición o liberación de
  vivienda. (esa circunstancia se debe advertir en
  el documento de compraventa)
• Son objeto de retención si se retiran antes de
  cumplir los cinco años, contados a partir de la
  fecha del deposito, y se declaran como ingreso
  gravable

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VALOR PATRIMONIAL DE LOS BIENESINVERSIONES

• Cuando el ahorro en el fondo de pensiones
  voluntarias, ha cumplido con los requisitos para
  ser no gravado, y se destina al pago de mesadas,
  estas podrán tratarse con exentas, en los mismos
  términos establecidos para las pensiones

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VALOR PATRIMONIAL DE LOS BIENESINVERSIONES

• Los demás derechos fiduciarios, tienen la misma
  naturaleza que los bienes que conforman el
  patrimonio autónomo y se declaran por el valor
  fiscal del derecho certificado por la sociedad
  fiduciaria.

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VALOR PATRIMONIAL DE LOS BIENES

• BONOS. TITULOS Y SEGUROS VIDA
• Documentos negociables que generan interés, u
  otros rendimientos financieros.
• Se declaran por el valor de adquisición, mas los
  rendimientos causados y no cobrados al cierre del
  ejercicio gravable
• Cuando estos no se cotizan el rendimiento se
  causa de manera proporcional al tiempo poseído

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VALOR PATRIMONIAL DE LOS BIENES

• Cuando los documentos se cotizan en bolsa, su
  valor patrimonial es el valor promedio de
  cotización en el ultimo mes
• El valor de las cedulas de capitalización, es
  igual al valor de rescisión al cierre del
  ejercicio.

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VALOR PATRIMONIAL DE LOS BIENESDERECHOS
FIDUCIARIOS

• El derecho sobre el patrimonio autónomo, se
  declara por quien recibe los beneficios.
• El valor patrimonial, será igual a la proporción
  que se tenga sobre el patrimonio autónomo
• Las fiduciarias, deberán expedir cada año un
  certificado en el cual constan, el valor del
  derecho, los ajustes por inflación cuando fuere
  del caso, los rendimientos acumulados a diciembre
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VALOR PATRIMONIAL DE LOS BIENESACCIONES Y
APORTES EN SOCIEDADES

• Se declaran por su costo fiscal. Compuesto por el
  valor de adquisición, mas los reajustes fiscales,
  o por el ajuste a que se refiere el articulo 73
  del ET.
• Para quienes estaban obligados a aplicar ajustes
  por inflación, será el costo ajustado.
• Para los contribuyentes obligados a aplicar
  métodos de valoración especial, este sera el
  valor patrimonial

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VALOR PATRIMONIAL DE LOS BIENESSEMOVIENTES

• EL valor patrimonial es el costo. El costo de
  adquisición para los comprados en el periodo, o
  el valor declarado en el año anterior, el cual no
  puede ser inferior al valor que establece el
  Ministerio de agricultura.

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VALOR PATRIMONIAL DE LOS BIENESCULTIVOS DE
MEDIANO Y TARDIO RENDIMIENTO

• El valor patrimonial, será el que fije la entidad
  que presta la asistencia técnica al cultivo,
  entidad que en todo caso debe ser autorizada por
  el Ministerio de Agricultura

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VALOR PATRIMONIAL DE LOS BIENESINMUEBLES

• Para los obligados a llevar contabilidad, el
  valor patrimonial será el costo fiscal.
• Para los contribuyentes no obligados a llevar
  contabilidad, el valor patrimonial será el mayor
  entre. El costo de adquisición, el costo fiscal,
  el autoavalúo, o el avalúo.
• También será valor patrimonial el que resulte de
  aplicar los reajustes del articulo 72 y 73

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COSTO FISCAL DE LOS INMUEBLESArt 67

• Esta constituido por
• Precio de adquisición
• Costo de las construcciones y mejoras
• Contribuciones pagadas por valorización
• Ajuste por inflación acumulado durante la
  vigencia del sistema

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VALOR PATRIMONIAL DE LOS BIENESINCORPORALES

• El valor de la propiedad industrial, literaria,
  artística, científica, es el valor demostrado de
  adquisición , menos las amortizaciones

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VALOR PATRIMONIAL DE LOS BIENESINVENTARIOS

• Es igual al costo de los inventarios al cierre
  del ejercicio, valorados de acuerdo con los
  métodos de valuación reconocidos.
• Promedios
• Primeras en entrar primeras en salir
• Ultimas en entrar primeras en salir
• Identificación especifica

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INVENTARIOS

1. Sistemas de registro de inventarios. (que se
   utilizan para establecer el costo de venta)
2. Métodos de valuación de inventarios
3. Métodos o procedimientos para estimar las
   existencias

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SISTEMAS DE INVENTARIOSDE MERCANCIAS

• Son los sistemas mediante los cuales se establece
  el costo de venta de los bienes muebles
• Inventario permanente o continuo
• Inventario periódico, o juego de inventarios

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METODOS PARA LA VALUACION DE INVENTARIOS.

1. Promedios
2. PEPS, primeras en entrar primeras en salir
3. UEPS ultimas en entrar primeras en salir
4. Identificación especifica

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PROCEDIMIENTOS PARA LA ESTIMACION DE INVENTARIOS

• Se utilizan para casos especiales, como son la
  preparación de estados financieros de periodos
  intermedios, o en caso de sinistros o perdidas
  cuando se lleva inventario periódico
• Método de la utilidad bruta
• Método de retail o menudeo

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VALOR PATRIMONIAL OTROS ACTIVOS

• De activos fijos Art. 68 y 69
• De bienes raíces y acciones o aportes de personas
  naturales Art. 73, Art. 72
• Costo de los incorporales formados Art. 75, y
  valor como se declaran
• En plantaciones de reforestación Art. 83