Plantillas Corporativas

1
Centrales Hidroeléctricas de Caldas CHEC S.A.
E.S.P.
Taller de contexto
Aspectos generales y principales impactos de las
NIIF-NIC/IFRS-IAS
2
Agenda

• Objetivo del proyecto
• Alcance del proyecto en el grupo y premisas
• Aspectos generales de las Normas Internacionales
  de Información Financiera NIIF-NIC
• Impactos de las NIIF-NIC
• Compromisos

3
Objetivo del proyecto

Adoptar en forma plena, NIIF- IFRS en cada una de
las empresas que conforman el Grupo Empresarial
para convertir y elaborar Estados Financieros de
EPM y de cada una de las empresas del Grupo bajo
estos estándares, sin afectar la continuidad del
registro de las operaciones durante toda las
etapas del proyecto.
4
Con la adopción se pretende

• Apalancar la estrategia de crecimiento del Grupo
  Empresarial EPM en el mercado internacional de
  capitales.
• Acompañar la internacionalización de la Empresa,
  facilitando su integración a otros mercados y la
  consolidación de información.
• Prepararnos para cumplir con las normas legales
  en proceso de expedición.
• Contribuir a la puesta en operación del modelo de
  intervención definido para las filiales (Modelos
  de operación y gobernabilidad) en los procesos
  impactados por la adopción de las normas.

5
Agenda

• Objetivo del proyecto
• Alcance del proyecto en el grupo y premisas
• Aspectos generales de las Normas Internacionales
  de Información Financiera NIIF-NIC
• Impactos de las NIIF-NIC
• Compromisos

6
Alcance del proyecto en el Grupo
El proyecto tiene alcance en 30 empresas que
conforman el Grupo Empresarial según criterios
NIIF (incluye 6 patrimonios autónomos), además de
EPM matriz
7
Proyecto NIIF Grupo Empresarial Premisas

• Para la ejecución del proyecto se requiere del
  Modelo de Intervención que alinee las empresas
  que conforman el Grupo Empresarial EPM.
• Se requiere la definición de la arquitectura
  informática derivada de la puesta en operación
  del modelo de intervención, que soportará y
  apoyará el proceso de adopción de NIIF en el
  Grupo Empresarial EPM.
• Se requiere proactividad normativa para
  garantizar la coordinación entre la CGN y SSPPD,
  de tal forma que la información con adopción
  plena del Grupo Empresarial EPM sea aceptada para
  todos los fines legales.
• Se requiere que se prioricen los proyectos en
  etapa de formulación o ejecución que se verán
  impactados por el proyecto y determinar cuales
  serán incorporados al mismo.
• La adopción de NIIF para el Grupo Empresarial EPM
  es un proyecto de desarrollo empresarial que
  requiere el compromiso de la alta gerencia de
  todas las empresas y participación activa de
  todas las áreas dueñas de los procesos
  impactados.

8
Proyecto NIIF Grupo Empresarial EPM
Desarrollo del Proyecto
Diagnóstico
2012
Actividades generales

• ejecución del proyecto

2011
Presentación informes

• Ejecución del proyecto

2010
Fecha de transición

• Diagnóstico y valoración
• de impactos
• Abril
• Plan del proyecto
• Mayo a junio
• contratación y adjudicación
• consultoría técnica NIIF
• Mayo a julio
• Provisión de recursos
• (equipo proyecto)
• Junio a julio
• Inicio ejecución del proyecto
• Agosto

Entregables
2009

• Estructuración del proyecto
• 7 de julio
• Contratación diagnóstico y valoración de impactos
  
• 8 de julio a 30 de septiembre
• Provisión de recursos
• (acompañamiento diagnóstico)
• Julio y agosto
• Inicio diagnóstico y valoración impactos
• octubre/ 09 abril/10

Asimilación del cambio Comunicación,
formación y acompañamiento
Alineación y homologación empresas del Grupo
9
Proyecto NIIF Grupo Empresarial EPM
Organización para etapa de diagnóstico
Firma Contratada
Apoyo administrativo
1
Asimilación del cambio, Formación y Comunicación
2
21
3
Recursos tiempo completo Una vez apruebe la Junta
D.
Recursos tiempo completo desde agosto de 2009
Recursos disponibles desde la ejecución del
contrato
7
26
10
Proyecto NIIF Grupo Empresarial Qué se espera
del diagnóstico?
Evaluación grado de complejidad implementación de
las NIIF en el Grupo Empresarial EPM,
identificación brecha situación actual y el
objetivo deseado y recomendación de las mejores
alternativas para logar este objetivo. Diagnóstico
sistemas de información que soportan los
procesos financieros y recomendación de mejores
alternativas. Detalle por empresa. Estimación
del efecto de las diferencias sobre las
magnitudes y variables importantes del ejercicio
económico en estudio. Estados Financieros de
Balance General y Estado de Resultados del
diagnóstico de cada una de las empresas que
conforman el Grupo y de los Estrados
Consolidados. Plan de Trabajo para la
implementación de NIIF (TDR para la ejecución del
plan, cronograma de implementación, presupuesto,
equipo de trabajo). En resumen, se tendrá el
diagnóstico y medición de los impactos en la
adopción NIIF en el Grupo Empresarial EPM,
detallado por empresas, estados financieros del
diagnóstico, estrategia de implantación y el plan
del proyecto que dará inicio a su ejecución.
El consultor pone su experticia en NIIF y su
experiencia en proyectos similares El Grupo
Empresarial EPM pone el conocimiento de los
negocios
11
Proyecto NIIF Grupo Empresarial
12
Agenda

• Objetivo del proyecto
• Alcance del proyecto en el grupo y premisas
• Aspectos generales de las Normas Internacionales
  de Información Financiera NIIF-NIC
• Impactos de las NIIF-NIC
• Compromisos

13
Aspectos generales de las NIIF-NIC Historia y
características

• Son normas e interpretaciones emitidas por el
  Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad
  (IASB), con sede en Londres. El IASB es un
  organismo independiente conformado por 14
  miembros, creado para establecer normas contables
  de aplicación mundial.
• Se requiere que al menos, la experiencia de
  algunos de los miembros del IASB, sea en
• Cinco en auditoría.
• Tres en la elaboración de estados financieros.
• Tres como usuarios de estados financieros.
• Uno en el ámbito académico.

14
Aspectos generales de las NIIF-NIC Historia y
características

• Siete de los 14 miembros deben relacionarse con
  uno ó más organismos mundiales emisores de
  normas contables. Las NIIF-NIC se elaboran
  siguiendo un procedimiento, a escala
  internacional, en el que participan
• Contadores
• Analistas financieros
• Comunidad empresarial
• Bolsas de Valores
• Autoridades normativas
• Académicos
• Organismos a nivel mundial

15
Aspectos generales de las NIIF-NIC Historia y
características

• La NIC (IAS) una hasta la 41 en su mayoría
  fueron emitidas por el Comité de Normas
  Internacionales de Contabilidad (IASC) Las
  nuevas emisiones se titulan NIIF (IFRS). Hasta
  el momento han sido emitidas ocho. Existen
  interpretaciones de las NIIF-NIC denominadas
  CINIIF y SIC.
• Medición de los elementos de los estados
  financieros
• Costo histórico.
• Costo corriente.
• Valor realizable.
• Valor presente.

16
Aspectos generales de las NIIF-NIC Convergencia
mundial
17
Aspectos generales de las NIIF-NIC Ley 1314 de
2009, adopción de NIIF en Colombia

• Principales aspectos
• Creación de un nuevo Consejo Técnico de la
  Contaduría Plazo máximo de seis meses.
• Revisión y análisis de cada una de las NIIF-NIC
  por parte del nuevo Consejo Técnico de la
  Contaduría y conceptualización sobre su
  conveniencia o no para Colombia Plazo máximo
  de 24 meses.
• Adopción de las NIIF-NIC en Colombia el segundo
  año gravable siguiente del de su aprobación.

18
Aspectos generales de las NIIF-NIC Superintendende
ncia de Servicios Públicos y Contaduría General
de la Nación

• Resolución SSPD 20091300009995 de 2009
• Reglamenta la adopción parcial de las NIIF-NIC
  para el año 2011.
• Informes trimestrales de avances para medir grado
  de implementación en las ESP.
• Modelo definitivo en diciembre de 2009.
• Resoluciones CGN 354, 355 y 356 de 2007
• Se ajusta el Régimen de Contabilidad Pública,
  donde se incorporan criterios armonizados con los
  estándares internacionales de contabilidad que
  aplican al sector público.

19
Agenda

• Objetivo del proyecto
• Alcance del proyecto en el grupo y premisas
• Aspectos generales de las Normas Internacionales
  de Información Financiera NIIF-NIC
• Impactos de las NIIF-NIC
• Compromisos

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Principales impactos de las NIIF-NIC Propiedades,
planta y equipo

• COLOMBIA
• Se capitalizan costos directos e indirectos en
  la adquisición.
• Se registran y deprecian por su costo
  histórico.
• Se realizan avalúos técnicos cada tres años.
• Se utilizan principalmente métodos de
  depreciación y vidas útiles de la CGN y fiscales.
• No se determinan valores de salvamento o
  residuales.
• No se determinan costos futuros por
  desmantelamiento o rehabilitación.
• No se deprecian los bienes muebles en bodega.
• NIIF-NIC
• Se capitalizan costos siempre y cuando generen
  beneficios económicos futuros,
• incluidos costos futuros por desmantelamiento
  o rehabilitación.
• Se registran y deprecian por su valor
  revaluado.
• Se utilizan métodos de depreciación y vidas
  útiles acorde con la realidad
• económica del activo
• Se estiman pérdidas por deterioro de su valor y
  se descuentan del activo.
• Se estima el valor residual o de salvamento por
  activo, el cual no se deprecia.
• Se deprecian los elementos rotables (bienes
  muebles en bodega).

21
Impactos de las NIIF-NIC Inversiones en acciones

• COLOMBIA
• Inversión en subsidiarias y controles
  conjuntos, se actualizan por método de
• participación, se actualizan por su valor de
  mercado y se consolidan.
• Las demás inversiones donde se posee menos del
  50 de participación se
• registran por su costo histórico y
  posteriormente se actualizan por su valor de
• mercado o valor intrínseco.
• NIIF-NIC
• Inversiones en subsidiarias se dejan a costo
  histórico y se consolidan.
• Inversiones en controles conjuntos y en
  asociadas se actualizan por método de
• participación y no consolidan.
• Demás inversiones se actualizan por su valor de
  mercado.

22
Impactos de las NIIF-NIC Cargos diferidos

• COLOMBIA
• Los preoperativos, mejoras a propiedades
  ajenas, publicidad, etc. son
• registrados normalmente como cargos diferidos.
  Depende de la política elegida
• por cada compañía.
• NIIF-NIC
• Son mínimos los conceptos que se permite diferir
  y requieren de estudios técnicos que así lo
  demuestren además de cumplir los requerimientos
  de
• Control
• Identificación
• Generación de beneficios económicos futuros.

23
Impactos de las NIIF-NIC Intangibles

• COLOMBIA
• El crédito mercantil adquirido corresponde a la
  diferencia entre el valor pagado
• por la inversión y el valor patrimonial
  contable de la sociedad adquirida.
• Las licencias y el software se amortizan
  normalmente en un período de 5 años ó
• durante su vigencia.
• Las servidumbres normalmente se amortizan
  durante la vida útil del activo al cual
• están asociadas.
• Normalmente se capitalizan costos en la etapa
  de investigación.
• NIIF-NIC
• Clasificación de los intangibles en vida finita
  e indefinida, siempre y cuando
• cumple simultáneamente con los criterios de
  control, identificación y
• generación de beneficios económicos futuros.
• No se permite capitalizar costos incurridos en
  la etapa de investigación.

24
Impactos de las NIIF-NIC Impuesto de renta
diferido

• COLOMBIA
• Se calcula sobre el método del estado de
  resultados y se registra sobre las
• diferencias temporales.
• El impuesto de renta diferido se reconoce 100
  en el estado de resultados.
• NIIF-NIC
• Se calcula sobre el método del pasivo y se
  registra sobre las diferencias
• temporales y temporarias.
• La tasa de impuesto utilizada es la vigente al
  momento de la reversión de la
• diferencia temporal o temporaria.
• El impuesto de renta diferido se reconoce
  dentro del estado de resultados o el
• patrimonio.

25
Impactos de las NIIF-NIC Beneficios laborales y
pensiones de jubilación

• COLOMBIA
• Los beneficios a empleados de largo plazo se
  causan en la medida en que se
• pagan.
• No se incluyen dentro del cálculo actuarial
  los beneficios post empleo.
• Algunas empresas presentan pasivos diferidos
  por pensiones de jubilación son
• amortizables hasta el año 2003.
• NIIF-NIC
• Los beneficios a empleados se causan desde el
  inicio.
• Las pensiones de jubilación incluyen los
  beneficios post empleo.
• No se permite diferir el pasivo actuarial.

26
Impactos de las NIIF-NIC Ingresos

• COLOMBIA
• Los ingresos se reconocen independientemente del
  grado de transferencia de
• beneficios y ventajas generados en la
  transacción (se reconoce como ingreso la
  remuneración de inversiones futuras y los Pass
  Through).
• Se manejan las cuentas contables de descuentos
  comerciales y financieros.
• La amortización de ingresos diferidos se realiza
  normalmente durante la vida útil
• estimada del activo.
• NIIF-NIC
• Los ingresos se reconocen en el estado de
  resultados en la medida en que se
• transfieren la mayoría de riesgos y ventajas
  de la operación.
• El ingreso por la venta o prestación del servicio
  se registra neto de los
• descuentos otorgados.
• La amortización de los ingresos diferidos se
  realiza durante el período
• contractual (ingreso regulado CREG).

27
Impactos de las NIIF-NIC Ajustes de periodos
anteriores e ingresos y egresos no operacionales

• COLOMBIA
• Los ingresos y egresos de períodos anteriores
  se reconocen en el estado de
• resultados del período en el cual se
  encuentran.
• Se presentan ingresos y egresos no
  operacionales así tengan que ver con la
• operación normal del negocio.
• NIIF-NIC
• Los errores materiales de períodos anteriores
  requieren una reemisión de
• estados financieros, los no materiales se
  reconocen en el patrimonio.
• No se presentan ingresos y egresos no
  operacionales, todo proviene de la
• operación normal del negocio o de actividades
  conexas a éste.

28
Impactos de las NIIF-NIC Segmentos de negocio

• COLOMBIA
• No se requiere revelar información por segmentos
  de negocio.
• NIIF-NIC
• Se requiere estructurar segmentos de negocio
  dependiendo del análisis y
• gestión de la información financiera por la
  Junta Directiva.
• Es obligatorio revelar información por segmentos
  de negocio si la empresa cotiza títulos en el
  mercado público de valores o está en proceso de
  registrarse ante una comisión de valores.

29
Impactos de las NIIF-NIC
Principales cifras de los estados financieros En
millones de pesos colombianos, Junio 30/2009
Las valorizaciones de activos se registran como
mayor valor del costo histórico y se deprecian en
la vida útil del activo, por la metodología de
revaluación o costo atribuido.
CHEC Costo 224.649 - 26.41 Valorización
514.158 - 60.44
PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPO
Se pueden registrar por su costo histórico o
valor revaluado, el que refleje el desempeño
económico del activo en el tiempo, se analizan
vidas útiles, método de depreciación, valores
residuales y costos futuros por desmantelamiento
o rehabilitación.
30
Impactos de las NIIF-NIC
Principales cifras de los estados financieros En
millones de pesos colombianos, Junio 30/2009
Provisión para pensiones de jubilación
CHEC 83.160 96.74
Se debe calcular el pasivo pensional acorde con
la realidad económica y financiera de la Empresa,
teniendo en cuenta su tabla de mortalidad se
deben incluir dentro de la base del cálculo los
beneficios pos-empleo y no se permite diferir el
pasivo pensional, debe estar 100
amortizado. Los beneficios laborales largo
plazo, como las bonificaciones por antigüedad, se
deben causar durante la prestación del servicio
por parte del empleado.
31
Impactos de las NIIF-NIC
Principales cifras de los estados financieros En
millones de pesos colombianos, Junio 30/2009
Patrimonio
CHEC Valorización activos 514.158 59.72
(1) Revalorización patrimonio 111.952 13.00
(2)
(1) Se eliminan los ajustes integrales por
inflación debido a que durante el período en el
cual se aplicaron en Colombia, el país no era
hiperinflacionario. (2) El superávit por
valorización de propiedades, planta y equipo se
va amortizando mensualmente en la proporción de
la depreciación de dicha partida dentro del costo
histórico del activo, por la aplicación del
método de revaluación de activos.
32
Impactos de las NIIF-NIC
Principales cifras de los estados financieros En
millones de pesos colombianos, Junio 30/2009
Ingresos y costos
Corresponden básicamente a los conceptos de
generación, comercialización y transporte de
energía. Bajo NIIF-NIC se deben estructurar
estados financieros por segmentos de negocios, a
nivel de balance y del estado de resultados.
Dentro de los ingresos regulados se debe separar
la remuneración futura de inversiones en
activos y mantenimientos, y reconocerlos como
pasivos diferidos.
Servicios de energía 190.351 86.54 Costos
operacionales 115.129 64.20
33
Agenda

• Objetivo del proyecto
• Alcance del proyecto en el grupo y premisas
• Aspectos generales de las Normas Internacionales
  de Información Financiera NIIF-NIC
• Impactos de las NIIF-NIC
• Compromisos

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Qué sigue Compromisos

• Presentación del Proyecto de Adopción de NIIF en
  la respectiva Junta Directiva y designar
  responsable del equipo de trabajo de la filial
  para el Proyecto NIIF Grupo EPM.
• Dimensionamiento del equipo de trabajo,
  contratación de personal para reemplazar las
  personas y entrenamiento.
• Incluir dentro de los planes de negocio el
  Proyecto NIIF Grupo EPM.
• Priorización de proyectos e iniciativas que
  entran en competencia con el Proyecto NIIF.
• Estudiar el Modelo General de Contabilidad para
  las Empresas Prestadoras de Servicios Públicos en
  Convergencia con los Estándares Internacionales
  de Contabilidad propuesto por la SSPD en la
  Resolución 20091300009995 y atender
  requerimientos de informes trimestrales.
• Adelantar procesos de calidad de datos con el fin
  de tener información conciliada para facilitar a
  futuro la implantación de las NIIF (activos
  fijos, cartera, inventarios, intangibles, entre
  otros).
• Inventario detallado de las actuales prácticas y
  políticas contables.
• Involucrar en el Presupuesto 2010 los recursos
  necesarios para el proyecto NIIF (sistemas de
  información, consultoría NIIF, capacitación,
  recursos humanos y técnicos, viáticos y gastos de
  viaje, entre otros).
• Establecer cronogramas por parte de la Junta
  Directiva o de los Comité de Auditoría para hacer
  seguimiento a los avances del proyecto.

35
Proyecto NIIF Grupo Empresarial

El camino por recorrer está lleno de obstáculos
pero será necesario avanzar en el mismo y se
vuelve, inevitable, adoptar las Normas
Internacionales de Información Financiera y los
Estándares Internacionales de Auditoría. Samuel
Alberto Mantilla MUCHAS GRACIAS