TINJAUAN UMUM SISTEM INFORMASI AKUNTANSI

1
TINJAUAN UMUM SISTEM INFORMASI AKUNTANSI

• By
• Mr. Haloho

2
Apa yang dimaksud dengan SIA?

• Akuntansi suatu sistem informasi yang memproses
  transaksi (data) menjadi informasi yang relevan.
• Informasi Data yang telah diproses yang
  bermanfaat bagi orang yang memerlukannya.
• System Suatu kelompok yang dibentuk dari
  bagian-bagian yang saling berkaitan untuk
  mencapai tujuan tertentu.
• SIA adalah suatu struktur yang menyatu dalam
  suatu entitas yang menggunakan sumberdaya-sumberda
  ya fisik dan komponen lainnya untuk mengolah data
  menjadi informasi akuntansi dengan maksud
  memenuhi kebutuhan informasi dari berbagai
  pengguna.

3
SIA dan Sistem Akuntansi

• Sistem Akuntansi adalah sistem yang memproses
  transaksi akuntansi maupun non akuntansi menjadi
  informasi keuangan tanpa melibatkan teknologi
  informasi dalam pemrosesan transaksi. Dengan
  perkataan lain, Sistem Akuntansi memproses
  transaksi akuntansi dengan cara
  manual/tradisional.
• SIA melibatkan atau menggunakan teknologi
  informasi dan setiap kemajuannya dalam memproses
  transaksi menjadi informasi keuangan yang
  diperlukan

4
Alasan mempelajari SIA

• Meningkatkan pemahaman tentang proses bisnis dan
  proses pengembangan sistem
• Memperoleh pengetahuan dan keahlian tentang
  penggunaan komputer dalam pemrosesan transaksi
  bisnis.
• Mengetahui perkembangan teknologi informasi yang
  mempengaruhi cara-cara pemrosesan transaksi dan
  pembuatan laporan.

5
Tujuan dan pengguna SIA

1. Mendukung Operasi rutin dari suatu entitas untuk
   memproses peristiwa-peristiwa bisnis (transaksi).
   Pemrosesan transaksi dilakukan terhadap transaksi
   akuntansi maupun terhadap transaksi nonakuntansi.
   Transaksi non akuntansi merupakan transaksi yang
   mendukung transaksi akuntansi. Transaksi
   akuntansi adalah transaksi yang dicatat atau
   diproses yang menunjukkan pertukaran yang
   memiliki nilai tambah ekonomis.
2. Mendukung Pembuatan Keputusan oleh manajemen
   entitas.
3. Memenuhi keharusan atau kewajiban untuk
   melaporkan pertanggungjawaban atas pengurusan
   entitas (stewardship) kepada stakeholder
   eksternal dari suatu entitas.

6
Aktivitas (fungsi) dalam memproses data menjadi
informasi

• Pengumpulan data (Data Collection), yaitu
  penangkapan data transaksi, mencatat data ke
  formulir-formulir, dan memvalidasi dan mengedit
  data untuk meyakinkan keakurasian dan kelengkapan
  data.
• Memelihara data (Data Maintenance), dilakukan
  selama tahap proses.
• Manajemen data, yaitu menyimpan data, memelihara
  dan mengambil data (Retrieving data)
• Pengendalian data
• Penciptaan Informasi

7
Sistem Informasi dalam suatu entitas

• Sistem informasi dalam suatu entitas terdiri dari
  MIS, ES, DSS, EIS,dll. SIA merupakan bagian dari
  sistem informasi yang ada dan digunakan dalam
  suatu entitas.
• SIA memberikan informasi yang diperlukan MIS
  namun SIA juga memberikan informasi kepada pihak
  eksternal.
• Sub sistem dari AIS Siklus buku besar dan
  pelaporan keuangan, Siklus Pendapatan, Siklus
  Pengeluaran, Siklus Konversi, dan siklus
  Manajemen SDM.

8
Teknologi informasi dan jaringan dan perkembangan
SIA

• By
• Mr. Haloho

9
Peran teknologi informasi terhadap akuntan

• Teknologi informasi mencakup komputer mainframe,
  minikomputer, mikrokomputer, software, database,
  jaringan, internet, intranet, bisnis elektronik,
  dan berbagai teknologi lainnya.
• Perkembangan teknologi komputer mendorong
  perkembangan penanganan informasi. Informasi
  dianggap sebagai suatu sumberdaya yang harus
  ditangani (Information resources management)
• Konsep Information resources management
  menunjukkan bahwa komputer dan TI lainnya harus
  disatukan dengan SIA modern.

10
Lanjut.

• Untuk menggunakan, mengevaluasi, dan
  mengembangkan SIA yang moderen, akuntan harus
  terbiasa dengan TI.
• Komputer dapat membantu akuntan untuk
• Melakukan beberapa pekerjaan lebih cepat, lebih
  akurat, dan lebih konsisten daripada metoda
  manual.
• Menganalisa laporan keuangan dan membuat anggaran.

11
Peran Teknologi jaringan terhadap akuntan

• Jaringan merupakan bagian yang terpadu dari SIA
  karena jaringan berfungsi memindahkan data dan
  informasi. Teknologi jaringan membantu akuntan
  untuk menyiapkan dan memindahkan laporan dengan
  cepat.
• Jaringan memiliki resiko sangat tinggi sehingga
  memerlukan pengendalian khusus untuk mencegah
  kehilangan catatan akuntansi yang berguna dan
  informasi yang disimpan dalam SIA
• Jaringan dapat memberikan informasi yang berguna
  bagi berbagai pengguna informasi.
• Akuntan harus diikutsertakan secara aktif dalam
  menggunakan dan mengevaluasi jaringan komputer.

12
Pengaruh teknologi informasi terhadap SIA

1. Pemrosesan transaksi dan data lainnya dapat
   dilakukan dengan cepat
2. Akurasi perhitungan dan perbandingan data lebih
   baik.
3. Kos pemrosesan transaksi lebih rendah.
4. Penyiapan laporan dan output lainnya lebih tepat
   waktu
5. Penyimpanan data lebih baik dan pengaksesan lebih
   baik apabila data diperlukan.
6. Pilihan untuk memasukkan data dan penyiapan
   output lebih banyak.
7. Produktifitas pegawai dan manajer lebih tinggi.

13
Komunikasi Data

• Perkembangan dunia usaha membuat suatu entitas
  memiliki lokasi usaha lebih dari satu dan
  terpisah jauh antara kantor pusat dan unit
  usahanya.
• Saat ini, perusahaan yang terpisah jauh dapat
  berkomunikasi melalui sistem komunikasi data
  dimana memungkinkan manajer dan karyawan yang
  terpisah jauh memiliki akses yang sama terhadap
  data layaknya bekerja pada lokasi yang sama.
• Sistem komunikasi data dapat berkerja dengan baik
  didukung oleh perangkat keras (terminal,
  mikrokomputer, modem, dan unit pengendali
  komunikasi) serta perangkat lunak program
  komunikasi.

14
Lanjut..

• Sistem komunikasi data menghubungkan pengumpulan
  data, pemrosesan, peyimpanan, dan fasilitas yang
  terpisah dalam satu jaringan komputer.
• Jaringan sangat diperlukan karena
• Beberapa perusahaan secara geografis terpisah dan
  perlu memindahkan data dalam jumlah yang besar
  dengan cepat dan andal.
• Teknologi komunikasi data semakin canggih,
  beragam dan semakin baik.

15
Jenis arsitektur jaringan

• Jaringan komputer adalah suatu sistem komunikasi
  data yang memungkinkan perusahaan membagi
  informasi dan program dengan menghubungkan
  komputer dan peralatan lainnya.
• Jenis awal dari jaringan adalah ketika perusahaan
  memakai komputer besar pada lokasi pusat dan
  menghubungkan komputer itu ke terminal pada
  berbagai lokasi. Hal ini disebut jaringan
  komputer tersentralisasi.

16
Lanjut.

• Jaringan komunikasi data dapat diklasifikasikan
  berdasarkan
• Wilayah pelayanan
• Arsitektur dasar dari hardware/software
• Dikaitkan dengan wilayah pelayanan, jaringan
  dapat dibagi atas Wide area Network (WAN) dan
  Local Area Network (LAN)
• WAN dibentuk diantara komputer dan peralatan
  lainnya yang saling terhubung dimana peralatan
  tersebut secara geografis terpisah jauh.
• Arsitektur WAN dapat dibagi dua
• WAN tersentralisasi
• WAN Terdistribusi

17
WAN Tersentralisasi

• WAN tersentralisasi memusatkan seluruh pemrosesan
  aplikasi pada satu lokasi geografis. WAN
  tersentralisasi terdiri dari satu komputer
  manframe , terminal-terminal yang secara fisik
  terpisah jauh, dan beberapa alat dan saluran
  komunikasi yang penting.
• Biasanya seluruh perangkat keras, perangkat
  lunak, dan personil pemrosesan data dilokasikan
  pada kantor pusat perusahaan yang menggunakan WAN
  tersentralisasi.
• Staf pemrosesan data membantu pengguna pada
  lokasi yang jauh dengan menganalisa, mendesain
  dan mengimplementasikan aplikasi yang diperlukan.
• Wilayah yang terpisah memelihara
  peralatan-peralatan komunikasi data seperti
  terminal, printer, software ataupn hardware.

18
Manfaat WAN tersentralisasi

• Dapat memproses transaksi dalam jumlah yang besar
  sehingga kos pemrosesan setiap transaksi menjadi
  lebih kecil.
• Dapat menggunakan pendekatan basisdata (database)
• Keamanan data lebih baik.
• Aktivitas berkaitan dengan informasi dapat
  distandarkan dan perencanaan serta pengendalian
  aktivitas itu dapat dilakukan lebih baik.
• WAN tersentralisasi cocok bagi perusahaan yang
  memiliki struktur organisasi tersentralisasi,
  operasi yang homogen, dan aktivitas pemrosesan
  transaksi rendah pada berbagai lokasi yang
  berjauhan. Cocok bagi perusahaan perbankan yang
  memiliki ATM

19
Keterbatasan WAN tersentralisasi

• Jaringan menjadi tidak fleksibel
• Diperlukan software sistem yang mahal dan rumit
  untuk memindahkan program aplikasi dari dan ke
  perpustakaan online, membuat pesan yang
  prioritas, dan memindahkan data melalui jaringan
• Jaringan sangat rentan terhadap bencana.
• Jaringan tersentralisasi mungkin tidak respnsif
  terhadap kebutuhan pengguna pada berbagai lokasi
  yang terpisah jauh.

20
WAN terdistribusi

• WAN terdistribusi menghubungkan komputer yang
  memiliki fungsi penuh pada berbagai lokasi yang
  berbeda.
• Masing-masing lokasi memproses aplikasinya
  sendiri, sehingga akan mengurangi beban kerja
  komputer pusat
• Komputer pada masing-masing lokasi dapat
  dihubungkan dengan hardware dan software ke
  lokasi lainnya yang berjauhan dan ke komputer
  pusat sehingga membentuk jaringan komputer
  perusahaan.
• Seluruh komputer di lokasi dapat berbagi file,
  printer dan data dengan komputer di lokasi
  lainnya. Jaringan juga dapat dibentuk antar
  komputer yang secara geografis tidak tersebar.

21
Lanjut..

• Database bisa ditempatkan pada berbagai lokasi
  jaringan.
• Database yang terdistribusi bermanfaat ketika
• Volume data yang besar perlu diproses pada
  lokasi-lokasi yang jauh
• Manajer dan para karyawan perlu akses yang cepat
  setiap saat terhadap data
• Database bisa didistribusikan dengan cara di
  replikasi dan dipartisi. Dengan cara di
  replikasi, copy dari file database utama disimpan
  pada lokasi-lokasi yang terhubung jaringan. Dalam
  pendekatan partisi, segmen atau file dialokasikan
  pada berbagai lokasi dalam jaringan.

22
Manfaat WAN terdistribusi

1. Sangat tanggap terhadap berbagai kebutuhan
   pengguna
2. Efisien dalam Penggunaan fasilitas jaringan
3. Jaringan menjadi fleksible dan beradaptasi
   terhadap perubahan, karena sistem komputer baru
   dapat dengan mudah ditambahkan tanpa menghapus
   sistem yang ada saat ini.

23

• Jaringan terdistribusi cocok bagi perusahaan yang
  memiliki struktur organisasi terdesentralisasi,
  operasi dan kelompok pengguna yang tersebar di
  berbagai lokasi
• Beberapa perusahaan dengan aktivitas dan
  pelayanan yang tersebar bisa juga memakai
  jaringan terpusat atau terdesentralisasi, atau
  kombinasi, tergantung kebutuhannya.

24
Kekurangan WAN terdistribusi

1. Sulit melakukan pengendalian dan menjamin
   keamanan yang memadai
2. Sulit mengkordinasi sistem komputer yang berbeda
   dan kadang-kadang tidak saling cocok
   (incompatible)
3. Membutuhkan tambahan kos agar sistem komputer
   yang beragam, komponen sistem yang berbeda dan
   jasa komunikasi bisa saling berkomunikasi.

25
Local Area Network (LAN)

• LAN merupakan jenis jaringan terdistribusi,
  dibuat ketika satu atau lebih komputer
  yangberhubungan dikelompokkan dalam wilayah
  geografis yang terbatas. Area lokal ini bisa
  sebuah gedung, sekelompok gedung atau departemen
  dalam suatu perusahaan.
• Manajer dan karyawan menggunakan mikrokomputer
  dan terminal untuk melaksanakan tugasnya
  sehari-hari.
• LAN dapat dihubungkan dengan LAN yang lain atau
  dengan WAN melalui peralatan hardware yang
  dikenal sebagai Gateway atau Bridge.

26
Komponen dari LAN

• LAN terdiri dari beberapa workstation.
  Workstation merupakan komputer yang dihubungkan
  dengan jaringan LAN. Workstation biasanya terdiri
  dari prosesor dan monitor komputer.
• Terdapat tiga tingkatan dari workstation
  Workstation tradisional, workstation
  mikrokomputer dan workstation super.
• Masing-masing workstation dihubungan dengan
  pencetak/printer, layar video telekonferensi,
  unit aoudio dan server.

27
Jenis-jenis LAN

• Jaringan peer-topeer
• Setiap workstation berfungsi sebagai client
  (workstation yang meminta jasa dari sebuah
  server) dan sebuah server (yaitu workstation yang
  memberi jasa kepada client).
• Seluruh pengguna dapat berbagi data dan file
  pada seluruh workstation dalam LAN.
• Jaringan server
• Dapat menghubungkan beratus-ratus workstation
• Lebih sulit diterapkan dan dikelola daripada
  jaringan peertopeer namun memberikan tingkat
  keamanan yang lebih tinggi.Ada juga jaringan
  memerlukan minimal satu workstation yang
  melakukan pekerjaan server.
• Jaringan server yang besar biasanya memiliki
  beberapa server untuk menjalankan jaringan secara
  efisien.
• Server hanya bisa menjalankan tugas-tugas khusus
  dan tidak bisa bertindak sebagai workstation
  client.
• Workstation client bisa meminta jasa atau
  pelayanan dari beberapa server.

28
Network Operating System (NOS)

• NOS merupakan perangkat lunak yang digunakan di
  server jaringan.
• Dalam jaringan peer-to-peer, perangkat lunak NOS
  diinstal pada masing-masing workstation user.
• Dalam jaringan server, NOS hanya diinstal di
  server file dan sebagian dari NOS dapat juga
  ditempatkan pada workstation pengguna (user).

29
Manfaat LAN

• LAN merupakan cara yang efektif bagi berbagai
  pengguna (user) untuk berkomunikasi atau berbagi
  sumberdaya teknologi informasi ataupun informasi.
• Lebih murah daripada komputer yang tidak
  terhubung dalam jaringan (bekerja
  sendiri-sendiri/standalone computer).
• LAN yang didesain dengan baik biasanya akan mampu
  meningkatkan produktifitas pegawai karena
  memungkinkan karyawan dan manajer berkomunikasi
  dengan mudah.
• LAN sangat fleksible karena workstation dapat
  dengan mudah ditambah atau dikurangi.

30
Kekurangan LAN

• Karena LAN sifatnya sama dengan jaringan
  terdistribusi, kendali dan keamanan yang memadai
  sulit untuk dilakukan, terutama dalam jaringan
  peer-to-peer.
• Beberapa software aplikasi untuk workstation
  tidak ada dan tidak memadai
• Protokol dan peralatan belum terstandarisasi.

31
Jaringan Client/Server (C/S)

• Model pemrosesan C/S adalah suatu model logika
  dari pemrosesan yang memproses aplikasi dalam
  suatu jaringan LAN atau WAN atau keduanya.
• Dalam model pemrosesan C/S, pemrosesan dipisahkan
  antara workstation pengguna /user (dikatakan juga
  client) dan satu atau lebih server,
• Client meminta jasa/pelayanan dari server dan
  server menaati permintaan itu dengan memberikan
  hasil pemrosesan kepada client.
• Kebanyakan server berfungsi menjadi server
  database yang memungkinkan client berbagi data
  dan file, melakukan pencarian database dan
  memutakhirkan database.
• Aplikasi C/S yang populer adalah pemrosesan
  transaksi, DSS, dan analisa data.

32
Topologi Jaringan

• Topologi merupakan cara menghubungkan komputer
  dalam suatu jaringan.
• Terdapat tiga topologi jaringan
• Konfigurasi bintang (Star configuration)
• Konfigurasi cincin (Ring Configuration)
• Konfigurasi Bus
• Konfigurasi bintang dan cincin bisa digunakan
  untuk jaringan LAN dan WAN, sedangkan topologi
  bus hanya untuk jaringan LAN.
• Ketiga topologi dapat digabungkan membentuk
  topologi hibrid

33
Konfigurasi bintang

• Dalam konfigurasi bintang seluruh workstation
  dihubungkan dengan server jaringan
  tersentralisasi, biasanya sebuah mini komputer
  atau mikrokomputer, yang hanya bertugas sebagai
  server.
• Masing-masing workstation membentuk jaringan dan
  mengalirkan pesan dan informasi melalui server.
• Konfigurasi ini sederhana dan fleksibel walaupun
  tidak memungkinkan komunikasi langsung terjadi
  diantara masing-masing mikrokomputer.

34
Konfigurasi Cincin

• Konfigurasi cincin terdiri dari workstation yang
  membentuk kurva tertutup.
• Konfigurasi cincin merupakan jaringan
  peerto--peer sehingga tidak menggunakan server
  jaringan.
• Dalam konfigurasi Cincin, masing-masing
  workstation hanya terhubung dengan dua
  workstation lainnya sehingga tidak mudah
  berkomunikasi dengan workstation lainnya dalam
  LAN.
• Apabila satu workstation tidak bisa beroperasi,
  maka akan mengganggu workstation lainnya.

35
Konfigurasi Bus

• Konfigurasi Bus adalah jaringan peer-to-peer
  dimana masing-masing workstation tidak membentuk
  kurva tertutup.
• Seluruh workstation jaringan terhubung ke kabel
  telepon atau kabel penghubung lainnya (kabel ini
  seperti jalur bus)
• Masing-masing workstation itu independen sehingga
  kegagalan dari satu mikrokomputer tunggal tidak
  mengganggu workstation lainnya.

36
Sistem atau jaringan antar organisasi

• Berbagai jaringan dan sistem komputer khusus
  antar organisasi telah digunakan.
• Termasuk dalam sistem ini adalah
• Internet commerce dan Electronic commerce
• Jaringan atau sistem Point of Sale (POS)
• Sistem transfer dana elektronik (Electronic fund
  transfer system)
• Jaringan atau sistem pertukaran data secara
  elekronik (Electronic data Interchange/EDI)

37
Perdagangan internet atau perdagangan elektronik

• Internet Commerce (i-commerce) secara sederhana
  didefenisikan sebagai penggunaan internet untuk
  melakukan pertukaran data elektronik antara
  partner dagang.
• Electronic commerce (e-commerce) memiliki arti
  lebih luas, berkaitan dengan penggunaan seluruh
  jenis jaringan, termasuk internet utnuk membantu
  perusahaan melakukan operasinya.
• Karena melibatkanseluruh aspek dari interaksi
  elektronik perusahaan dengan stakeholdernya,
  e-commerce dapat merevolusi cara perusahaan
  melakukan bisnis.

38
Sistem/jaringan Point of Sale (POS)

• Jaringan/sistem POS yang berbasis komputer telah
  merevolusi sistem informasi perusahaan
  eceran/ritel, terutama yang memiliki beberapa
  outlet eceran.
• Sistem POS dapat ditemui dihampir seluruh toko
  grosir, pasar swalayan, toko diskon, maupun
  ditoko buku.
• Register kas manual ataupun magnetik telah
  digantikan oleh register kas elektronik yang
  merupakan terminal yang memiliki prosesor mikro.
• Dalam sistem POS, transaksi ditangkap diterminal
  POS, yang memiliki sistem pemrosesan transaksi
  real-time dan data transaksi dapat langsung
  dikirim melalui jaringan kepada manajemen atau
  dikirim ke prosesor pusat melalui jaringan.

39
Sistem transfer dana elektronik (EFT)

• EFT digunakan oleh perusahaan keuangan atau
  perbankan untuk mentransmisi dan meproses
  transaksi konsumen berkaitan dengan dana.
• Sistem EFT berbeda dengan sistem perbankan
  tradisional dimana transfer dana dilakukan dengan
  cara elektronik, bukan melalui cek kertas.
• Transaksi EFT dapat dilakukan melalui terminal
  yang berlokasi pada teller bank atau melalui ATM.

40
Electronic data interchange

• Sistem atau jaringan EDI memungkinkan pertukaran
  informasi bisnis dari satu komputer sistem
  perusahaan dengan sistem komputer perusahaan
  lainnya.
• Pihak yang terlibat dalam pertukaran disebut
  dengan rekan dagang dan termasuk distributor,
  pabrik, dan pemasok.

41
Internet

• Internet merupakan jenis jaringan C/S yang
  terbesar, merupakan suatu kumpulan global dari
  beribu jaringan bisnis, militer, pendidikan yang
  saling berkomunikasi satu dengan yang lain.
• Setiap komputer dalam jaringan internet dapat
  berkomunikasi dengan protokol atau bahasa yang
  sama, disebut Transmision Control
  Protocol/Internet Protocol (TCP/IP).
• Suatu website dikembangkan dengan menggunakan
  Hypertext Markup Language (HTML).

42
Intranet

• Intranet merupakan jaringan komputer internal
  yang beroperasi hanya pada satu perusahaan.
• Berbagai protokol dan teknologi di internet juga
  diadopsi oleh perusahaan yang menggunakan
  intranet untuk berkomunikasi menggunakan LAN.
• Intranet juga disebut sebagai mini internet
  ataupun internet pribadi.
• Pengaksesan yang dilakukan karyawan perusahaan
  terhadap data perusahaan sama dengan cara
  mengakses internet.
• Intranet tidak bisa diakses pihak luar kecuali
  kalau memiliki pasword atau otentifikasinya
  sesuai.

43
Extranet

• Extranet merupakan variasi dari intranet.
• Extranet merupakan jaringan antar bisnis
  (Business to Business/B to B atau B2B) yang
  mengoperasikan beberapa bagian dari intranet
  perusahaan.
• Extranet memungkinkan pemasok, pelanggan atau
  siapapun yang diijinkan perusahaan, untuk
  mengakses bagian database perusahaan.
• EDI merupakan salah satu contoh Extranet.
• Extranet mengurangi kos transaksi.

44
Tugas (The answer must be sent by email to
Fersih_at_Yahoo.com)

1. Tingkat pemahaman apa yang harus diperoleh
   akuntan berkaitan dengan teknologi informasi?
2. Berikan pendapat anda atas keadaan berikut
   Seorang pemilik perusahaan kecil berargumen bahwa
   suatu sistem komputer tidak akan berguna bagi
   perusahaannya dan ia akan kehilangan kendali atas
   operasi perusahaannya karena komputer.
3. Bagaimana konfigurasi jaringan bisa mempengaruhi
   pembuatan keputusan?
4. Sebutkan kesulitan dalam mengimplementasikan
   model pemrosesan C/S
5. Implementasi perangkat lunak C/S berbasis LAN
   akan mengurangi dokum,en dan laporan akuntansi
   yang menggunakan kertas. Laporan akan dikirim
   disekitar jaringan dan akan tampak dilayar.
   Bagaimana penghilangan kertas untuk dokumen dan
   laporan akan mempengaruhi kerja akuntan?

45
TEKNIK DAN DOKUMENTASI SISTEM

• By
• Mr. Haloho

46
Pengguna-pengguna teknik sistem

• Teknik-teknik sistem merupakan alat yang
  digunakan dalam menganalisis, mendesain, dan
  mendokumentasikan sistem dan hubungan-hubungan
  sub sistem
• Teknik sistem berupa gambar-gambar atau grafik
  yang menggambarkan suatu sistem. Diagram ini
  penting bagi auditor internal dan eksternal dan
  bagi personel pengembangan sistem.
• Teknik sistem digunakan dalam pengauditan,
  evaluasi atas internal kontrol dan dalam proyek
  pengembangan sistem informasi.

47
Flowchart

• Bagan alir (Flowchart) merupakan diagram yang
  menunjukkan aliran data, dokumen atau tahapan
  operasi pada suatu sistem.
• Bagan alir biasanya terdiri dari
• Bagan alir sistem dan program
• Bagan Alir Analitis
• Bagan Alir dokumen
• Bagan alir distribusi formulir
• Bagan Alir sistem merupakan bagan alir yang
  menggambarkan keseluruhan alir operasi di suatu
  sistem.
• Bagan alir sistem menggambarkan dimana input
  timbul, tahapan dan model pemrosesan, dan output
  yang dihasilkan.

48
Bagan Alir Program

• Bagan Alir Program biasanya digunakan oleh
  personel pengembangan sistem.
• Bagan alir program lebih rinci menggambarkan
  fungsi pemrosesan dalam suatu sub sistem daripada
  bagan alir sistem.
• Setiap fungsi pemrosesan digambarkan secara rinci
  dalam bagan alir program.

49
Bagan Alir Analitis, bagan alir dokumen dan bagan
alir distribusi formulir

• Jenis bagan alir ini digunakan oleh auditor dan
  personil sistem.
• Auditor biasanya tertarik dengan alir dan
  distribusi dokumen dalam suatu sistem aplikasi
  daripada mode pemrosesan.
• Biasanya auditor memerlukan alir dan distribusi
  dokumen ketika mengevaluasi Struktur Pengendalian
  Intern.
• Untuk menggambarkan ketiga bagan alir ini,
  biasanya dibagi atas kolom-kolom berdasarkan
  fungsi operasi dalam suatu entitas.

50
Diagram Alir Data logis (Data Flow Diagram)

• DFD biasanya digunakan dalam proses pengembangan
  sistem pada tahap analisis sistem.
• DFD digunakan oleh analis sistem untuk
  menggambarkan kebutuhan-kebutuhan pengguna (user)
  sistem dan owners (manajemen) atas suatu sistem
  pemrosesan transaksi.
• DFD digambar untuk menjembatani kebutuhan Uers
  dan Owners agar dapat dimengerti desainer dan
  progammer sistem.

51
Diagram HIPO/IPO

• Diagram HIPO (diagram hirarki) menggambarkan
  hirarki dari suatu sistem yang merinci
  fungsi-fungsi yang terlibat dari suatu sistem dan
  transaski yang terjadi pada masing-masing fungsi.
• Diagram HIPO digambar seperti menggambarkan suatu
  struktur organisasi.
• Diagram IPO (Konteks diagram) menggambarkan
  konteks suatu sistem yang hanya menunjukkan
  input, proses dan output dari suatu sistem.
• Kedua diagram ini biasanya dipakai dalam proyek
  pengembangan sistem.

52
Petunjuk Menggambar Bagan Alir (Flowchart)

• Aliran data mulai dari sisi kiri atas kertas
  gambar dan menuju ke sebelah kanan, atau dari
  atas ke bawah.
• Simbol harus digunakan secara konsisten
• Input (dokumen) mengalir menuju suatu simbol
  proses dan output (dokumen) mengalir keluar dari
  simbol proses.
• Setiap proses harus memiliki input dan output.
• Agar garis alir data tidak terlalu panjang, maka
  gunakan konektor.

53
PEMROSESAN TRANSAKSI

• By
• Mr. Haloho

54
Siklus Pemrosesan Transaksi

• Proses bisnis merupakan sekumpulan tugas-tugas
  yang saling berhubungan yang melibatkan data,
  unit organisasi, dan tahapan waktu. Contoh dari
  proses bisnis adalah proses order pelanggan
• Proses bisnis dipicu oleh beberapa peristiwa
  bisnis (disebut transaksi).
• Proses bisnis dapat dikelompokkan dalam beberapa
  siklus transaksi, yaitu
• Siklus Pendapatan Peristiwa-peristiwa bisnis
  yang berkaitan dengan distribusi barang dan jasa
  ke entitas lain dan penerimaan pembayaran
  berkaitan dengan distribusi barang atau jasa.
• Siklus Pengeluaran Peristiwa-peristiwa bisnis
  berkaitan dengan pemerolehan barang dan jasa dari
  entitas lain dan pembayaran kewajiban-kewajiban
  yang berkaitan.
• Siklus Produksi, yaitu peristiwa-peristiwa bisnis
  berhubungan dengan transformasi sumberdaya
  menjadi barang atau jasa
• Siklus Keuangan, yaitu peristiwa-peristiwa bisnis
  berkaitan dengan pemerolehan dan manajemen dana,
  termasuk kas.
• Siklus pelaporan keuangan. Siklus ini bukan
  merupakan siklus operasi, namun hanya mengambil
  data dari siklus lainnya dan memproses untuk
  membuat laporan.

55
Komponen dari Sistem Pemrosesan Transaksi

• Input
• Data ditangkap di dokumen sumber. Dokumen sumber
  merupakan dokumen awal untuk memasukkan trasnaksi
  ke sistem pemrosesan transaksi. Dokumen sumber
  harus didukung oleh dokumen pendukung transaksi.
  Contoh dokumen sumber adalah Faktur, Bukti Kas
  Masuk, Bukti Kas Keluar.
• Selain menangkap data, manfaat lain pembuatan
  Dokumen sumber
• Mengotorisasi aktivitas atau operasi berikutnya
• Memicu Tindakan yang diinginkan
• Menunjukkan akuntabilitas
• Memungkinakn dilakukan analisis transaksi karena
  dokumen sumber didokumentasikan menjadi arsip
  permanen.

56

• Pemrosesan
• Data yang telah ditangkap di dokumen sumber
  diproses melalui pencatatan. Pemrosesan dilakukan
  melalui Jurnal dan Register.
• Jurnal digunakan untuk mencatat transaksi
  akuntansi keuangan sedangkan register digunakan
  untuk mencatat jenis data lain yang tidak terkait
  dengan akuntansi.
• Jenis-jenis jurnal Jurnal Pengeluaran Kas,
  Jurnal Penerimaan Kas, Jurnal Pembelian, Jurnal
  Penjualan, serta Jurnal Umum. Jurnal Umum
  kadang-kadang digantikan oleh Voucher jurnal,
  yaotu lembar jurnal atau formulir yang mengandung
  transaksi tunggal.
• Jurnal harus didesain dengan baik sehingga dapat
  mengurangi pekerjaan pemostingan.
• Penyimpanan
• Buku besar dan arsip (file) merupakan tempat
  penyimpanan data baik dalam sistem manual maupun
  terkomputerisasi.
• Terdapat dua jenis buku besar, yaitu Buku Besar
  Umum dan Buku Besar Pembantu.

57

• Output
• Terdapat berbagai output dari sistem pemrosesan
  transaksi. Setiap dokumen yang dihasilkan suatu
  sistem merupakan output.
• Output yang biasa dari sistem pemrosesan
  transaksi adalah Neraca Saldo, Laporan Keuangan,
  Laporan Operasi, Analisis umur piutang dan
  Hutang, Pembayaran Cek, Konosemen (Dokumen
  pengiriman/B/L).

58
Merancang Bagan Akun (Chart Of Account)

• Bagan akun diperlukan dalam pemrosesan transaksi
  manual maupun terkomputerisasi.
• Bagan Akun merupakan kumpulan dari kode Akun dan
  nama Akun di buku besar. Bagan Akun
  mengelompokkan akun-akun berdasarkan
  kelompok-kelompok akun di Neraca (Aktiva, Hutang
  dan Ekuitas) dan Laporan Penghasilan (Income
  Statement), yaitu Pendapatan, Kos barang terjual
  dan biaya-biaya.
• Akun (Account) merupakan suatu tempat untuk
  mencatat mutasi dan mengiktisarkan data suatu
  transaksi.

59

• Bagan Akun harus dirancang mampu menjawab
  kebutuhan-kebutuhan pelaporan eksternal dan
  kebutuhan internal akan informasi.
• Terdapat beberapa jenis pengkodean yang bisa
  digunakan untuk mengkode akun
• Kode Blok digunakan untuk mengklasifikasi obyek
  ke beberapa kelompok tertentu.
• Pengkodean berurut (Sequential Code), yaitu
  mengkode berdasarkan urutan, misalnya Kode
  angka1.2,3. Kode Huruf A,B,C
• Kode Hirarki atau Mnemonic Code System, yaitu
  kode yang memberikan arti tertentu dari suatu
  kelompok. Contoh AT.001? Aktiva Tetap untuk
  Mesin.
• Sistem Pengkodean Kelompok Merupakan perbaikan
  sistem kode blok yang memberikan tambahan arti
  bagi pengguna. Contoh Ruangan Fakultas Ekonomi
  (Kode 02), Lantai satu (Kode1) dan Kelompok
  Bangunan A, dan ruangan tata usaha (kode TU),
  dibuat KOde kelompok 02.1.A.TU

60
Formulir

• Formulir digunakan untuk mengumpulkan informasi
  dan juga memberikan bukti bahwa suatu operasi
  atau aktivitas telah dilaksanakan.
• Formulir dapat berbentuk kertas atau format yang
  terlihat di layar komputer.
• Prosedur dan formulir harus didesain sebagai
  sistem terintegrasi tunggal.
• Beberapa fungsi dari formulir akuntansi adalah
• Memberikan media fisik untuk menyimpan dan
  mentransmisi data
• Formulir menunjukkan otoritas dan
  pertanggungjawaban
• Formulir, sebagai Media akuntansi, juga
  menstandarkan operasi. Proses-proses yang
  berulang secara umum harus distandarkan untuk
  meyakinkan keseragaman dan kelengkapan.
• Formulir membantu karyawan yang belum
  berpengalaman dan yang berpengalaman mengetahui
  data apa yang harus dicatat dan format serta tata
  letaknya.

61
Pertimbangan dalam merancang Formulir

1. Berapa jumlah copy (tindasan) dari formulir.
   Jumlah tindasan didasarkan banyaknya fungsi yang
   memerlukan data yang ada dalam formulir itu.
2. Penomoran formulir, apakah harus bernomor urut
   tercetak atau tidak. Hal ini didasarkan pada
   kebutuhan pengendalian.
3. Formulir juga harus menyediakan field atau bidang
   yang menunjukkan otoritasi dan akuntabilitas
   transaksi.
4. Field atau bidang dalam formulir harus mampu
   menangkap data yang diperlukan untuk pemrosesan
   transaksi.
5. Formulir juga harus menyediakan jejak transaksi
   (Transaction trail) sehingga suatu transaksi bisa
   ditelusuri sampai kepada formulirnya.

62
Ledgerless Bookkeeping

• Pembukuan tanpa buku besar adalah salah satu
  bentuk pemrosesan data dimana dokumen sumber
  diarsipkan dan tidak diposting.
• Arsip dokumen sumber berfungsi sebagai buku
  besar.
• Aplikasi ledgerless bookeeping biasanya digunakan
  untuk aplikasi piutang dagang dan hutang dagang
  dengan kondisi terbatas.
• Aplikasi ini bermanfaat apablia pembayaran
  piutang atau utang dilakukan sesuai dengan jumlah
  yang tercantum dalam Faktur, tidak
  sebagian-sebagian sesuai dengan laporan bulanan
  (Monthly Statement) yang dikirimkan kepada
  pelanggan.

63
Pemrosesan Transaksi berbasis komputer

• By
• Mr. Haloho

64
Cara Menangkap Data

• Data dapat ditangkap dengan berbagai cara, baik
  dengan formulir atau melalui layar terminal
  komputer atau masukan dari sistem lain.
• Pemasukan data secara online (On-line data entry)
  adalah pemasukan data transaksi secara langsung
  ke sistem komputer pada saat transaksi itu
  terjadi. Data dimasukkan ke sistem komputer
  melalui peralatan online, yaitu peralatan yang
  secara langsung dan terus menerus dikoneksikan ke
  sistem komputer. Contoh peralatan online OCR
  Scanner (Optical Character Reader) atau keyboard.

65

• Pemasukan data secara ofline (off-line data
  entry) adalah input data melalui peralatan yang
  tidak secara langsung terkoneksi ke sistem
  komputer.
• Dalam pendekatan pemasukan data offline
  transaksi pertama sekali ditangkap dalam dokumen
  sumber. Dokumen sumber kemudian dikumpulkan dalam
  tumpukan (batch), dan kemudian transaksi yang
  ditumpukkan di catat ke formulir yang dapat
  dibaca komputer melalui peralatan off-line.
• Dalam beberapa kasus, data transaksi tidak perlu
  dicatat dalam dokumen sumber. Misalnya dalam
  aplikasi dokumen balikan (turnaround document)
  yaitu dokumen yang disiapkan perusahaan dan
  dikembalikan oleh pihak eksternal dan digunakan
  sebagai input langsung ke sistem komputer .
  Turnaround document misalnya dalam transaksi
  penjualan dimana terdapat bagian dari faktur
  penjualan yang harus dikembalikan oleh pelanggan
  ketika membayar tagihan. Sobekan faktur ini
  digunakan sebagai input mencatat penerimaan kas.

66
Manfaat

• Input transaksi secara offline menawarkan dua
  manfaat hemat (economy) dan produktifitas.
  Perangkat keras dan perangkat lunak yang
  digunakan pada sistem batch lebih murah daripada
  yang digunakan untuk pendekatan online.
• Pendekatan pemasukan data secara online
  menawarkan ketepatan waktu, fleksibilitas dan
  kesederhanaan.

67
Pemrosesan memutakhirkan atau memodifikasi data

• Pemrosesan memutakhirkan dan memodifikasi data
  merupakan tahap pemeliharaan data.
• Pada tahap pemeliharaan data, input dapat
  diproses secara periodik atau bertahap
  (sekuensial).
• Contoh pemutakhiran data adalah memposting
  penjualan kredit ke buku pembantu piutang dagang.
  Contoh pemodofokasian data adalah Meningkatkan
  limit kredit dari seorang pelanggan.

68
Pemrosesan Output

• Aplikasi pemrosesan transaksi memunculkan
  bermacam output untuk berbagai pengguna.
• Output disajikan dan ditangani dalam berbagai
  cara. Output bisa dalam bentuk naratif, tabel
  atau format grafik. Output dapat ditampilkan
  dalam bentuk kertas (Hardcopy), mikrofilm atau
  layar monitor (softcopy).

69
Pemrosesan Periodik

• Pemrosesan periodik adalah pemrosesan tumpuk
  (batch processing), yaitu pemrosesan data dari
  sekelompok transaksi pada suatu interval waktu.
  Pendekatan ini dilakukan dengan sumberdaya
  komputer yang minimal, namun bisa diadaptasi oleh
  perusahaan yang memiliki sistem berbasis
  komputer.
• Pendekatan ini bisa dikombinasikan dengan
  pemasukan data online maupun offline.
• Transaksi diakumulasikan sampai tumpukan
  transaksi memadai atau sampai waktu tertentu
  dipenuhi. Kemudian tumpukan transaksi diproses
  dengan memasukkan data ke satu atau lebih file.

70
(No Transcript)
71
Eksposure risiko dan Sruktur Pengendalian Internal

• By
• Mr. Haloho

72
Pengertian Eksposur Risiko

• Eksposur (paparan) risiko adalah risiko-risiko
  yang dihadapi suatu entitas dari operasi usahanya
  dan yang memiliki konsekwensi keuangan.
• Eksposur risiko (risiko yang tidak bisa
  dikendalikan pengendalian internal) muncul bukan
  karena tidak ada pengendalian internal namun
  karena pengendalian internal yang kurang memadai.
  Eksposur risiko bisa menghalangi suatu entitas
  untuk mencapai tujuannya.
• Eksposur risiko bisa berasal dari dalam
  (internal) entitas maupun dari luar (eksternal
  )entitas
• Eksposur risiko yang umum terjadi adalah kos
  yang berlebihan, pendapatan yang menurun,
  kehilangan aset, kesalahan-kesalahan akuntansi
  yang tidak disengaja, bisnis yang
  terhenti,pencurian aktiva, tindakan kekerasan dan
  bencana alam, kecurangan dan kejahatan kerah
  putih (white collar crime), dll
• Risiko-risiko tidak bisa dihentikan pengendalian
  internal karena ada kolusi, kurang dalam
  menegakkan prosedur-prosedur serta kebijakan
  manajemen, dan kejahatan-kejahatan komputer

73
Faktor-faktor yang memengaruhi terjadinya risiko

1. Frekwensi?makin sering suatu kejadian dilakukan
   maka semakin banyak risiko yang akan terjadi.
   Misalnya, perusahaan yang banyak melakukan
   transaksi penjualan akan berisiko salah
   memasukkan data transaksi penjualan
2. Kerentanan?Makin rentan suatu aset, semakin besar
   risiko yang akan terjadi pada aset itu. Misalnya
   kas sangat rentan dicuri daripada aktiva lainnya.
3. Ukuran?Semakin besar nilai moneter dari kerugian
   potensial , semakin besar eksposur risikonya.
   Misalnya suatu arsip piutang usaha menunjukkan
   eksposur risiko yang tinggi karena mengandung
   informasi penting tentang jumlah yang akan
   ditagih ke pelanggan dan kejadian lainnya yang
   memengaruhi pelanggan kredit.

74
Struktur Pengendalian Internal

• Untuk mengurangi risiko yang tereksposur (tak
  terkendali), maka diperlukan pengendalian
  internal yang dirancang dan dioperasikan dengan
  baik.
• Pengendalian internal dirancang untuk
• Keefektifan dan efisiensi dari operasi
• Keandalan pelaporan keuangan
• Ketaatan terhadap peraturan dan hukum yang
  berlaku
• Menjaga kekayaan suatu organisasi
• Tujuan Pengendalian tersebut sangat sulit dicapai
  karena
• Perubahan-perubahan sangat cepat yang dihadapi
  perusahaan moderen
• Risiko-risiko yang semakin banyak dihadapi suatu
  entitas
• Penggunaan teknologi komputer yang membutuhkan
  pengendalian tambahan dalam struktur
  pengendaliannya.
• Faktor-faktor manusia, dimana pengendalian
  diterapkan melalui manusia

75
Lanjut

• Struktur dari pengendalian internal dapat
  dipandang dari sudut yang berorientasi keuangan
  maupun yang berorientasi non keuangan.
• Struktur Pengendalian Internal (SPI)berorientasi
  keuangan, menurut COSO (Committee On Sponsoring
  Organization), adalah
• 1. Lingkungan Pengendalian (Control Environment)
• 2. Penilaian risiko (Risk Assessment)
• 3. Aktivitas Pengendalian (Control Activities)
• 4. Informasi dan Komunikasi (Information and
  Communication)
• 5. Pemantauan (Monitoring )
• SPI berorientasi non keuangan terdiri dari
• Sistem Pengendalian Manajemen
• Sistem Pengendalian Operasional

76
LINGKUNGAN PENGENDALIAN

• Lingkungan Pengendalian disebut juga
  pengendalian lunak (soft control) karena
  merupakan fundasi bagi komponen pengendalian
  internal lainnya.
• Lingkungan pengendalian merupakan gabungan dari
  beberapa faktor yang bisa memperkuat atau
  memperlemah keefektifan kebijakan dan prosedur
  pengendalian.
• Lingkungan pengendalian menunjukkan sikap
  (attitude) dan kesadaran dari seluruh anggota
  organisasi (dewan direksi, komite audit, manajer,
  pemilik, karyawan) terhadap pengendalian
  internal.
• Manajemen harus menciptakan lingkungan atau
  kultur yang meminimalkan keterjadian kecurangan
  dalam pelaporan keuangan atau kesalahan dalam
  pekerjaan.

77
Komponen dari lingkungan Pengendalian

• Komponen dari lingkungan pengendalian
• Filosofi manajemen dan Gaya Operasi
• Integritas dan Nilai etika
• Komitmen Terhadap Kompetensi
• Fungsi dari Dewan Direksi dan Komite Audit
• Struktur Organisasi
• Pembebanan Otoritas dan tanggungjawab
• Kebijakan dan Praktik-praktik SDM

78

• Filosofi manajemen dan gaya operasi?Jika
  manajemen yakin bahwa pengendalian penting maka
  ia akan menerapkan kebijakan dan prosedur
  pengendalian yang eektif. Kemudian ia akan
  mengomunikasikan kepada bawahan melalui gaya
  operasinya.
• Integritas dan Nilai Etika? Prinsip-prinsip
  kejujuran, moralitas dan etika yang harus
  dimiliki oleh seluruh anggota organisasi.
  Perilaku yang tidak jujur, tidak bermoral dan
  tidak beretika dari manajemen dan karyawan akan
  berpengaruh terhadap aktivitas pengendalian.
  Setiap entitas sebaiknya memiliki aturan perilaku
  yang diberlakukan untuk seluruh anggota
  organisasi.
• Komitmen terhadap Kompetensi?Setiap entitas harus
  merekkrut karyawan yang jujur dan sesuai dengan
  kompetensi yang diperlukan untuk mendorong
  inisiatif dan kreativitas dan bereaksi terhadap
  perubahan kondisi.

79

• Fungsi dari dewan direksi dan Komite Audit
• Dewan direksi suatu organisasi merupakan
  penghubung antara pemegang saham dan manajemen
  operasi suatu entitas. Pemegang saham melakukan
  pengendalian kepada manajemen operasi melalui
  fungsi dewan direksi. Jika anggota dewan direksi
  seluruhnya anggota dari manajemen operasi, atau
  dewan jarang rapat, maka kendali pemegang saham
  terhadap manajemen menjadi lemah.
• Setiap perusahaan yang listing di Bursa efek
  harus memiliki Komite audit. Peran Komite audit
  adalah secara aktif mengamati kebijakan akuntansi
  dan pelaporan keuangan suatu entitas dan sebagai
  perantara antara dewan direksi, internal auditor
  dan eksternal auditor
• Struktur Organisasi? Struktur organisasi
  merupakan pola otoritas dan tanggungjawab di
  suatu entitas. Struktur organisasi harus
  dirancang dengan baik agar komunikasi dan
  akuntabilitas pada suatu entitas bisa berjalan
  dengan baik.

80

• Pembebanan otoritas dan tanggungjawab?Otoritas
  merupakan hak untuk memberikan perintah kepada
  bawahan, sedangkan tanggungjawab merupakan
  keharusan seseorang untuk melaksanakan tugas dan
  memberikan laporan. Metode untuk menerapkan
  otoritas dan tanggungjawab akan memiliki pengaruh
  yang signifikan dalam mencapai sasaran. Untuk
  itu, perlu diciptakan deskripsi tugas (Job
  Description) manual kebijakan, manual
  prosedur,dll
• Kebijakan dan Praktik-praktik SDM?meliputi
  pertimbangan mengenai rekrutmen, orientasi,
  pelatihan, motivasi, evaluasi, promosi,
  kompensasi, konseling, hukuman, dan perlindungan
  karyawan. Kebijakan dan praktik SDM yang baik
  akan membantu perusahaan mencapaioperasi yang
  efektif dan memelihara integritas data

81
Komponen SPI ke-2Penilaian Risiko

• Seluruh entitas menghadapi risiko signifikan dari
  internal maupun eksternal
• Komponen penilaian risiko terdiri dari
• identifikasi dan analisis risiko-risiko yang
  relevan yang bisa mencegah pencapaian sasaran dan
  tujuan perusahaan dan unit organisasinya.
• Membuat suatu rencana untuk mengelola atau
  menangani risiko.
• Manajemen puncak harus dilibatkan secara langsung
  dalam penilaian risiko bisnis.

82
Komponen SPI ke-3Aktivitas Pengendalian

• Aktivitas Pengendalian merupakan kebijakan dan
  prosedur yang ditetapkan untuk membantu manajemen
  meyakinkan bahwa petunjuk manajemen telah
  dilaksanakan.
• Beberapa aktivitas pengendalian yang umum
  diterapkan dalam organisasi adalah
• Pemisahan tugas
• Dokumen dan catatan yang memadai
• Akses terhadap aset harus dibatasi
• Pengecekan independen dan riviu kinerja
• Pengendalian pemrosesan Informasi
• Aktivitas pengendalian bisa dirinci menjadi
  pengendalin umum (General Control) dan
  Pengendalian aplikasi (Aplication Control)

83
Komponen SPI yang ke-4Informasi dan Komunikasi

• Informasi berhubungan dengan sistem akuntansi
  suatu entitas, terdiri dari metode dan catatan
  yang dirancang untuk mengidentifikasi,
  menganalisa, mencatat, mengklasifikasi, dan
  melaporkan transaksi akuntansi dan memelihara
  akuntabilitas terhadap aset dan kewajiban.
• Komunikasi berkaitan dengan menyediakan pemahaman
  yang jelas berkaitan dengan seluruh kebijakan dan
  prosedur pengendalian. Komunikasi yang baik
  membutuhkan komunikasi lisan yang efektif, manual
  prosedur yang memadai, manual kebijakan, dan
  jenis dokumentasi lainnya.

84
Komponen SPI ke-5Pemantauan (Monitoring)

• Tujuan dari pemantuan adalah menilai kualitas
  dari SPI secara bersinambung.
• Pemantauan dapat dilakukan melalui
• Aktivitas pemantauan berkelanjutan (Ongoing),
  seperti supervisi karyawan setiap hari
• Aktivitas Pemantauan yang terpisah, yaitu audit
  terhadap SPI dan catatan akuntansi yang dilakukan
  secara periodik. Biasanya, aktivitas ini
  dilakukan oleh departemen Internal Audit
  (Internal Audit).

85
Homework

1. Apa yang dimaksud dengan struktur pengendalian
   internal (SPI) dalam kerangka COSO?
2. Sebutkan dan jelaskan tujuan pengendalian
   internal menurut COSO
3. Sebutkan Unsur-unsur SPI menurut COSO dan mana
   dari setiap unsur yang merupakan soft control dan
   Hard Control
4. Apa yang dimaksud dengan Risk exposure dan
   sebutkan contoh-contoh risk exposure
5. Jelaskan hubungan antara eksposur risiko dan SPI

86
(No Transcript)
87
PENGENDALIAN UMUM DAN PENGENDALIAN APLIKASI

• By
• Mr. Haloho

88
Klasifikasi Aktivitas Pengendalian

• Berdasarkan pencegahan risiko
• Pengendalian preventif
• Pengendalian detektif
• Pengendalian Korektif
• Berdasarkan setting/pengaturan
• Pengendalian Umum
• Pengendalian Aplikasi

89
Pengendalian berdasarkan pencegahan risiko

• Pengendalian preventif mencegah peristiwa yang
  tidak diinginkan terjadi, seperti
  kesalahan-kesalahan atau kerugian-kerugian
  keuangan.
• Pengendalian Detektif, pengendalian yang
  menemukan ancaman-ancaman yang telah terjadi.
  Pengendalian ini lebih aktif daripada
  pengendalian prefentif.
• Pengendalian korektif membantu menetapkan
  penyebab ancaman-ancaman yang tidak diinginkan
  yang telah dideteksi.

90
Klasifikasi berdasarkan setting/pengaturan

• Pengendalian umum (General Control), berkaitan
  dengan seluruh kegiatan yang meliputi sistem
  informasi akuntansi dan sumberdaya (aset).
  Pengendalian ini meliputi seluruh pengendalian
  yang dicakup oleh lingkungan pengendalian
  internal, begitu juga komponen pengendalian
  internal lainnya. Pengendalian umum juga
  ditemukan dalam Aktivitas Pengendalian dari SPI
• Pengendalian Aplikasi (Application Control),
  berhubungan dengan pemrosesan tugas-tugas
  akuntansi khusus atau transaksi dan bisa juga
  disebut sebagai pengendalian transaksi.
• Ukuran-ukuran keamanan, dimaksudkan untuk
  memberikan keamanan yang memadai atas akses
  terhadap dan penggunaan aktiva dan catatan
  akuntansi.

91
Pengendalian Umum

• Pengendalian umum untuk pemrosesan transaksi
• Pengendalian berkaitan dengan organisasi
• Pengendalian dokumentasi
• Pengendalian akuntabilitas aktiva
• Pengendalian praktik manajemen
• Pengendalian operasi pusat informasi
• Pengendalian otorisasi
• Pengendalian akses

92
Pengendalian berkaitan dengan organisasi

• Membuat struktur organisasi
• Pemisahan tugas-tugas dan tanggungjawab
  secara logis (Independensi Organisasi).
• Dalam sistem manual dilakukan dengan melakukan
  pemisahan tugas antara fungsi pengotorisasian,
  pencatat ke buku, dan penyimpanan.
• Dalam sistem berbasis komputer, selain pemisahan
  tugas seperti di sistem manual, juga perlu
  dilakukan pemisahan yang lain. Fungsi-fungsi
  pengembangan sistem, fungsi pemrosesan data, dan
  fungsi administrator).
• Pengecekan independen atas pekerjaan yang
  dilakukan pegawai yang lain.

93
Pengendalian dokumentasi

• Pengendalian dokumentasi terdiri dari manual
  prosedur dan cara lainnya untuk dapat
  mengoperasikan SIA/SIM. Termasuk pernyataan
  kebijakan, bagan organisasi, dan deskripsi tugas.
• Dalam sistem manualDokumentasi dalam sistem
  manual harus mengikutkan seluruh
  komponen-komponen dokumen sumber, jurnal, buku
  besar, laporan-laporan, output dokumen, bagan
  akun, rincian jejak audit, langkah-langkah
  prosedural, layout catatan, kamus data, dan
  prosedur pengendalian.
• Sistem berbasis komputer Selain dokumentasi
  dalam sistem manual, juga dokumentasi standar
  sistem, dokumentasi aplikasi sistem, dokuemntasi
  program, dokuemntasi data, dokuemntasi
  pengoperasian, dan dokumentasi pemakai.
• Pengendalian atas dokumentasi dilakukan dengan
  menempatkan pustakawan untuk memelihara seluruh
  dokumen perusahaan dan orang yang tidak diijinkan
  tidak boleh mengakses dokumen.

94
Pengendalian Akuntabilitas aktiva

• Menggunakan buku pembantu
• Rekonsiliasi
• Prosedur yang disepakati
• Menggunakan log dan register
• Riviu dan penilaian ulang

95
Pengendalian praktik manajemen

• Praktik-praktik dan kebijakan SDM
• Komitmen terhadap kompetensi
• Praktik-praktik perencanaan
• Praktik-praktik audit
• Pengendalian operasional dan manajemen

96
Pengendalian operasi pusat informasi

• Pengendalian ini terutama terhadap sistem
  berbasis komputer dan dapat dibagi atas
• Prosedur pengoperasian komputer. Pengoperasian
  komputer harus diawasi/ supervisi, direncanakan
  dengan seksama,
• Prosedur pengecekan perangkat keras dan perangkat
  lunak

97
Pengendalian Aplikasi

• Pengendalian yang berkaitan langsung dengan
  sistem pemrosesan transaksi disebut pengendalian
  transaksi atau pengendalian aplikasi,
• Sasaran dari pengendalian aplikasi adalah
  membantu meyakinkan bahwa seluruh transaksi telah
  diotorisasi semestinya dan telah dicatat,
  diproses, diklasifikasi dan dilaporkan secara
  akurat.
• Pengendalian aplikasi biasanya dibagi atas
• Pengendalian Otorisasi
• Pengendalian input
• Pengendalian pemrosesan
• Pengendalian output

98
Pengendalian Otorisasi

• Pengotorisasian dilakukan oleh orang yang berada
  diluar sistem untuk meyakinkan transaksi
  dimasukkan ke buku besar valid dan wajar.
• Otorisasi Umum menetapkan kondisi standar untuk
  menyetujui dan melaksanakan transaksi. MIsalnya,
  manajemen menetapkan kriteria persetujuan kredit
  atas penjualan.
• Otorisasi Khusus berkaitan dengan
  peristiwa-peristiwa tertentu, yang kondisi dan
  pihak-pihaknya ditentukan. Misalnya ketentuan
  tentang penandatanganan cek dilakukan oleh kasir
  dan manajer keuangan.

99

• Dalam sistem manual dan sistem pemrosesan batch
  berbasis komputer, otorisasi tampak dalam
  tandatangan, inisial, stempel dalam dokumen
  transaksi.
• Apapun bentuknya, otorisasi harus diperiksa
  sebelum transaksi diproses.
• Apabila transaksi dimasukkan secara on-line,
  mungkin tanpa dokumen sumber,otorisasi harus
  segera dilakukan, misalnya dengan memasukkan kata
  kunci (password).

100
Pengendalian Input

• Pengendalian input merupakan pengendalian yang
  dilakukan untuk mencegah kesalahan-kesalahan
  memasukkan data ke dalam dokumen sumber,
  kesalahan-kesalahan dalam penumpukan (batching),
  pengonversian dan pentransmisian sehingga
  pemrosesan data dapat dilakukan secara andal.
• Pengendalian input akan mampu mendeteksi
  kesalahan-kesalahan seperti catatan waktu
  karyawan, kesalahan memasukkan nomor pelanggan
  dalam faktur, dll.

101

• Pengendalian input sangat perlu mendapat
  erhatian dalam pemrosesan langsung atau online
  karena keslahan akan cepat menyebar dan sulit
  untuk diketahui.
• Pengendalian input dapat dikelompokkan atas
  tahap-tahap Pencatatan transaksi, penumpukan
  data transaksi,pengkonversian data transaksi, dan
  pengeditan data transaksi dan transmisi data
  transaksi.

102
Pencatatan transaksi

• Transaksi dicatat ke dalam dokumen sumber.
• Untuk meminimalkan kesalahan dalam pemrosesan
  data, maka dokumen sumber harus dirancang secara
  seksama sehingga seluruh data transaksi bisa
  dicatat/ditangkap.
• Membuat dokumen bernomor urut tercetak untuk
  mencegah pemanfaatan dokuemn untuk transaksi
  fiktif.
• Untuk mencegah transaksi fiktif di dokumen sumber
  maka dokumen sumber yang belum berisi harus
  disimpan ditempat aman dan terkunci.
• Untuk sistem komputer pemrosesan langsung atau
  pemrosesan segera, beberapa fitur berikut perlu
  diperhatikan
• Layar menu yang memungkinkan karyawan entry data
  dan pengguna memilihl layar transaksi hanya
  dengan memasukkan nomor atau huruf.
• Layar praformat yang menayangkan format dokuemn
  masukan.
• Kode bar, dokumen pracetak, atau pengenal kode
  produk.
• Pemasukan data otomatis dan pengecekan rutin atas
  sistem komputer

103
Penumpukan (Batching) data transaksi

• Ketika transaksi diproses dalam batch, total
  pengendalian harus selalu dihitung. Total
  pengendalian tumpuk membantu mencegah kehilangan
  transaksi dan pemostingan yang tidak benar atas
  data transaksi. Pengendalian tumpuk juga mencegah
  transaksi-transaksi yang tidak diotorisasi untuk
  diproses.
• Ada tiga jenis total pengendalian yang digunakan
  untuk mengdenalikan tumpukan
• Jumlah total pengendalian, yaitu total nilai
  (mis rupiah, jam atau unit) dalam suatu field
  jumlah atau kuantitas.
• Suatu Total hash, total dari nilai (mis nomor
  pelanggan, kode transaksi) dalam suatu field
  identifikasi
• Suatu hitungan record (record count), jumlah
  total dari dokumen sumber, dan transaksi yang
  akan diproses dalam batch.

104
Konversi data transaksi

• Dalam sistem manual data transaksi biasanya harus
  dipindahkan dari satu dokumen sumber ke dokumen
  sumber lainnya atau dari dokumen sumber ke
  register dokumen.
• Dalam sistem berbasis komputer konversidilakukan
  ke dalam bentuk yang bisa dibaca komputer.
• Dalam sistem manual, agar konversi data bisa
  dikendalikan maka klerk secara visual memeriksa
  kebenaran informasi dalam dokumen. Pengecekan
  bisa juga dilakukan oleh klerk kedua untuk
  memeriksa kelengkapan dan akurasinya.
• Dalam sistem komputer, pengendalian data atas
  konversi data dilakukan alat-alat pemasukan data.

105
Pengendalian atas pengeditan data transaksi

• Beberapa transaksi yang diinput dalam sistem
  komputer terotomatisasi tidak selalu mengalami
  penyelidikan oleh pegawai yang terlatih. Begitu
  juga dalam pemrosesan manual.
• Beberapa transaksi bisa juga dimasukkan oleh
  pegawai yang tugas utamanya bukan memasukan
  data.
• Setiap sistem pemrosesan transaksi berbasis
  komputer harus memasukkan pendeteksian kesalahan
  data melalui edit test.
• Maksud dari prosedur pengeditan adalah menyeleksi
  dan membandingkan seluruh data yang masuk
  terhadapstandar validitas yang telah ditetapkan.
• Data yang melewati edit test akan dianggap valid
  dan diteruskan ke pemrosesan, sedangkan yang
  gagal dalam edit test akan dianggap tidak benar
  Iinvalid) dan dialihkan ke prosedur pengoreksian
  kesalahan.
• Dalam sistem komputer, edit test adalah alat yang
  penting untuk meyakinkan akurasi penginputan.

106

• Edit test biasanya disebut pengecekan terprogram,
  karena sudah dimasukkan dalam perangkat lunak
  aplikasi.
• Kondisi-kondisi yang dapat divalidasi dengan edit
  test adalah
• Nomor identifikasi telah benar (validity check)
• Kuantitas dan jumlah telah sesuai dengan ukuran
  atau range yang telah ditentukan (reasonableness
  check, limit check, range check)
• Nomor tidak boleh tampak dalam dalam field huruf
  atau sebaliknya (field check)
• Elemen-elemen data berhubungan harus cocok
  kuantitas atau jumlah (relationship check).

107
Pengendalian transmisi data transaksi

• Data transaksi harus ditransmisi dari titik
  kejadian ke pusat pemrosesan. Transmisi
  melibatkan alat komunikasi data.
• Beberapa pengecekan terprogram berikut juga harus
  dibuat
• Echo check mengembalikan data kembali ke
  terminal awal untuk membandingkan dengan data
  yang ditransmisikan.
• Redundancy Check Meliputi transmisi dari data
  tambahan untuk membantu proses verifikasi.
• Completeness check terdiri dari pemeriksaan
  bahwa seluruh data yang diperlukan telah
  dimasukkan atau ditransmisi.

108
Pengendalian Pemrosesan

• Pengendalian atas pemrosesan transaksi harus
  meyakinkan bahwa data telah diproses secara
  akurat dan secara lengkap, tidak ada transaksi
  yang belum diotorisasi dimasukkan,program dan
  file dimasukkan dalam transaksi, dan seluruh
  transaksi dengan mudah bisa ditelusuri.
• Pengendalian pemrosesan dapat dikelompokkan atas
  cek silang manual, pengecekan logika pemrosesan,
  pengendalian run-to-run, pengecekan perubahan
  file dan program, kaitan jejak audit.