ESTABLECIMIENTO DE SISTEMAS DE CONTROL INTERNO. LA FUNCI

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ESTABLECIMIENTO DE SISTEMAS DE CONTROL
INTERNO.LA FUNCIÓN DE LA CONTRALORÍA

• MTRA. MARGARITA VALLE LEÓN

16 DE JUNIO DE 2012
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Reglas.

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• Antes de comenzar la siguiente sesión contestar
  un control de lecturas.
• Participación durante la exposición

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CONTENIDO
Sesión Fecha Tema a Desarrollar
1 16-jun-12 EL CONTROL INTERNO
2 23-jun-12 EL CONTROL INTERNO EN EL CICLO DE INGRESOS
2 23-jun-12 EL CONTROL INTERNO EN EL CICLO DE COMPRAS
3 30-jun-12 EL CONTROL INTERNO DEL CICLO DE PRODUCCION
3 30-jun-12 EL CONTROL INTERNO DEL CICLO DE INVENTARIOS
3 30-jun-12 EL CONTROL INTERNO DEL CICLO DE NOMINAS
4 07-jul-12 EL CONTROL INTERNO DEL CICLO DE TESORERIA
4 07-jul-12 LA FUNCION DE LA CONTRALORIA
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EL CONTROL INTERNO

1. DEFINICION DE CONCEPTOS
2. ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO
3. OBJETIVOS BASICOS
4. OBJETIVOS GENERALES
5. ELEMENTOS DEL CI ADMINISTRATIVO
6. ELEMENTOS DEL CI CONTABLE Y OPERATIVO.

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1..1 DEFINICION DE CONCEPTOS
SISTEMA
CONTROL
CONTROL INTERNO
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
RESPONSABLE DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
1..2 ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO
DEFINICION Y ELEMENTOS DE LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO
EL AMBIENTE DE CONTROL
LA EVALUACION DE RIESGOS
LOS SISTEMAS DE INFORMACION Y COMUNICACION
LOS PROCEDIMIENTOS DE CONTROL
LA VIGILANCIA
1..3 OBJETIVOS BASICOS DEL CONTROL INTERNO
OBJETIVO 1. POLITICAS PRESCRITAS POR LA ADMINISTRACIÓN
OBJETIVO2. EFICIENCIA OPERATIVA
OBJETIVO 3. INFORMACION FINANCIERA, ADMINISTRATIVA Y OPERACIONAL
OBJETIVO 4. PROTECCION DE LOS ACTIVOS
1..4 OBJETIVOS GENERALES DEL CONTROL INTERNO
OBJETIVOS DE AUTORIZACION
OBJETIVOS DE PROCESAMIENTO Y CLASIFICACION DE TRANSACCIONES
OBJETIVOS DE VERIFICACION Y EVALUACION
OBJETIVOS DE SALVAGUARDA FISICA
1.5 ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO
ORGANIZACIÓN
PROCEDIMIENTOS
PERSONAL
SUPERVISION
1..6 ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO CONTABLE Y OPERATIVO
CATALOGO DE CUENTAS
INSTRUCTIVO PARA EL MANEJO DE CUENTAS
TECNICAS DE CONTROL APLICABLES A LAS OPERACIONES QUE SE REGISTRAN EN CADA CUENTA CONTABLE
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1.1 DEFINICIÓN DE CONCEPTOS

• Sistema

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Sistema

• Conjunto organizado de las partes que integran
  una estructura, regularmente interactuantes e
  interdependientes, que se concatenan (enlazan)
  para la consecución de un propósito u objetivo
  determinado.

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1.1 DEFINICIÓN DE CONCEPTOS

• Control

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Control

• Fase del proceso administrativo que tiene como
  propósito coadyuvar al logro de los objetivos de
  las otras cuatro fases que lo componen
• Estas se armonizan de tal manera que todas
  participan en el logro de la misión y objetivos
  de la entidad.

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1.1 DEFINICIÓN DE CONCEPTOS

• Control Interno

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Control Interno

• Comprende el plan de organización y todos los
  métodos y procedimientos que en forma coordinada
  son adoptados por una entidad para
• Salvaguardar Activos
• Verificar Información Financiera Administrativa
  Operacional
• Promover Eficiencia Operativa
• Estimular Adhesión Políticas Admtvas

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1.1 DEFINICIÓN DE CONCEPTOS

• Sistema de Control Interno

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Sistema de Control Interno
ordenado, concatenado interactuante.

• Conjunto

Objetivos del control interno
Misión
Objetivos de la empresa
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1.1 DEFINICIÓN DE CONCEPTOS

• Responsable del Control Interno

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Responsable del Control Interno.

• La más alta autoridad de la organización

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1.2 ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO

• Consiste en las políticas y procedimientos
  establecidos para proporcionar una seguridad
  razonable de poder lograr los objetivos de la
  entidad.
• Elementos

• El ambiente de control
• La evaluación de riesgos
• Los sistemas de información Y comunicación.
• Los procedimientos de control
• La vigilancia

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El ambiente de control

• Combinación de factores
• Actitud de la administración
• Estructura de la organización
• Funcionamiento del consejo de administración
• Métodos para asignar autoridad y responsabilidad
• Políticas prácticas de negocios, conflictos de
  interés, códigos de conducta
• Metas y objetivos de la organización, funciones
  operativas y requisitos legales
• Descripción de puestos, funciones, jerarquías y
  restricciones.
• Uso de documentación, autorizaciones y cambios.

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El ambiente de control

• Métodos de supervisión y seguimiento de políticas
  y procedimientos (incluye auditoria interna)
• Establecimiento de sistemas de planeación y
  reportes de información planeación estratégica,
  presupuestos, pronósticos, planeación de
  utilidades, y contabilidad por áreas de
  responsabilidad.
• Métodos de desempeño y comunicación
• Método de investigación de desviaciones.
• Vigilancia de políticas.
• Desarrollo, modificación y uso de programas de
  cómputo

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El ambiente de control

• Políticas y prácticas del personal
• Contratación
• Capacitación
• Promoción
• Compensación
• Códigos de ética.
• Influencias externas que afectan las operaciones
  y prácticas de la entidad.
• Clientes
• Proveedores
• otros

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La evaluación de riesgos

• Identificación, análisis y administración de
  riesgos relevantes en la preparación de estados
  financieros.
• Riesgos relevantes afecten el registro de la
  información.

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La evaluación de riesgos

• Circunstancias que pueden dar lugar a riesgos
• Cambios en el ambiente operativo
• Nuevo personal
• Sistemas de información nuevos
• Crecimientos acelerados
• Nuevas tecnologías
• Nuevas líneas de productos
• Reestructuraciones corporativas
• Cambio en los pronunciamientos contables
• Personal con mucha antigüedad.
• Operaciones en el extranjero.

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Sistemas de información y comunicación

• Consiste en los métodos y registros establecidos
  para identificar, reunir, analizar, clasificar,
  registrar y producir información cuantitativa de
  las operaciones que realizan una entidad
  económica.
• Para que un sistema contable sea útil y
  confiable, debe contar con métodos y registros
  que
• Identifiquen y registren únicamente las
  transacciones reales.
• Describan oportunamente todas las transacciones.
• Cuantifiquen el valor de las operaciones en
  unidades monetarias.
• Presenten y revelen adecuadamente dichas
  transacciones en los estados financieros.

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Los procedimientos de control
Administración de la empresa.
Objetivos de la entidad
Los procesos y políticas
Seguridad razonable
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Los procedimientos de control
APLICACION
NIVELES DE ORGANIZACION
procedimientos de control
procesamiento de las transacciones.
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Los procedimientos de control
son establecidos
para evitar errores durante el desarrollo de las
transacciones.
Procesamientos de carácter preventivo
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Los procedimientos de control
tienen como finalidad
Los procesamientos de control de carácter
detectivo
detectar los errores o las desviaciones
durante el desarrollo de las transacciones
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Objetivos para cumplir con los procedimientos de
control
Los procedimientos de control

• Autorización.
• Segregación de funciones.
• Diseño y uso de documentos y registros
  apropiados.
• Establecimiento de dispositivos de seguridad que
  protejan activos.
• Verificaciones independientes.

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Vigilancia

• Es un proceso que asegura la eficiencia del
  control interno a través del tiempo y tiene por
  objeto identificar si operan bien o si necesitan
  ser modificado.
• La existencia de un departamento de auditoria
  interna o se constituye en forma significativa en
  el proceso de vigilancia

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Control interno en entidades pequeñas

• Paletería El Negrito
• Tamales El Rey

DINÁMICA
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Control interno en entidades pequeñas

• El ambiente de control enfatizando la
  importancia de la integridad y el comportamiento
  ético a través de comunicaciones orales
  constantes y el ejemplo.
• La evaluación de riesgos este proceso tiende a
  ser menos formal y estructurado.
• Los sistemas de información y comunicación su
  importancia no se debe minimizar.
• Los procedimientos de control la formalidad de
  los mismos varia.
• La vigilancia es típicamente desarrollada como
  parte de la participación que la administración
  tiene en la operación diaria.

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1.3 OBJETIVOS BÁSICOS DEL CONTROL INTERNO

• Objetivo 1 fomentar y asegurar el pleno respeto
  , apego, observancia y adhesión a las políticas
  prescritas o establecidas por la administración
  de la entidad.
• Objetivo 2 promover eficiencia operativa.
• Objetivo 3 asegurar razonabilidad,
  confiabilidad, oportunidad e integridad de la
  información financiera y la complementaria
  administrativa y operacional que se genera en la
  entidad.
• Objetivo 4 protección de los activos de la
  entidad.

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1.4 OBJETIVOS GENERALES DEL CONTROL INTERNO

• Objetivos de autorización
• Objetivos de procesamiento y clasificación de
  transacciones.
• Objetivos de verificación y evaluación.
• Objetivos de salvaguarda fisica.

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1.5 ELEMENTOS EN EL CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO

• Organización
• Dirección.
• Coordinación.
• División de funciones.
• Asignación de responsabilidades.
• Procesamiento
• Planeación y sistematización.
• Registro y formas
• Informes.
• Personal
• Reclutamiento y selección.
• Entrenamiento.
• Eficiencia.
• Moralidad.
• Retribución.
• Supervisión.

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1.6 ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO CONTABLE Y
OPERATIVO

• Catálogo de cuentas es una relación ordenada y
  personalizada de las cuentas contables necesarias
  para registrar las transacciones financieras
  realizadas por una entidad económica.
• Instructivo para el manejo de las cuentas se
  entiende como a la descripción de los movimientos
  de cargo y abono de cada operación y su registro
  contable inherente además, lo que representa el
  saldo de cada cuenta que forma parte del
  catálogo.
• Técnicas de control aplicables a las operaciones
  que se registran en cada cuenta contable
• ACTIVOS CIRCULANTES Y NO CIRCULANTES ( PAG
  21-50)
• PASIVOS A CORTO Y A LARGO PLAZO ( PAG 50-58)
• CAPITAL (PAG 58-61)
• CUENTAS DE RESULTADOS (PAG 61-75)

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1.6 ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO CONTABLE Y
OPERATIVO

• Guía de Contabilización se entenderá el
  documento que consigna el procedimiento de
  registro contable de un conjunto integrado de
  operaciones interrelacionadas. Pag 77
• Paquete de estados financieros se debe entender
  el conjunto de documentos que muestran la
  situación financiera de la entidad o una fecha
  dada y los resultados de operación por un periodo
  determinado (con su correspondiente comparación
  con el presupuesto de operación), complementados
  con las notas a los estados financieros y los
  anexos que sean necesarios para proporcionar el
  conjunto informativo base para conocer cómo se
  encuentra la entidad y para la toma de
  decisiones.
• Catálogo de formas que inciden en el sistema
  contable refiérese a las formas o formatos que
  se utilizan como soporte y para dar efecto al
  proceso contable, operativo y administrativo en
  su conjunto.

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EJERCICIO

• Un consultor se encuentra evaluando el sistema de
  control interno de una empresa y, en ese marco,
  mantiene una entrevista con uno de sus
  Directores, quien
• a) Le informa que la responsabilidad por el
  diseño, implantación y mantenimiento del sistema
  de control interno ha sido asignada al
  Departamento de Organización y Métodos y que, por
  ende, no está en condiciones de informarle sobre
  el tema.
• b) Le plantea que, luego de implementar las
  recomendaciones que resulten de la evaluación en
  curso, quisiera que el sistema de control interno
  asegure el logro de los objetivos de la
  organización.

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EJERCICIO

• c) Le indica que entiende innecesario incluir en
  la evaluación el ambiente de control, ya que él
  recorre instalaciones y oficinas de la empresa
  frecuentemente y comprueba personalmente que todo
  el personal trabaja con ahínco en sus tareas.
• d) Le manifiesta su preocupación sobre las
  herramientas que la empresa utiliza para efectuar
  el planeamiento estratégico y el desarrollo de
  los planes anuales, a las que considera
  inadecuadas.

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EJERCICIO

• SE PIDE
• Analice críticamente las manifestaciones del
  Director teniendo como referencia los conceptos
  sobre control interno para el ambiente de
  control.

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EJERCICIO

• ENTORNO S.C. es una empresa familiar,
  actualmente propiedad de dos hermanos, quienes
  ejercen la Dirección de la entidad
  distribuyéndose las funciones de Gerente
  Comercial y Administrativo-Operativo
  respectivamente.
• Cuenta con unos 50 empleados, que en su mayoría
  fueron contratados por ser amigos o familiares de
  los socios o a partir de recomendaciones
  realizadas por otros empleados.
• Al ingresar, cada funcionario es asignado al
  área para la que fue contratado y sus compañeros
  y jefes directos son quienes les comunican
  oralmente las políticas de trabajo, sus
  responsabilidades y que es lo que se espera de
  ellos.
• La empresa, que históricamente generaba leves
  resultados positivos, ha logrado importantes
  ganancias en los últimos dos ejercicios, lo que
  los socios atribuyen a
• i) la presión ejercida con los vendedores en el
  logro de los objetivos de venta,

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• ii) la política de incentivos implementada con
  éstos en ese período (se retribuye en función de
  los niveles de venta logrados),
• iii) el ahorro de gastos en remuneraciones y
  asesores, producto de las medidas que se detallan
  a continuación
• el despido del Gerente de Contaduría - que
  ocupaba el cargo desde hacía 10 años y era
  responsable también de la planificación y el
  presupuesto- el que fue sustituido por el hijo de
  uno de los socios, estudiante de tercer año de
  Facultad de Ciencias Económicas.
• el despido del Encargado del Centro de Cómputos,
  sustituido por el sobrino del otro socio.
• la eliminación del departamento de Auditoría
  Interna, que había sido creado ocho años atrás
  por el padre de los socios hoy alejado de la
  conducción de la entidad- y estaba compuesto por
  una Contadora y un estudiante avanzado de
  Ciencias Económicas,
• el cambio de asesores fiscales, decidido debido a
  que a los socios consideraban que los anteriores
  cobraban honorarios muy altos y eran
  excesivamente estrictos en el cumplimiento de las
  normas tributarias.

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• Además del ahorro resultante, las medidas antes
  mencionadas produjeron los siguientes efectos
• El nuevo Gerente de Contaduría dejó de elaborar
  el presupuesto, debido a que insumía un tiempo
  considerable. Por su parte, el nuevo Encargado
  del Centro de Cómputo modificó procesos,
  eliminando controles que calificó de burocráticos
  y dejó de emitir informes que los socios no
  utilizaban (en la actualidad pasó a
  proporcionárseles exclusivamente un informe
  trimestral de situación y resultados). Ambas
  medidas fueron bien vistas por los socios, dado
  que en realidad no utilizaban esos elementos para
  dirigir la empresa ni para controlar su gestión
  en virtud de su gran conocimiento histórico del
  negocio y de la existencia de información propia
  que reciben directa e informalmente del personal
  de su confianza.
• El nuevo Gerente de Contaduría introdujo cambios
  en la aplicación de políticas contables,
  adoptando criterios menos conservadores que su
  antecesor para la valuación de activos y el
  reconocimiento de ingresos.

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• SE PIDE
• a) Defina el concepto de Ambiente de Control y
  enumere los factores que lo favorecen o
  perjudican Para la empresa ENTORNO S.C.
• i. Estableciendo los supuestos que estime
  necesarios, Qué consideraciones le merecen las
  medidas adoptadas para con los vendedores en lo
  referente a sus efectos sobre el ambiente de
  control?
• ii. Considerando los factores por Ud. enumerados
  en el punto a), relacione la información que
  posee de la empresa con cada uno de ellos,
  fundamentando su respuesta.
• iii. Indique cuál sería su opinión global
  respecto del Ambiente de Control en la empresa.