Evoluci

1
Evolución y Situación Tributaria Actual en
Centroamérica
RED DE DIÁLOGO MACROECONÓMICO (R E D I M A)
II REUNIÓN REDIMA CENTROAMERICA 10 de Noviembre
de 2005, Santiago de Chile

• Juan C. Gómez-Sabaini
• Noviembre 2005

2
Contenido

• Contexto macroeconómico
• Evolución del nivel de la carga tributaria
• Principales rasgos de los cambios en las
  estructuras tributarias
• Características de los impuestos más importantes
• Análisis de algunos efectos económicos
• Recomendaciones
• Cuadros y Gráficos

COMEX
RENTA
IVA
3
Contexto macroeconómico

• Desde 1990 a la fecha el PIB ha crecido en todos
  los países aunque con tasas muy diferentes
• El PIB per cápita también es muy desigual y en la
  mayoría de los casos está muy por debajo del
  promedio latinoamericano

4
El nivel de la presión tributaria

• Desde 1980 a la fecha la carga tributaria en
  Latinoamérica aumentó entre 2 y 3 puntos del PIB,
  según se considere o no los recursos de SS
• Los ingresos de seguridad social son muy
  importantes en algunos casos
• El nivel de tributación en Centroamérica es bien
  diferenciado
• Es notoria la diferencia entre la carga
  tributaria observada y la esperada
• Cabe preguntarse sobre la coherencia entre el
  nivel de gastos e impuestos

5
La estructura tributaria

• Significativa reducción de los imp. al comercio
  exterior
• Sostenido reemplazo por imp. generales al
  consumo, modelo IVA
• Participación constante imp. a la renta
• Bajo nivel de imp. patrimonial
• Menor amplitud de la imp. selectiva al consumo

6
Impuestos al comercio exterior

• Se observa una importancia absoluta distinta
  según los distintos países
• También se observa una tendencia distinta
• Pero es clara la tendencia decreciente de los
  derechos de importación efectivos
• (continuación)

7
Causas y efectos principales

• Cambios en el modelo de crecimiento
• Abandono de los impuestos a la exportación
• Procesos de regionalización y acuerdos de libre
  comercio
• Necesidad de identificar fuentes de ingresos para
  recuperar la pérdida de recursos
• Desafío a la administración tributaria

8
Se recuperaron los recursos perdidos?

• Estudio de Baunsgaard y Keen (125 países durante
  25 años) muestra que
• A. países desarrollados, al 100
• B. países medios, entre el 45 al 60
• C. países en desarrollo, hasta el 30

9
IVA

• Clara tendencia a ampliar la base imponible, con
  extensión a servicios
• Tendencia creciente de las tasas
• Promedio inicial 6,7
• Promedio 2004. 12,3
• Se acortaron las diferencias entre los países
• Importancia de la recaudación a nivel de las
  aduanas
• Fuerte apuesta de las adm. tributarias

10
IVA temas discutidos

• Amplitud de la base gravada
• Uso de la tasa cero
• Alícuotas diferenciales
• Vinculación con la imposición selectiva
• Niveles estables
• Cambios constantes en la estructura
• Tratamiento de los mercados informales

11
Imposición a la renta

• Importancia global de su recaudación
• Personas jurídicas vs. Personas físicas
• Disminución correlativa de las tasas
• Limitantes a la extensión de las bases imponibles
• Se redujo tasas y bases conjuntamente
• Aparición de impuestos sustitutos o
  complementarios (distorsivos?)
• Activos, Patrimonio Neto, Ing. Brutos, etc.
• Actividades financieras

12
Efectos económicos

• Equidad
• Contexto centroamericano
• En los países desarrollados la acción fiscal
  equipara la distribución del ingreso
• En los países latinoamericanos no ocurre
• Carga tributaria diferencial en Centroamérica
• Eficiencia
• No se conocen los resultados netos de los
  incentivos tributarios a la inversión
• Los gastos tributarios suelen ser muy importantes
  tanto en términos del PBI como del total recaudado

13
Recomendaciones

1. El nivel de la carga es insuficiente
2. La estructura está muy cargada de imp. al consumo
3. El imp. a la renta no se ha desarrollado en
   función de pautas modernas
4. El sistema depende de imp. poco adecuados
5. Los efectos sobre la equidad y la inversión no
   son los esperados
6. La administración tributaria sigue siendo una
   restricción para el diseño de la política tribut.

14
Cuadros y Gráficos

1. Nivel
2. Estructura
3. Comercio exterior
4. IVA y Selectivos
5. Renta
6. Equidad
7. Gastos tributarios

15
Evolución del PIB(en millones de dólares de 1995)
16
Evolución del PIB per cápitasobre el promedio de
América Latina
17
Carga tributaria por países en 2004
18
Comparación de la carga tributaria (con Seg. Soc.)
19
Evolución de la carga tributaria en América
Latina(con Seg. Soc.)
20
Presión tributaria de la región(en porcentaje
del PIB)
21
Evolución de la PT en la región(en porcentaje)
22
Presión tributaria esperada y observada(en
porcentaje del PIB)
23
Estructura ingresos tributarios AL
24
Estructura de la PT de los países de la región en
2003
25
Estructura de los ingresos tributarios en
Centroamérica
26
Impuestos al comercio exterior, 2002 (en
porcentaje)
27
Impacto arancelariode un TLC con EE.UU.
28
Imposición general al consumo, 2002(en
porcentaje)
29
Evolución de las tasas en la regiónIR vs. IVA
30
Impuesto a la renta, 2002
31
Comparación internacional de la estructura del
impuesto a la renta
32
Evolución de la tasa máxima del IR personal por
regiones
33
Evolución de la tasa máxima del IR empresarial
por regiones
34
Niveles de las tasas del IR en 2004
35
Impuestos sobre activos
36
Imp. sobre actividades financieras
37
Concentración del ingreso e IDH
38
Efectos sobre la equidad
39
Efectos sobre ladistribución del ingreso
40
Efectos sobre ladistribución del ingreso
41
Efectos sobre ladistribución del ingreso
42
Gastos tributarios