Ley Del Impuesto Sobre La Renta

1
Ley Del Impuesto Sobre La Renta

• José De Jesús Díaz Cortés

2
Acreditamiento Del ISR Pagado En El Extranjero

• SE PERMITIA LA POSIBILIDAD DE ACREDITAR
  ADICIONALMENTE EL ISR PAGADO POR UNA SOCIEDAD
  RESIDENTE EN EL EXTRANJERO EN LA PARTCIPACIÓN
  INDIRECTA QUE TENGA EN EL CAPITAL SOCIAL DE UNA
  PM RESIDENTE EN MÉXICO. CON LA REFORMA SE ELIMINÓ
  LA POSIBILIDAD DE ESTE ACREDITAMIENTO.

ART 6 LISR
3
Definicion De Prevision Social

• SON LAS EROGACIONES EFECTUADAS POR LOS PATRONES A
  FAVOR DE SUS TRABAJADORES QUE TENGAN POR OBJETO
  SATISFACER CONTINGENCIAS O NECESIDADES PRESENTES
  O FUTURAS ASI COMO EL OTORGAR BENEFICIOS A FAVOR
  DE DICHOS TRABAJADORES TENDIENTES A SU
  SUPERACION FISICASOCIALECONOMICA O CULTURAL
  QUE LES PERMITAN EL MEJORAMIENTO EN SU CALIDAD DE
  VIDA Y EN LA DE SU FAMILIA.

ART. 8 LISR
4
Dividendos Reinvertidos

• SE RESTAURA EL SUPUESTO QUE LOS DIVIDENDOS
  REINVERTIDOS ANTES DE LOS 30 DIAS SIGUIENTES A SU
  DISTRIBUCION NO SE CONSIDERAN COMO SUJETOS AL
  IMPUESTO. DICHA SITUACION FUE ELIMINADA EN 2002

ART. 11 LISR
5
Perdidas En Pagos Provisionales

• APLICACIÓN DE PERDIDAS FISCALES DE EJERCICIOS
  ANTERIORES EN PAGOS PROVISIONALES EN FORMA TOTAL.
  (EN 2002 SE APLICABA CADA MES SOLO UNA DOCEAVA
  PARTE). VUELVE EL TRATAMIENTO ANTERIOR A 2002

ART. 14 LISR
6
Disminución De Deudas Perdonadas En Procedimiento
De Concurso Mercantil

• SE ESTABLECE UN MECANISMO PARA QUE LAS EMPRESAS
  EN CONCURSO MERCANTIL PUEDAN TENER COMO INGRESO
  NO ACUMULABLE EL MONTO DE SUS DEUDAS PERDONADAS
  POR SUS ACREEDORES RECONOCIDOS

ART 16 BIS LISR
7
Otros Ingresos Acumulables

• SE DEROGA COMO INGRESO ACUMULABLE LA DIFERENCIA
  DE INVENTARIOS EN CASO DE GANADERIA (CUANDO EL
  ULTIMO SEA MAYOR)

ART 20 FRACC III SE DEROGO
8
Ganancias O Pérdidas Obtenidas En Operaciones
Financieras Derivadas

• SE PRECISA LO QUE SE DEBE CONSIDERAR GANANCIA O
  PERDIDA DERIVADA CUANDO LOS DERECHOS U
  OBLIGACIONES CONSIGNADAS EN LOS TITULOS O
  CONTRATOS EN LOS QUE CONSTE UNA OPERACIÓN
  FINANCIERA DERIVADA NO SE EJERCITE DURANTE SU
  VENCIMIENTO O DURANTE EL PLAZO DE VIGENCIA.

ART 22 LISR
9
Simplificación en determinación del costo fiscal
en enajenación

• De acciones utilizando los cambios en el saldo de
  CUFIN al inicio y al final así como el efecto de
  la perdidas fiscales pendientes de disminuir al
  inicio y al final (antes dividendos cobrados y
  pagados así como perdidas fiscales amortizadas)
• En disposiciones transitorias se señala que se
  deben considerar en el costo de las variaciones
  de CUFINRE desde la consstitución hasta el 31 de
  diciembre de 2001 conforme a reglas del SAT

Art 24 LISR
10
Donatarias Autorizadas

• El SAT dará a conocer por internet las donatarias
  autorizadas

Art 31 fracc I
11
Consumo De Gasolina

• No salio publicada la reforma que pretendia SHCP
  para que los consumos de gasolina se pagaran con
  cheque o monedero electronico aun cuando no
  pasara de 2000

ART 31 FRACC III REFORMA
NO PUBLICADA
12
Destrucción De Envases

• Se elimina el requisito de la destrucción de
  envases que contenian bebidas alcoholicas para
  que poceda su deducción (solo estuvo en vigor en
  2002) como era un requisito de deducibilidad
  debía de conservarse el envase destruido durante
  5 años tal vez a eso se debió su derogación.

Art 31 fracc VII
13
Deducciones Efectivamente Pagadas

• Para que pueda ser deducible los gastos y compras
  con personas fisicas con regimen simplificad
  ahora se agregan los honorarios pagados a S.C.
• Debe estar efectivamente pagados.
• Se precisa que efectivamente pagados es hasta que
  se cobre el cheque.
• No debe transcurrir mas de cuatro meses entre la
  fecha del comprobante y el pago.

Art. 31 fracc IX
14
Previsión Social

• Deben otorgarse las mismas prestaciones a todos
  los trabajadores no sindicalizados
• En fondos de ahorro la aportacion debe ser
  iguales las del trabajador y las del patron no
  deben exceder del 13 del sueldo y sinexceder de
  1.3 salarios minimos

Art 31 fracc XII
15
Previsión Social

• Son deducibles las primas de seguros de vida a
  favor de trabajadores asi como los seguros de
  gastos medicos mayores (observando simepre la
  generalidad)

Art 31 fracc XII
16
Recinto Fiscalizado Estrategico

• Aparece este nuevo concepto y cuando los bienes
  se importen a travez de este recinto seran
  deducibles desde el momento en que se introducen
  en dicho regimen.

Art 31 fracc XV
17
Cuentas incobrables

• Tratándose de la deducción de cuentas incobrables
  se establece la posibilidad de considerar otros
  conceptos análogos adicionales a los determinados
  por ley para efecto de detrminar la
  imposibilidad práctica de cobro.

Art 31 fracc XVI
18
Deduccion Del Credito Al Salario

• Se permite la deduccion del credito al salario
  que absorvio el patrón (antes solo lo permitia la
  miscelanea)
• DERIVADO DEL NUEVO ISCAS EL CUAL DIO LA OPCION
  DE NO PAGAR SER PAGADO POR EL CONTRIBUYENTE
  CUANDO ESTOS ABSRVAN EL CAS PAGADO A SUS
  TRABAJADORES Y CONSIDERANDO QUE LA LISR NO
  ESTABLECE EXPRESAMENTE LA POSIBILIDAD DE QUE LOS
  CONTRIBUYENTES PUEDAN DEDUCIR EL MONTO DEL
  CREDITO AL SALARIO QUE ABSORVIERON Y CON EL
  PROPOSITO DE OTORGAR CERTEZA JURIDICA SE
  INCORPORA AL TEXTO DE LA LEY.

Art 32 fracc I
19
Gastos En Automóviles

• Se precisa que tratándose de gastos que se
  realicen en automóviles se podrán deducir en la
  proporción en que el monto original de la
  inversión sea deducible

Art 32 fracc II
20
No Decucibles Los Intereses Por Prestamos O
Adquisicion De Valores A Cargo Del Gobierno
Federal

• LOS INTERESES QUE NO SON DEDUCIBLES SON AQUELLOS
  QUE SE DEVENGUEN TANTO POR PRESTAMOS COMO POR LA
  ADQUISICION DE VALORES A CARGO DEL GOBIERNO
  FEDERAL.

ART 32 FRACC VII
21
25 Deducible En Restaurantes

• Para este ejercicio la deducibilidad en consumos
  de restaurantes que no tengan que ver con
  viaticos o gastos de viajes pero que sean
  estrictamente indispensables para la realizacion
  de la actividad (negocio) bajan al 25 siempre
  que se pague con tarjeta de credito debito o
  monedero electronico.

Art 32 fracc XX
22
PTU DEDUCIBLE

• SE ESTABLECE QUE LA PTU SERA CONSIDERADA COMO TAL
  CUANDO LA EXPECTATIVA DE CRECIMIENTO EN LOS
  CRITERIOS GENERALES DE POLITICA ECONOMICA PARA
  2004 ESTIMEN UN CRECIMIENTO SUPERIOR AL 3 DEL
  PIB SI ES ENTRE 2.5 Y 3 LA PTU SERA DEDUCIBLE
  AL 20

ART SEGUNDO TRANSITORIO FRAC XIV
23
Fondos Para Pensiones Jubilaciones Y Primas De
Antiguedad

• CUANDO EL VALOR DEL FONDO NO SEA SUFICIENTE PARA
  CUMPLIR CON LAS OBLIGACIONES PREVISTAS CONFORME
  AL PLAN DE PENSIONES O JUBILACIONES LAS
  APORTACIONES QUE SE REALICEN SERAN DEDUCIBLES.

ART 33 LISR
24
Inversion En Auto Aumenta a 300000

• La inversion deducible en automoviles aumenta de
  200000 (vigente 2002 a 300000)

Art 42 fracc II
25
Perdidas Por Caso Fortuito O Fuerza Mayor Cuando
Se Ejerza La Opcion De Deduccion Inmediata.

• SE PRECISA EL PROCEDIMIENTO QUE HABRA QUE EJERCER
  EN TRATANDOSE DE CASO FORTUITO O FUERZA MAYOR EN
  BIENES DEDUCIDOS MEDIANTE LA OPCION DE DEDUCCION
  INMEDIATA.

ART 43 LISR
26
Intereses No Sujetos A Retención

• SE OTORGA CERTEZA Y SEGURIDAD JURÍDICA AL
  CONTRIBUYENTE INCORPORANDO DENTRO DE LOS
  INTERESES PAGADOS POR LOS QUE NO SE DEBE EFECTUAR
  RETENCIÓN A LOS PROVENIENTES DE FONDODS DE
  PENSIONES Y PRIMAS DE ANTIGÜEDAD FONDOS DE
  AHORRO EN VIRTUD DE QUE DICHOS INTERESES SE
  ENCUENTRAN EXENTOS DE ISR.

ART 58 LISR
27
Enajenaciones Bursátiles

• NO HABRÁ RETENCIÓN CUANDO LA ENAJENACIÓN LA
  REALICE UNA PERSONA MORAL RESIDENTE EN MÉXICO EN
  BOLSA CONCECIONADA EN LOS TÉRMINOS DE LA LEY DEL
  MERCADO DE VALORES. Y EN LOS CASOS DE RETENCIÓN
  COMO MEDIDA DE SIMPLIFICACIÓN ADMINISTRATIVA SE
  RETENGA 5 SOBRE EL INGRESO OBTENIDO POR DICHA
  ENAJENACIÓN SIN DEDUCCIÓN ALGUNA EN LUGAR DEL
  20.

ART 60 LISR
28
Pérdidas
 tratamiento para 2002   1er. Factor INPC del
último mes del ejercicio en que ocurrió la
pérdida INPC del primer mes de la segunda mitad
del ejercicio en que ocurrió la pérdida     2do.
Factor INPC del último mes del ejercicio
inmediato anterior al de la aplicación INPC del
mes de la última actualización     Factor
adicional INPC del último mes de la primera
mitad del ejercicio de aplicación INPC de mes de
la última actualización        
Art 61 Lisr
29
Pérdidas
    PARA 2003     1er. Factor INPC del último
mes del ejercicio en que ocurrió la pérdida INPC
del primer mes de la segunda mitad del ejercicio
en que ocurrió la pérdida     2do. Factor INPC
del último mes de la primera mitad del ejercicio
de aplicación
Art 61 Lisr
30
Exencion Para Sector Primario

• Se corrige la exención del ISR en PM del sector
  primario máximo 20 salarios por persona y máximo
  10 socios (antes sin límite) y se da la
  posibilidad de agregar el monto de los ingresos
  exentos a la CUFIN.

Art 81 Lisr
31
Transmisión De Activos Monetarios En Escisión De
Sociedades

• SE PROPUSO COMO MEDIDA DE SIMPLIFICACIÓN
  ADMINISTRATIVA EL MODIFICAR ESTE ARTICULO CON
  OBJETO DE ELIMINAR LA OBLIGACIÓN DE SOLICITAR LA
  OPINIÓN DEL SAT PARA DETERMINAR QUE LA SOCIEDAD
  INTEGRANTE SEL SISTEMA FINANCIERO CUMPLE CON LOS
  REQUISITOS DEL SEÑALADO ART 89 Y POR LO TANTO
  QUE LA TRANSMISIÓN DE ACTIVOS MONETARIOS CON
  MOTIVO DE UNA ESCISIÓN NO SE CONSIDERE REDUCCIÓN
  DE CAPITAL.

ART 89 LISR
32
PM con fines no lucrativos

• Se incluyen como PM con fines no lucrativos las
  creadas por decreto presidencial o por ley cuyo
  objetivo sea la enseñanza.

Art. 95 fracc X
33
Sociedades De Inversión

• LOS INTERMEDIARIOS FINANCIEROS NO DEBERAN
  EFECTÚAR RETENCIÓN ALGUNA A LAS SOCIEDADES DE
  INVERSIÓN POR LOS INTERESES QUE LES PAGUEN.
  ADEMÁS LA SOCIEDAD DE INVERSIÓN DEBERÁ CALCULAR Y
  ENTERAR EL ISR QUE CORRESPONDA A LOS INTERESES
  DEVENGADOS A FAVOR DE SOCIOS O ACCIONISTAS
  PERSONAS FISICAS. EN EL CASO DE PEROSNAS MORALES
  ACUMULARAN LOS INTERESES NOMINALES DEVENGADOS A
  SU FAVOR.

ART 103 LISR
34
Sociedades De Inversión

• ESTE ART. 104 SEÑALA EÑ PROCEDIMIENTO PARA
  DETERMINAR LA GANANCIA QUE DEBERAN ACUMULAR LOS
  SOCIOS O INTEGRANTES CUANDO ENAJENEN LAS ACCIONES
  DE UNA SOCIEDAD DE INVERISÓN (INTERES) SE
  ESCLARECE QUE DICHO PROCEDIMIENTO SEA APLICABLE
  INCLUSO A LAS SOCIEDADES DE RENTA VARIABLE.

ART 104 LISR
35
DE LAS PERSONAS FISICAS
36
Ingresos Exentos De Las Personas Fisicas

• EN LA FRACCIÓN II QUE SE REFIERE A LA EXENCION
  PROVENIENTES DE INDEMNIZACIONES POR RIESGO O
  ENFERMEDADES QUE SE CONCEDAN DE ACUERDO CON LAS
  LEYES COMO LA LEY FEDERAL DEL TRABAJO O POR
  CONTRATOS DE LEY SE PRECISA QUE LAS
  INDEMNIZACIONES EXENTAS SON LAS DE TRABAJO
  ACORDE A LA TERMINOLOGIA UTILIZADA EN LAS NORMAS
  LABORALES.

ART 109 FRACC II
37
Ingresos Exentos De Las Personas Fisicas

• SE ESTABLECE EN LA FRACCIÓN III QUE LA EXENCION
  POR JUBILACIONES PENSIONES HABERESE DE RETIRO
  SEGUROS DE RETIRO ASÍ COMPENSIONES VITALICIAS
  CUYO MONTO DIARIO NO EXCEDA DE 9 VECES EL SMG SE
  ESTABLECE QUE LA EXENCIÓN DEBE CONSIDERARSE POR
  LA TOTALIDAD DE LAS PENSIONES Y DE LOS HABERES DE
  RETIRO PAGADOS AL TRABAJADOR.

ART 109 FRACC III
38
Gratificaciones Y Bonos

• SIGUEN EXENTAS LAS GRATIFICACIONES Y BONOS A LOS
  BUROCRATAS
• LE AGREGARON TRABAJADORES SUJETOS A CONDICIONES
  GENERALES DE TRABAJO

ART 109 FRACC xI
39
Exencion Seguros Vida

• REQUISITOS PARA QUE LA INDEMNIZACION POR SEGURO
  DE VIDA ESTE EXENTO
• SEA POR MURTE INVALIDEZ PERDIDA ORGANICA
  INCAPACIDAD DEL ASEGURADO ETC.

ART 109 FRACC XVII
40
Seguros De Vida

• CUANDO EL SEGURO SEA POR LA SUPERVIVENCIA DEL
  ASEGURADO SE ESTARA EXENTO SOLO CUANDO
• EL ASEGURADO LLEGUE A LA EDAD DE 60 AÑOS
• Y NO TRANSCURRAN MENOS DE 5 AÑOS DESDE LA
  CONTRATACION DEL SEGURO
• LA PRIMA SEA PAGADA POR EL ASEGURADO

ART 109 FRACC XVII
41
Ganancia Por Enajenacion De Acciones Mediante
Bolsa De Valores Que No Pagan Isr

• LA GANANCIA POR ENEJENACION DE ACCIONES EN BOLSAS
  DE VALORES UBICADAS EN PAISES CON LOS QUE MÉXICO
  TENGA CELEBRADO UN TRATADO PARA EVITAR LA DOBLE
  TRIBUTACIÓN SE CONSIDERE UN INGRESO EXENTO DEL
  ISR SIEMPRE QUE DICHAS ACCIONES CUMPLAN CON LOS
  REQUISITOS ESTABLECIDOS EN LA FRACCION XXVI.

ART 109 FRACC XXVI
42
Derechos De Autor

• SUBE LA EXENCION PARA LOS AUTORES DE 2 SMG A 20
  SALARIOS MINIMOS GENERALES ELEVADO AL AÑO

ART 109 FRACC XXVIII
43
Credito Al Salario

• QUIENES EJERZAN LA OPCION DE NO PAGAR ISCAS
  DEBERAN PAGAR EL CAS CONJUNTAMENTE CON LAS
  RETENCIONES QUE EFECTUEN A LOS TRABAJADORES

ART 115 LISR
44
Crédito Al Salario

• SE MODIFICARON LOS ARTICULOS 115 Y 116 DE LA
  LISR PARA ESTABLECER CON PRECISIÓN LA MECÁNICA
  QUE DEBEN APLICAR LOS CONTRIBUYENTES QUE OPATRON
  POR NO PAGAR EL ISCAS SIN QUE CON ELLO SE VEAN
  AFECTADOS LOS TRABAJADORES EN SU INGRESO.
• LA MODIFICACIÓN CONSISTE QUE SE CONSIDERARA EL
  CAS MENSUAL PAGADO A LOS TRABAJADORES COMO PAGO
  DEFINITIVO.

ART 116 LISR
45
Crédito Al Salario
ART 116 LISR

• EN EL CÁLCULO DEL IMPUESTO ANUAL SOLO SE
  DETERMINARÁ EL MONTO DEL CAS PAGADO DURANTE LOS
  MESES DEL EJERCICIO PARA AJUSTAR EL IMPUESTO DE
  DICHO EJERCICIO QUE LE CORRESPONDA AL TRABAJADOR
  DEPENDIENDO SI EL CREDITO AL SALARIO PAGADO FUE
  MAYOR O MENOR AL CITADO IMPUESTO SI FUE MAYOR EL
  CRÉDITO MENSUAL PAGADO A LOS TRABAJADORES LA
  DIFERENCIA QUEDA COMO PAGO DEFINITIVO NO HAY
  RETENCIÓN NI TAMPOCO PAGO POR DICHO CONCEPTO
  PERO SI EL CREDITO AL SALARIO ES MENOR AL
  IMPUESTO NETO ENTONCES LA DIFERENCIA SERA A
  CARGO DEL TRABAJADOR MISMO QUE SERA RETENIDO POR
  EL PATRON.

46
Crédito Al Salario

• PARA EL CASO DE LOS CONTRIBUYENTES QUE EJERZAN LA
  OPCION DE NO PAGAR EL ISCAS LA PROPUESTA ES EN
  EL SENTIDO DE DETERMINAR EL MONTO DEL CREDITO AL
  SALARIO QUE DEBEN ABSORVER PARA EJERCER DICHA
  OPCIÓN Y EN SU CASO DETERMINAR EL MONTO QUE
  PODRÁN CONSIDERAR COMO UNA DEDUCCIÓN DEL ISR A SU
  CARGO.

47
Obligaciones Para Patrones

• SE MODIFICA LA FRACCION PRIMERA DEL ART 118 PARA
  QUITAR LA REFERENCIA DE ENTREGAR LAS CANTIDADES
  DEL CAS ANUAL YA QUE ESTE CALCULO SERA MENSUAL Y
  DEFINITIVO.

ART 118 LISR
48
Obligaciones Para Quien Pague CAS

• SE DEROGÓ LA FRACCIÓN V Y VI DEL 119 DE LA LISR
  QUE ESTABLECIÁ LA OBLIGACIÓN DE PRESENTAR ANTE EL
  IMSS CON COPIA A LA SHCP LA NÓMINA DE LOS
  TRABAJADORES QUE TENGAN DERECHO AL CAS LA
  FRACCION VI ESTABLECIÁ LA OBLIGACIÓN DE PAGAR
  MENSUALMENTE EN NÓMINA SEPARADA Y EN FECHA
  DISTINTA A LA QUE SE PAGA EL SALARIO.

ART 199 FRACC. V Y VI LISR
49
Disminución De Deudas Perdonadas En Procedimiento
De Concurso Mercantil

• SE ESTABLECE UN MECANISMO PARA QUE LAS EMPRESAS
  EN CONCURSO MERCANTIL PUEDAN TENER COMO INGRESO
  NO ACUMULABLE EL MONTO DE SUS DEUDAS PERDONADAS
  POR SUS ACREEDORES RECONOCIDOS

ART 121 Y 121 BIS LISR
50
Momento De Acumulacion De Los Ingresos PF

• PARA SER CONGRUENTES SE QUITA COMO INGRESO
  ACUMULABLE LA OBTENCION DE CHEQUE Y SE
  ESPECIFICA QUE HASTA QUE SE COBRE O SE VENDA EL
  CHEQUE EN PROPIEDAD SE CONSIDERARA INGRESO
  ACUMULABLE.

ART 122 LISR
51
Facilidad Para Profesionistas

• LOS PROFESIONISTAS QUE EN EL EJERCICIO INMEDIATO
  ANTERIOR TENGAN INGRESO MENORES DE 840000
  PODRAN DEDUCIR SUS EROGACIONES EN INVERSIONES DE
  ACTIVO FIJO GASTOS O CARGOS DIFERIDOS (EXCEPTO
  AUTO TERRENOS Y EDIFICIOS).

ART 124 LISR
52
Definicion De Pagos Efectivamente Erogados

• Debe estar efectivamente pagados.
• Se precisa que efectivamente pagados es hasta que
  se cobre el cheque.
• No debe transcurrir mas de cuatro meses entre la
  fecha del comprobante y el pago.

ART 125 LISR
53
Del Cálculo Anual De ISR De Las PF Con Act.
Empresarial Y Profesional

• SE CORRIGE UN ERROR QUE HACIA REFERENCIA AL ART
  175 EN LUGAR DEL 177 QUE ES LO CORRECTO PARA
  HACER EL CÁLCULO ANUAL
• ADEMÁS SE MODIFICA EL CALCULO DE ACTUALIZACIÓN
  DE LAS PERDIDAS Y AL IGUAL QUE EN PM SE DEJAN
  SOLO DOS AJUSTES.

ART 130 LISR
54
Contabilidad Para Profesionistas

• SE LES PERMITE LLEVAR A LOS PROFESIONISTAS UN
  LIBRO DE INGRESOS Y EGRESOS Y REGISTRO DE
  INVERSIONES Y DEDUCCIONES EN LUGAR DE
  CONTABILIDAD

ART 133 LISR
55
Regimen Intermedio De LaS PF Con Act. Empresarial

• EXISTEN CONTRIBUYENTES QUE ADEMAS DE REALIZAR
  ACTIVIDADES EMPRESARIALES RECIBEN INGRESOS POR
  SALARIOS LO QUE EN OCASIONES IMPOSIBILITA LA
  APLICACIÓN DEL REGIMEN INTERMEDIO POR LO QUE SE
  REFORMA Y PARA DETERMINAR LA PROPORCIÓN DEL 90
  NO SE CONSIDERAN SALARIOS.
• ADEMÁS LOS CONTRIBUYENTES DEL R. INTERMEDIO QUE
  TENGAN INGRESOS DE 1750000 a 4000000 DEBERA
  CONTAR CON MAQUINA REGISTRADORA DE COMPROBACION
  FISCAL

ART 134 LISR
56
Pagos A Los Edos. Por Contribuyentes Intermedios

• SE ADICIONA EL ART. 136 BIS Y LOS DEL R.
  INTERMEDIO EFECTUARAN UN PAGO MENSUAL A LA TASA
  DEL 5 APLICADO A LA UTILIDAD FISCAL EN PAGO
  PROVISIONAL ESTE PAGO SE HARA AL ESTADO DONDE SE
  OBTUVO EL INGRESO. Y PODRA ACREDITARSE CONTRA LOS
  PAGOS PROVISIONALES DE ISR

ART 137 BIS LISR
57
EJEMPLO

• INGRESOS DEL PERIODO
• MENOS DEDUCCIONES DEL PERIODO
• DIFERENCIA
• MENOS PERDIDAS EJERC ANT.
• BASE PARA PAGO PROVISIONAL
• ART 113 Y 114
• PAGO PROVISIONAL
• MENOS PAGOS PROV ANTERIORES
• DIFERENCIA A PAGAR

58
EJEMPLO

• BASE PARA PAGO PROVISIONAL
• POR 5
• MENOS PAGOS MENSUALES ANTERIOR
• DIF A PAGAR AL ESTADO
• Y LA DIFERENCIA CONTRA EL PAGO PROVISONAL CUANDO
  ES MAYO PAGARLA A LA FEDERACION EN CASO QUE SEA
  MENOR AL PAGO MENSUAL SOLO PAGAR LO MENOR.

59
Pequeños Contribuyentes

• LOS INGRESOS TOPE PARA TRIBUTAR EN REGIMEN DE
  PEQUEÑO EN EL EJERCICIO ANTERIOR SON DE
  1750000
• ES OBLIGACION PRESENTAR UNA INFORMATIVA ANTES DEL
  15 DE FEBRERO DE CADA AÑO DE LOS INGRESOS QUE
  OBTUVIERON A MENOS QUE TENGAN MAQUINA
  REGISTRADORA DE COMPROBACION FISCAL.

ART 137 LISR
60
Pequeños Contribuyentes

• NO PODRAN TRIBUTAR EN PEQUEÑOS QUIENES ENAJENEN
  MAS DEL 30 DE SUS INGRESOS MERCANCIA EXTRANJERA
• PODRAN TRIBUTAR EN PEQUEÑOS QUIENES ENAJENEN MAS
  DEL 30 MCIA. EXTRANJERA SIEMPRE QUE PAGUEN 20
  DE IMPUESTO SOBRE LA DIFERENCIA ENTRE EL PRECIO
  DE VENTA Y EL PRECIO DE ADQUISICIÓN DE LA
  MERCANCIA.

ART 137 LISR
61
Pequeños Contribuyentes

• AQUELLAS PERSONAS QUE ENAJENEN MAS DEL 30 DE
  MCIA EXTRANJERA DEBERAN CONSERVAR LA
  DOCUMENTACION COMPROBATORIA DE LA MCIA EXTRANJERA
  CON LOS REQUISITOS DEL ART 29-A DE CFF

ART 137 LISR
62
Tabla Para ISR De Pequeños

• SE ESTABLE UNA TABLA CON UNA TARIFA PROGRESIVA
  PARA EL PAGO DEL IMPUESTO
• ADEMAS SUBE LA EXENCION A 4 SALARIOS MINIMOS
  SOLO EN EL EJERCICIO PARA EL PAGO PROVISIONAL SE
  UTILIZARAN 3 SALARIOS MINIMOS

ART 138 LISR
63
EJEMPLO

• INGRESO ANUAL 330000
• LA CANTIDAD ANTERIOR ES
• LA QUE SE BUSCARA EN LA
• TABLA (CORRESPONDE 1)
• MENOS 4 SALARIOS ANUALES 58400
• IGUAL A 271600 POR 1 A PAGAR 2716.00

ART 138 LISR
64
ABANDONO DEL REGIMEN

• CUANDO LOS INGRESOS REBASEN 1750000 ANTES DE
  TERMINAR EL EJERCICIO
• CUANDO NO SE PRESENTE LA DECLARACION INFORMATIVA

ART 139 FRACC II
65
Obligacion De Dar Comprobantes Para El Regimen De
Pequeños

• LA OBLIGACION DE DAR COMPROBANTES ES DE MAS DE
  100 SIEMPRE QUE LO AUTORICE LA SHCP MEDIANTE
  REGLAS DE CARACTER GENERAL ACTUALMENTE SE DEROGO
  INCLUSIVE LA DE 50 POR LO TANTO HASTA QUE NO SE
  PUBLIQUE OTRA CANTIDAD HASTA POR 1 EXISTE LA
  OBLIGACION DE COMPROBANTE.

ART 139 FRACC V
66
Pagos Provisionales De Pequeños

• LOS PAGOS PROVISIONALES SON MENSUALES.
• A MAS TARDAR EL 17 POSTERIOR AL MES.
• SOLO SE DEDUCIRAN 3 SALARIOS MINIMOS GENERALES.
• EL PAGO SE HARA A LA ENTIDAD FEDERATIVA.
• EL PRIMER PAGO PROVISIONAL DE 2003 SE HARA POR
  LOS MESES DE ENERO A ABRIL Y ESPEREMOS MAS
  INFORMACION PARA SABER SI LO HACEMOS AL ESTADO O
  A LA FEDERACION.

ART 139 FRACC VI Y ART SEGUNDO TRANSITORIO FRAC X
67
Ingresos Por Enejenacion De Bienes

• LOS CONTRIBUYENTES QUE OBTENGAN INGRESOS POR
  ENAJENACION DE TERRENOS O CONSTRUCCIONES
  EFECTUARAN UN PAGO POR CADA ENAJENACION
  APLICANDO LA TASA DEL 5 SOBRE LA GANANCIA
  OBTENIDA
• ESTE PAGO ES AL ESTADO
• Y PUEDE ACREDITARSE CONTRA EL PAGO PROVISIONAL

ART 154 BIS
68
Ingresos Por Intereses

• SE LE DA EL TRATAMIENTO DE INTERESES A LOS
  INGRESOS PAGADOS POR LAS INSTITUCIONES DE SEGUROS
  A LOS ASEGURADOS O A SUS BENEFICIARIOS Y
  SEÑALANDO EL PROCEDIMIENTO APLICABLE PARA
  DETERMINAR EL IMPUESTO
• SE ADECUARON ESTOS ARTICULOS PARA DAR EL
  TRATAMIENTO DE INTERESES A LOS PAGOS QUE EFECTÚEN
  A LOS ASEGURADOS O A SUS BENEFICIARIOS EN EL CASO
  DE SEGUROS CUYO RIESGO AMPARADO SEA EL DE
  SUPERVIVENCIA Y LA INDEMNIZACION SE PAGUE ANTES
  DE QUE EL ASEGUARADO CUMPLA 60 AÑOS Y/O NO
  HUBIESEN TRANSCURRIDO 5 DESDE QUE SE ADQUIRIO

ART 158 A 160 LISR
69
ISR Por Premios Y Sorteos

• SEIMPONE COMO UNA MEDIDA DE SEGURIDAD JURIDICA
  UNA TASA DEL 1 CUANDO EN EL ESTADO NO SE APLIQUE
  UN IMPUESTO LOCAL SOBRE INGRESOS POR PREMIOS O
  SORTEOS

ART 163 Y 202 LISR
70
REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES PF

• LAS DEDUCCIONES DEBEN SER EFECTIVAMENTE PAGADAS
  Y SE ENTIENDE EFECTIVAMENTE PAGADAS HASTA QUE EL
  CHEQUE SEA COBRADO O SE PASE SU PROPIEDAD A UN
  TERCERO

ART 172 FRAC X
71
NO DEDUCIBLES PARA PF

• SE PERMITE COMO DEDUCIBLE EL CAS PAGADO A LOS
  TRABAJADORES Y NO DISMINUIDO DEL ISR

ART 173 FRACC I
72
DEDUCCIONES PERSONALES

• SE DARA A CONOCER LAS DONATARIAS AUTORIZADAS
  MEDIANTE INTERNET
• PODRAN DEDUCIRSE LOS INTERESES REALES SOBRE
  CREDITO HIPOTECARIOS DE CASA HABITACION DE TODOS
  AQUELLOS CREDITOS OTORGADOS POR CUALQUIER
  INTEGRANTE DEL SISTEMA FINANCIERO.

ART 176 FRACC I Y IV
73
DEDUCCIONES PERSONALES PLANES DE RETIRO

• SE HOMOLOGAN LOS TERMINOS PARA REFERIRSE A
  APORTACIONES COMPLEMENTARIAS DE RETIRO Y
  APORTACIONES VOLUNTARIAS DE RETIRO

ART 176 FRACC V
74
ACTUALIZACION DE TARIFAS Y TABLAS

• SE ESTABLECE QUE LAS TARIFAS Y TABLAS 113 114
  115 Y 178 SE ACTUALICEN CUANDO LA INFLACION
  ACUMULADA ANUAL EXCEDA DEL 10

ART 177
75
Arrendamiento De Inmuebles Por Residentes En El
Extranjero

• SE REGULA EL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES
  INMUEBLES MEDIANTE EL ESTABLECIMIENTO DE UNA
  TASA DE RETENCION DE 25 CUANDO EL PAGO SE
  EFECTUA POR UN RESIDENTE EN MEXICO.

ART 186 LISR
76
FLETES NAVIEROS

• ESTABLECE EL PROCEDIMIENTO PARA RETENCION DE ISR
  CUANDO SE TRATE DEL ARRENDAMIENTO DE
  EMBARCACIONES QUE SE EXPLOTAN COMERCIALMENTE EN
  EL PAIS

ART 188 BIS
77
REGALIAS POR ASISTENCIA TECNICA

• ESTE ARTICULO GRAVA LOS INGRESOS OBTENIDOS POR
  RESIDENTES EN EL EXTRANJERO POR CONCEPTO DE
  REGALIAS Y ASISTENCIA TECNICA.

ART 200 LISR
78
Credito Fiscal A Proyectos En Investigacion Y
Desarrollo Tecnologicos

• SE OTORGA UN ESTIMULO FISCAL DEL 30 DE LOS
  GASTOS DE INVERSIONES EN INVESTIGACION Y
  TECNOLOGIA
• ADEMAS ESTABLECE QUE EL CREDITO FISCAL PUEDE
  APLICARSE CONTRA EL ISR A CARGO DE LA DECLARACION
  DEL EJERCICIO.

ART 219 LISR
79
Estimulo Fiscal Por Contratar Discapacitados

• EL PATRON QUE CONTRATE DISCAPACITADOS PODRA
  DEDUCIR UN 20 DEL SALARIO QUE LES PAGUE PREVIO
  DICTAMEN DE DISCAPACIDAD POR EL IMSS ADEMAS QUE
  DEBEN ESTAR ASEGURADOS

ART 222 LISR
80
Nuevo Reglamento Del ISR

• EL EJECUTIVO DEBERA PUBLICAR A MAS TARDAR EN EL
  MES DE JULIO DE 2003 EL NUEVO REGLAMENTO DE ISR

ART SEGUNDO TRANSITORIO FRACC XVI