NORMATIVA CONTABLE APLICABLE A ENTIDADES FINANCIERAS

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NORMATIVA CONTABLE APLICABLE A ENTIDADES
FINANCIERAS
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JUSTIFICACIÓN

• El tratamiento contable de las operaciones afecta
  la presentación de los estados financieros.
• La transparencia de los mercados financieros se
  basa en principios y prácticas contables
  prudentes.
• Por medio de la normativa contable el mercado
  cuenta con información suficiente, oportuna,
  comparable y fidedigna.

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JUSTIFICACIÓN (II)

• Facilita la lectura, análisis e interpretación de
  los Estados Financieros.
• Fijar criterios uniformes de valoración de
  activos financieros y de presentación de Estados
  financieros, de acuerdo a prácticas prudenciales.
• El hecho que las ONGs cuenten con normativa
  contable brindaría un mayor nivel de
  confiabilidad en los diferentes usuarios de la
  información (Inversionistas, entidades
  financieras)

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LINEAMIENTOS GENERALES (1)

• Los EE FF deben ser elaborados de acuerdo a
  Normas emitidas por el Organismo Supervisor.
• La normativa contable esta basada en Principios
  Contables de General Aceptación y Normas
  Internacionales de Contabilidad.
• La normativa contable debe incluir disposiciones
  generales, nomenclatura de cuentas, descripción y
  tratamiento contable, esquemas contables y
  formatos de los Estados Financieros.

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LINEAMIENTOS GENERALES (2)

• Cierre de gestión Todas al 31 de diciembre de
  cada año.
• Informes de auditoría externa Los EEFF deben
  contar con dictamen de auditoría externa
  independiente, con motivo del cierre de gestión
  económica anual.
• Aprobación de EEFF Los EEFF anuales deben ser
  aprobados por la junta de accionistas.
• Sustancia económica sobre la forma jurídica Debe
  prevalecer lo económico.

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LINEAMIENTOS GENERALES (3)

• Valuación de activos y pasivos no expresados en
  moneda nacional Revaluar al tipo de cambio de
  compra y/o al indicador que corresponde.
• Valuación de activos y pasivo en moneda nacional
  que mantiene su valor intrínseco Actualizar por
  un índice de carácter oficial, tipo de cambio.
• Compensación de saldosLas operaciones activas y
  pasivas o los resultados positivos y negativos
  deben exponerse separadamente, sin compensar.

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LINEAMIENTOS GENERALES (4)

• Cálculo y exposición de productos por cobrar y
  cargos por pagar Se calcula y paga basados en
  las tasas activas y pasivas pactadas, utilizando
  el factor de 365 días.
• Exposición de resultados por ajuste por
  inflación Se debe exponer en el Estado de
  Resultados.

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LINEAMIENTOS A LAS PARTIDAS DE LOS EEFF (1)

• Se deben establecer lineamientos diseñados bajo
  un criterio prudencial.
• DISPONIBILIDADES
• Valoración de metales preciosos Según
  valoración del Banco Central.
• Constitución de previsiones por no conciliación
  de saldos el 100 hasta los 30 días.
• INVERSIONES TEMPORALES Debe incluir inversiones
  que pueden ser convertidas en efectivo en un
  plazo menor a 90 días. Deben ser negociadas en
  Bolsa o emitida por una entidad financiera
  supervisada o por una institución pública, el
  tiempo que reste para su vencimiento sea menor a
  90 días.

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LINEAMIENTOS A LAS PARTIDAS DE LOS EEFF (2)

• INVERSIONES TEMPORALES (Cont.)
• Valuación
• Depósitos en otras entidades supervisadas, al
  costo actualizado devengando sus intereses.
• Títulos de deuda, al menor entre el valor
  actualizado mas intereses devengados Vs. Valor
  actual o de mercado.
• Cuando haya mora mayor a 90 días en el pago de
  intereses al valuar no considerar en el flujo la
  recuperación de los intereses.
• Previsión En caso de existir riesgo de
  recuperación se debe previsionar la inversión.

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LINEAMIENTOS A LAS PARTIDAS DE LOS EEFF (3)

• CARTERA
• Clasificación Vigente, vencida, en ejecución,
  reprogramadas.
• En caso de cambio de estado se transfiere todo
  el saldo del crédito.
• Previsión Estimación de incobrabilidad que se
  determina con base a criterios de prudencia.
• Específica Estimación por parte de cada
  entidad del nivel de pérdidas esperadas.
• Genérica Determinada en función a factores de
  riesgo adicional.

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LINEAMIENTOS A LAS PARTIDAS DE LOS EEFF (4)

• CARTERA (Cont.)
• Contabilización de intereses
• Método devengado.
• Sólo devengan créditos vigentes que cuenten con
  las dos mejores calificaciones de riesgo.
• No devengan los créditos otorgados a deudores que
  cuenten con operaciones en ejecución o
  castigadas.
• A los 91 días de mora se castigan los productos
  devengados a la fecha.
• Cartera en ejecución Inicio de acciones a los
  91 días.
• Castigo Al año de previsionados y registro en
  cuentas de orden.

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LINEAMIENTOS A LAS PARTIDAS DE LOS EEFF (5)

• CUENTAS POR COBRAR Derechos derivados de algunas
  operaciones de intermediación financiera no
  contempladas en cartera y otras.
• Previsión Operaciones no generadas por
  intermediación financiera, con antigüedad mayor a
  un año se debe previsionar en un 100.

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LINEAMIENTOS A LAS PARTIDAS DE LOS EEFF (6)

• BIENES REALIZABLES Bienes tangibles de propiedad
  de la entidad con destino a la venta, tales como
  bienes recibidos en recuperación de créditos,
  bienes fuera de uso, etc.
• No registran depreciación ni se actualizan.
• Previsión por tenencia hasta su segundo año.
• Incorporación Al menor valor entre el saldo
  del crédito neto de previsión y el valor de
  adjudicación.
• El saldo del crédito no cubierto por la
  adjudicación se castiga y registra en cuentas de
  orden.
• Valorización Si durante el periodo de tenencia
  el valor neto de mercado es menor al valor
  contable al cual se incorporó el bien adjudicado,
  se previsionará la diferencia por
  desvalorización.

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LINEAMIENTOS A LAS PARTIDAS DE LOS EEFF (7)

• INVERSIONES PERMANENTES Comprenden inversiones
  realizadas que no sean liquidables en un plazo de
  90 días, participaciones en entidades financieras
  y afines, depósitos en el Banco central.
• Valoración de participaciones
• a) Sobre las que ejerza control total o
  influencia significativa en las decisiones Al
  Valor Patrimonial Proporcional.
• b) Sobre otras participaciones Al costo de
  adquisición actualizado.
• Valorización de otras inversiones que no sean
  participaciones Se valorizan aplicando los
  mismos criterios que las inversiones temporales.

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LINEAMIENTOS A LAS PARTIDAS DE LOS EEFF (8)

• BIENES DE USO Bienes tangibles que se utilizan
  en la actividad de la entidad, con vida útil
  superior a un año.
• No pueden llevar a cabo revalorizaciones
  técnicas. Bajo circunstancias excepcionales el
  Organismo Supervisor podrá autorizar a realizar
  el revalúo técnico.
• El costo de adquisición incluye los gastos
  necesarios con motivo de la compra.
• Por exposición Registrar la depreciación
  acumulada como regularizadoras.
• Incorporaciones posteriores Sólo se activan si
  benefician la capacidad operativa o aumenta la
  vida útil.

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LINEAMIENTOS A LAS PARTIDAS DE LOS EEFF (9)

• OTROS ACTIVOS Comprende a bienes diversos,
  cargos diferidos, partidas pendientes de
  imputación.
• En el caso de gastos de organización y puesta en
  marcha se amortizan en 4 años.
• Para bienes tomados en alquiler, se amortizan en
  el periodo de duración del contrato.
• Las partidas pendientes de imputación que no
  puedan ser imputadas a su cuenta definitiva en 30
  días se previsiona en un 100.

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LINEAMIENTOS A LAS PARTIDAS DE LOS EEFF (10)

• PASIVOS
• Se clasifican por tipo de acreedor (del público,
  del sector público, del sector financiero,
  otras). En el caso de no supervisadas no podrán
  incluir captaciones del público ni del sector
  público).
• Las cuentas de cada uno de los grupos del pasivo
  se clasificaran por el tiempo residual hasta su
  vencimiento.
• Los estarán segregado por su exigibilidad
  (obligaciones primarias, secundarias).
• Se deberán establecer requisitos mínimos para que
  las obligaciones subordinadas formen parte del
  capital secundario a efectos de calcular el
  Coeficiente de Adecuación Patrimonial.

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LINEAMIENTOS A LAS PARTIDAS DE LOS EEFF (11)

• PASIVOS
• Se registrarán previsiones genéricas
  voluntarias.
• Se registrarán previsiones por el contingente.
• Se registrarán previsiones para cubrir riesgos de
  posibles pérdidas, por contingencias, juicios de
  terceros contra la entidad.

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LINEAMIENTOS A LAS PARTIDAS DE LOS EEFF (12)

• PATRIMONIO
• Segregar entre el capital autorizado, suscrito y
  pagado.
• Separar entre reservas distribuibles y no
  distribuibles.
• Segregar entre aportes capitalizables y no
  capitalizables.
• Estará segregado de tal manera que facilite la
  clasificación del capital primario y secundario.

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LINEAMIENTOS A LAS PARTIDAS DE LOS EEFF (13)

• CONTINGENTE
• Representa derechos eventuales que tendría la
  entidad contra el deudor principal en caso que
  éste no cumpla con las obligaciones sobre las
  cuales la entidad indirectamente asumió
  responsabilidad.
• La entidad asume riesgo por las operaciones
  registradas en el contingente por lo que son
  susceptibles a ser calificadas por riesgo La
  previsión a constituir por estas operaciones se
  deberá registrar en el pasivo.

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LINEAMIENTOS A LAS PARTIDAS DE LOS EEFF (14)

• CUENTAS DE ORDEN
• Representa las cuentas destinadas para la
  contabilización de operaciones con terceros que,
  por su naturaleza, no integran el activo, pasivo
  o patrimonio de la entidad, ni afecta sus
  resultados.
• Por estas operaciones la entidad financiera no
  asume riesgos que comprometan su patrimonio.
• Incluye las cuentas de registro que son
  utilizadas para el control interno de la entidad.

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Gracias