Breves comentarios sobre la Regulaci

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Breves comentarios sobre la Regulación de la
InformaciónContable Financiera modelo IASB

• Mauricio Gómez Villegas M.Sc.
• Programa de Contaduría Pública
• Universidad Nacional de Colombia
• Taller ECAES.

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Descripción del proceso general de adopción de
estándares internacionales

• Proyecto de Globalización Económica
• Incertidumbre y papel de la Estandarización como
  lógica pro-activa
• La estandarización y el énfasis descriptivo y
  prescriptivo del campo económico.

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Arquitectura Financiera Internacional

• Vocación internacional del capital.
• Los mercados requieren instituciones para operar
• Medios de cambio, mecanismos de asignación y
  salvaguarda de la propiedad, mecanismos para la
  solución de disputas, instituciones que
  garanticen condiciones de competencia, mecanismos
  para el direccionamiento e intermediación de los
  recursos financieros, entre otras
• Arquitectura Financiera Internacional
  Instituciones, Instrumentos y Regulaciones
  Financieras para el mercado internacional
• Ruptura de acuerdos de Bretton Woods, caída del
  patrón oro, crisis financieras de los 80s, los
  90s profundas crisis que expresan varios
  problemas.

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Ámbitos de los estándares y códigos
internacionales en la Arq Finan Intern.

1. divulgación de datos macroeconómicos,
2. prácticas de transparencia fiscal,
3. transparencia de las políticas monetaria y
   fiscal,
4. supervisión bancaria,
5. supervisión de los seguros,
6. normatividad bursátil,
7. sistemas de pago,
8. gobierno o gestión de la empresa (Corporate
   Governance),
9. CONTABILIDAD,
10. AUDITORIA,
11. régimen de insolvencia y derechos de los
    acreedores.

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Reguladores Globales

• IASC Desde 1973 Hasta 2001. Emitió 41 IAS
  (NICs) y las interpretaciones de SIC
• IASB Desde 2001. Ha emitido 8 IFRS (NIIF) y las
  interpretaciones de IFRIC.
• IFAC Emite las NIAs (Aseguramiento y
  auditoría) NIC-SP, IES, ETICA.

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Diferencia de Enfoque NIC - NIIF

• De regular la contabilidad a regular los informes
  financieros (Enfoque basado en principios y no
  reglas).
• De informar los resultados de la empresa, a
  informar sobre el desempeño financiero.

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NIC
8
(No Transcript)
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IFRS (NIIF) emitidos

1. Adopción por primera vez de IFRS (NIIF)
2. Pagos Basados en Acciones
3. Combinaciones de Negocios
4. Contratos de Seguro
5. Activos no corrientes mantenidos para la venta
6. Exploración y evaluación de recursos minerales
7. Revelaciones en Instrumentos Financieros
8. Operación por segmentos

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Adopción de estándares internacionales de
contabilidad y otros, en Colombia.

• Informes sobre la observancia de códigos y normas
  (ROSC).
• ROSC Contabilidad y Auditoria en Colombia (junio
  2003)
• Anteproyecto de intervención económica para la
  adopción de normas internacionales de
  contabilidad, auditoria, contaduría, ética,
  (Dic 2003)
• Reconocemos las debilidades que se presentan en
  cuanto a las normas de contabilidad y a la
  institucionalidad de la profesión.

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Diagnostico de las debilidades del modelo
contable Colombiano en relación al modelo
internacional

1. La debilidad en los mecanismos para hacer cumplir
   las normas
2. La presencia de múltiples emisores de normas.
3. La intromisión de criterios fiscales o
   tributarios en la normatividad contable.
4. La ausencia de regulación específica en materia
   de la auditoria moderna.
5. El dualismo de la actividad del Revisor fiscal y
   su problema de independencia.
6. La debilidad del código de ética.
7. La debilidad del aparato educativo.
8. Los criterios de incorporación a la profesión.

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Perspectiva del Modelo Regulatorio Internacional.

• Transparencia
• Comparabilidad
• Mercados de Capitales como Instrumentos de
  Canalización de Recursos económicos.
• De los agentes con Superávit de liquidez
• A los agentes con Déficit de liquidez.
• Información para las decisiones económicas en los
  mercados de capitales.

Toma de Decisiones Económicas
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Estructura de los Mercados de Capitales Fabozzi
Modigliani.

• MERCADO DE CAPITALES
• Mercado de Valores
  Mercados Financieros
• (Estructuras organizadas)
  (Intermediarios Financieros)
• NY. Tokyo. Londres
  Establecimientos
  comerciales Bancarios
• IOSCO
  (captan ahorro y
  Colocan
  recursos)
• Acciones Entidades Financieras
• Bonos de Deuda (Proveen
  servicios financieros de consumo
  cobertura de riesgos Pólizas)
• Nuevos Instrumentos Financieros
• (administración del Riesgo)
  Instituciones financieras
  Especializadas
• 3. Futuros , Opciones, otros (Pensiones,
  Salud, Fondos Mutuos)

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Condensado en el Marco Conceptual IASC 1989.

• Propósito estructura generalizadora de los
  conceptos regulados.
• Base como constitución contable.
• Carácter no imperativo como norma, sino
  interpretativo para usuarios.
• Antecedentes del FASB SFAC 1,2,3,4,5,6.

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Estructura del Modelo Contable y de Información
Financiera Internacional

• Marco Conceptual para la Preparación y
  Presentación de Estados Financieros
• Usuarios de la Información
• Objetivos de la Información
• Hipótesis Fundamentales
• Características de la Información
• Elementos de los Estados Financieros
• Criterios de Reconocimiento
• Criterios de Medición
• Criterios de Revelación
• Mantenimiento de Capital.

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Elementos del Marco Conceptual

• Propósito
• Armonización y Comparabilidad
• Usuarios de la Información
• Inversores, Acreedores, Proveedores, Clientes,
  Trabajadores, Gobierno, Competencia, Sociedad.
• Preponderante, proveedor de capital y riesgo
  (Inversor)

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Elementos del Marco Conceptual

• Objetivos de la Información
• Informar sobre la Situación Financiera.
• Informar sobre el Desempeño de la actividad.
• Permitir predecir los Flujos de Fondos.

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Características Cualitativas
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Hipótesis de Funcionamiento

• Empresa en Marcha.
• Implicaciones de Valoraciones, Unidad de Medida y
  mantenimiento de Capital.
• Causación.
• Implicaciones metodológicas, base operativa,
  acumulación y enlace de reales y nominales.

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Estados Financieros y Elementos

• Estado de situación (Mayor Realce)
• Estado de resultados (Menor Importancia y
  estructura).
• Estado de Flujos de Efectivo
• Estado de Cambios en el Patrimonio

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Elementos de los Estados Financieros

• Activo.
• Pasivo.
• Patrimonio.
• Ingreso.
• Gasto.

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Criterios de Reconocimiento

• Un elemento de los estados financieros debe ser
  reconocido cuando
• Es probable que algún beneficio económico futuro
  asociado con el elemento fluya hacia o desde la
  entidad y
• El elemento tiene un costo o valor que puede ser
  medido confiablemente.

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Valor razonable

• El Valor Razonable es el importe por el cual
  podría ser intercambiado un activo entre partes
  interesadas y debidamente informadas, en una
  transacción realizada en condiciones de
  independencia mutua.

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• Un Mercado Activo es aquel en el que
• Los bienes o servicios intercambiados en el
  mercado son homogéneos
• Se pueden encontrar en todo momento compradores o
  vendedores para un determinado bien o servicio, y
• Los precios están disponibles para el público.

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Marco Conceptual para los Reportes Financieros
(IASB FASB) Borrador de Discusión

• Dos temas
• Objetivos de la Información
• Características Cualitativas
• Implicaciones de Desapariciones
• Asociación, Realización, Mantenimiento de
  Capital, Se matiza Fiabilidad, Empresa en Marcha,
  también Causación???? otros.

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Estructura del Modelo Contable y de Información
Financiera Internacional

• Énfasis en Usuario INVERSOR ACREEDOR con
  títulos o activos financieros transables.
• Característica enfática del modelo
• Relevancia para decisiones económicas
• Criterios de reconocimiento, medición y
  revelación
• Énfasis en VALORACIÓN DE FLUJOS FUTUROS DE
  BENEFICIOS.
• Centralidad a los pronósticos y al FAIR VALUE
• Énfasis en informes de Balance y Flujos de
  efectivo.
• Mantenimiento de Capital Financiero