Auditora de Cuentas por Cobrar e Ingresos

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Auditoría de Cuentas por Cobrar e Ingresos

• Capitulo 11

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Evaluación control interno (NIA 315)

• Ambiente de control
• Evaluación del riesgo
• Monitoreo
• Sistema (contable) de información y de
  comunicación
• Actividades de control.

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Evaluación control interno (NIA 315)

• Ambiente de control
• Personal competente (principiso contables
  estimaciones y cálculos complejos).
• Filosofía de los directivos y estilo operativo.
• Políticas y prácticas de recursos humanos
  (antecedentes, pólizas de seguros de fidelidad?
  puestos de confianza).

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• Son los gerentes agresivos o conservadores al
  seleccionar los métodos de reconocimiento de
  ingresos?
• Preparan meticulosamente las estimaciones de las
  cuentas incobrables?

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Evaluación control interno (NIA 315)

• Evaluación del riesgo
• Requiere identificar, analizar y manejar los que
  influyen en la preparación de los EF.

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Evaluación control interno (NIA 315)
Evaluación factores externos
Cambios condiciones económicas
Competencia
Demanda de los clientes
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Evaluación control interno (NIA 315)

• Monitoreo
• Retroalimentación formal por parte de los
  clientes respecto a la veracidad de las facturas.
• Confirmaciones de saldos, conciliación de
  discrepancias.
• Revisión de los análisis de antigüedad de saldos
  de las cxc.

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Cuentas por cobrar
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Preparación ordenes de compra
Aprobación de crédito
Envío de la mercancía
Segregación de funciones
Embarque
Facturación
Revisión facturas
Autorización de la cancelación de las cuentas
incobrables
Auxiliares
Aprobación de devoluciones y descuentos
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Estructura
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(No Transcript)
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Cuentas por Cobrar

• OBJETIVOS QUE SE PLANTEA EL AUDITOR Y
  PROCEDIMIENTOS BÁSICOS QUE APLICA A LAS CUENTAS

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(No Transcript)
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Guía detallada de revisión
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Guía detallada de revisión
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Guía detallada de revisión
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Ejemplos pruebas de control

• Conciliación mayor vrs auxiliar
• Aprobación de límites de crédito
• Conciliación compañías relacionadas

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Ejemplos pruebas sustantivas

• Cobros posteriores
• Conciliación mayor - auxiliar y clasificar
  antigüedad de los items.
• Confirmación de las cuentas más significativas
• Solicitar política establecida por la Compañía
  sobre el reconocimiento de las cuentas por cobrar
  y el de la estimación de cuentas de dudoso cobro.

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Ejemplos pruebas sustantivas

• Documentar tendencia de cobro y solicitar a la
  administración el porcentaje histórico de
  cobrabilidad sobre la facturación.
• Obtener un detalle de los clientes a más de 90
  días. Solicitar al encargado de crédito un
  detalle de clientes en proceso de cobro judicial
  y evaluar las probabilidades de recuperación de
  esos saldos (Valuación de cuentas por cobrar).

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(No Transcript)
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(No Transcript)
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Ingresos
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Estructura
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Ingresos

• OBJETIVOS QUE SE PLANTEA EL AUDITOR Y
  PROCEDIMIENTOS BÁSICOS QUE APLICA A LAS CUENTAS

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Ingresos
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Identificación de riesgos

• Riesgo de mercado fluctuación tipo de cambio,
  efecto inflacionario
• Políticas financieras intereses
• Errores en el registro de la realización del
  ingreso
• Obsolescencia
• Cambios en políticas de distribución de
  dividendos
• Sobreestimación de ingresos

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(No Transcript)
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Ingresos Ejemplos pruebas de control

• Listado de facturación
• Solicitar al encargado de facturación, los
  listados de los días seleccionados a criterio del
  auditor.
• Verificar que las facturas físicas coincidan
  con el listado de facturación de cada día
  seleccionado.

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Ingresos Ejemplos pruebas de control

• Reconocimiento de ingreso
• Indagar con el personal de ventas de la Compañía
  sobre los controles aplicados para el
  reconocimiento del ingreso por ventas de
  mercadería.
• 2) Solicitar la documentación de soporte de una
  transacción de ventas, con el fin de verificar el
  diseño y la eficacia operativa de los controles
  aplicados en el proceso de reconocimiento del
  ingreso.

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Ingresos ejemplos pruebas sustantivas

• Inspeccionar la documentación de las facturas,
  obtener evidencia, en una muestra seleccionada,
  que la mercadería asociada a esa factura, fue
  despachada el día de su emisión.
• Obtener el corte de documentos de ventas cierre y
  el día posterior.

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Ingresos ejemplos pruebas sustantivas

• Verificar que las declaraciones de ventas
  coincidan con el total de ventas del periodo.
• Seleccionar una muestra de clientes y chequear
  que el cliente tenga un contrato firmado.
• Verificar que las NC del mes siguiente al cierre
  no corresponda a ventas del periodo auditado.

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Elaboración de caso práctico
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• A continuación se presenta información relativa
  al auxiliar contable de la partida de cuentas por
  cobrar de la empresa ABC S.A., con corte al 30 de
  setiembre del 2007

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• Prepare una cédula de antigüedad de saldos al 30
  de setiembre del 2007 considerando para tales
  efectos intervalos de 30 días hasta un máximo de
  180 días. Asimismo, proceda a emitir su opinión
  acerca de si la entidad debe o no proceder al
  registro de una estimación para incobrables, lo
  anterior a efecto de lograr una presentación
  razonable del rubro de cuentas por cobrar.