Incidencia de la Tributacin en la Seguridad Jurdica y el Mercado del Gas Natural

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Incidencia de la Tributación en la Seguridad
Jurídica y el Mercado del Gas Natural

• Prof. Alvaro Villegas Aldazosa

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Contenido
Tributación Sobre Hidrocarburos
Seguridad Jurídica
Mercado
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Cadena de la Industria de Hidrocarburos
Precios
Seguridad Jurídica
Mercado
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Seguridad Jurídica y Política Tributaria en el
Sector Hidrocarburos

• Por lo general, en escenarios favorables de
  corto plazo (incrementos en precios
  internacionales) en el sector hidrocarburífero,
  la Política Tributaria busca que el Estado
  participe a través de tributos.
• Es normal y natural que los sistemas impositivos
  están diseñados para capturar racionalmente ese
  tipo de rentas extraordinarias.
• Un Sistema Impositivo sobre la producción de
  Petróleo y Gas Natural debería teóricamente-
  buscar gravar racionalmente todos los tipos de
  rentas (Rentas Ricardianas, Rentas Oligopólicas y
  Rentas de Escasez).

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Tipos de Rentas Extraordinarias

• Rentas Ricardianas Surgen de la calidad de los
  Campos de Producción de Gas Natural y Petróleo.
  Ej. Cuando a un mismo precio, en campos distintos
  (en tamaño y costos de capital y operación), se
  generan utilidades distintas, entonces, el campo
  de menor costo presenta Rentas Ricardianas.
• Rentas Oligopólicas Surgen cuando acuerdos
  colusivos entre países productores elevan precios
  a través del control de la producción (rentas de
  corto plazo).
• Rentas de la Escasez Surgen porque el Petróleo
  y el Gas Natural son bienes que se agotan. El
  precio debe cubrir el costo de agotamiento.

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Sistemas Impositivos según Tipos de Renta
Extraordinaria

• Por lo general existen dos clases de sistemas
  que gravan la explotación de Petróleo y Gas
  Natural
• Impuestos ciegos. Generalmente asociado al
  cobro de Royalties, consiste en aplicar una
  alícuota al volumen producido o al valor
  comercializado de PGN. Tiene la desventaja de no
  considerar costos de exploración y/o explotación
  de PGN.
• Impuestos al beneficio. Consiste en aplicar
  alícuotas (a veces progresivas) sobre el
  beneficio neto de costos (de exploración y/o
  explotación) resultante de la explotación de RNNR.

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Sistemas Impositivos según Tipos de Renta
Extraordinaria
Entonces Rentas Ricardianas y Oligopólicas
Impuestos al Beneficio (Ej. Surtax). Rentas de
la Escasez Impuestos Ciegos (Ej. Royalties,
participaciones)
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Windfall Profit Tax

• Es un concepto controversial, frecuentemente
  utilizado por políticos para justificar la
  imposición de un tributo sobre rentas que son
  ganadas inesperadamente
• Por un lado, como las rentas no fueron esperadas
  y no son el resultado de los esfuerzos de la
  compañía, gravarlos no significaría desincentivar
  futuras maximizaciones de rentas
• El problema se presenta cuando los políticos
  confunden las rentas con windfalls, cuando en
  realidad, son utilidades planificadas y
  esperadas. Eso desincentiva los esfuerzos para
  obtener mayores utilidades y, a largo plazo,
  podría probablemente bajar el crecimiento
  económico.

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El Principio de Seguridad Jurídica

• La Seguridad Jurídica es uno de los Principios
  fundamentales para la organización y
  funcionamiento de un Estado Democrático.
• Es una condición esencial para la vida y el
  desenvolvimiento de las naciones y de los
  individuos que la integran.
• Exige que la actividad pública se realice en un
  clima de mutua confianza que permita a las
  personas mantener una razonable certidumbre en
  torno a lo que hacen.
• Representa la garantía de la aplicación objetiva
  de la Ley, de tal modo que las personas saben en
  cada momento cuáles son sus derechos y sus
  obligaciones, sin que el capricho, la torpeza o
  la mala voluntad de los gobernantes pueda
  causarles perjuicio.
• (S.C. Nº 95/01 de 21/12/ 2001 - inciso a),
  artículo 7 de la CPE)

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Cambios en el Sistema Impositivo sobre la
Producción de Hidrocarburos

• Sistema Tributario hasta 2004
• Impuesto al Valor Agregado - IVA 13
• Impuesto a las Transacciones - IT 3
• Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas
  IUE 25
• Impuesto Utilidades Extraordinarias SURTAX 25
• Remesa de Dividendos - IUE-BE 12,5
• Regalías y participaciones (Royalties) (No son
  tributos) 18 y 50 (participación TGN 6).

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Definición de Royalty
Pago al Estado por la explotación de un RN
agotable. Gravamen o retribución con base en la
producción o valor de ventas brutas. Ley de
Hidrocarburos Bolivia Compensación económica
obligatoria pagadera al Estado, en dinero o en
especie, en favor de los Departamentos
productores por la explotación de sus recursos
naturales no renovables. Ventaja El Estado se
asegura un ingreso estable y fácil de
administrar. Presión Tributaria Optima Vs.
Magnitud de Royalties.
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Cambios en el Sistema Impositivo sobre la
Producción de Hidrocarburos

• Sist. Trib. desde 2005 (Nueva Ley de
  Hidrocarburos)
• Crea el Impuesto Directo a los Hidrocarburos
  (IDH) grava la producción de PGN 32 base
  bruta.
• Modifica el Régimen de Royalties, pero mantiene
  el 18.
• IDH Royalties 50
• Royalty Extraordinario (D. S. de Nacionalización)
• Participación Adicional para YPFB 32 base
  bruta.
• IDH Royalties Royalty Extraordinario 82

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Recaudación