LIQUIDACIN Y PROYECCIN DEL ISR

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LIQUIDACIÓN Y PROYECCIÓN DEL ISR
MINISTERIO DE AMBIENTE Y RECURSOS NATURALES

• DIRECCIÓN DE RECURSOS HUMANOS

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DIRIGIDO A

• Personal bajo los renglones
• 011 y 022

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Base legal

• Artículo 37 de la Ley del ISR. Constituye renta
  neta para las personas individuales que obtengan
  ingresos por la prestación deservicios personales
  en relación de dependencia, los sueldos y
  salarios, comisiones y gastos de representación
  cuando no deban ser comprobados, bonificaciones,
  incluida la creada por el Decreto Número 78-89
  del Congreso de la República, y otras
  remuneraciones similares.La renta imponible de
  toda persona.
• ARTICULO 37 A. Crédito a cuenta del impuesto.
  Las personas individuales a que se refiere el
  artículo 37 de la ley,tendrán derecho a un
  crédito a cuenta del Impuesto sobre la Renta, por
  el Impuesto al Valor Agregado pagado en la
  adquisición de bienes y servicios durante el
  período de liquidación definitiva anual, para su
  uso personal y de su familia, hasta por un monto
  equivalente a la tarifa del Impuesto al Valor
  Agregado aplicada a su renta neta obtenida en
  dicho período.

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QUIENES ESTÁN AFECTOS A PAGAR EL ISR

• Todas las personas domiciliadas en Guatemala que
  trabajen en relación de dependencia y que
  devenguen un salario mínimo mensual de Q.3,000.00
  o más y que la suma anual del salario sea igual o
  superior a Q.36,000.00

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QUÉ SE INCLUYE COMO PARTE DEL INGRESO MENSUAL
SI LA SUMA DE TODO ES DE Q.3,000.00 O SUPERIOR,
ESTÁ AFECTO A PAGAR ISR.
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EJEMPLO DE CÁLCULO DE MONTO ANUAL

• El monto anual se calcula según la fecha de
  ingreso, según los siguientes ejemplos
• Si su fecha de ingreso fue en febrero 2009 y la
  suma de su salario es de Q.3,000.00 al mes, no
  está afecto a ISR, ya que no supera los
  Q.36,000.00 Q.3,000.00 x 11 meses
  Q.33,000.00
• Si su salario fue de Q.2,500.00 de enero a abril
  y tuvo un incremento a Q.4,500.00 a partir de
  mayo 2009, si está afecto, ya que la suma supera
  los Q.36,000.00 Q.2,500.00 x 4 Q.4,500.00 x 8
  Q.46,000.00
• Si su salario es de Q.7,000.00 al mes y su fecha
  de ingreso a 011 o 022 fue en agosto 2009, no
  está afecto al pago de ISR Q.7,000.00 x 5
  Q.35,000.00
• Sin embargo si ingresó en julio 2009 si está
  afecto Q.7,000.00 x 6 Q.42,000.00

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SI ESTÁ DENTRO DEL RANGO, DEBE CUMPLIR CON LO
SIGUIENTE

• Presentación de la declaración jurada proyectada
  2009. (se presenta en enero de cada año, si no ha
  presentado la de 2009 abocarse a RR HH)
• Copia de planilla del IVA presentada a la SAT con
  sello de recibido o constancia de entrega vía
  electrónica.  
• Presentar la declaración jurada definitiva 2009
  (formulario SAT No. 1101).
• Presentar la proyección de la declaración jurada
  2010 (formulario SAT No. 1101).

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FORMULARIO SAT No.1101
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COMO LLENAR LA DECLARACIÓN JURADA PROYECTADA,
(SAT- No.1101)

• CASILLA 16 Sume su salario base todos los
  bonos que recibe y multiplíquelo por 12 meses o
  bien el número de meses que trabajará con el
  Ministerio dependiendo de su fecha de ingreso
  bono 14 aguinaldo, (para el cálculo de bono 14
  y aguinaldo tomar en cuenta sólo salario base
  bono por complemento salarial bono secretarial
  bono por antigüedad.
• CASILLA 20 Se coloca el total de la renta neta,
  que en el caso que solo tenga como patrono al
  Ministerio de Ambiente, debe ser el mismo monto
  que la casilla 16.
• CASILLA 21 Se coloca Q.36,000.00 de forma
  invariable, que es el monto de deducciones
  personales permitido por la ley.
• CASILLA 22 Se coloca el monto que se le
  descuenta de IGSS el monto que se le descuenta
  de montepío mensualmente multiplicado por 12
  meses o bien el número de meses que trabajará con
  el Ministerio dependiendo de su fecha de ingreso.
• CASILLA 25 Colocar el monto de aguinaldo
  estimado y bono 14, debe ser proporcional al
  número de meses trabajados, dependiendo de la
  fecha de ingreso.
• CASILLA 27 Es la suma de las casillas 21 a la
  26.
• CASILLA 28 Es la resta de la casilla 20
  casilla 27 (renta neta deducciones).

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COMO LLENAR LA DECLARACIÓN JURADA PROYECTADA,
(SAT- No.1101)

• CASILLA 29 Impuesto anual a pagar es el monto de
  impuesto a pagar, según la tabla siguiente, si se
  encuentra en el primer intervalo, hasta
  Q.65,000.00, es el resultado de la casilla 28
  multiplicado por el 15, si está en el intervalo
  de hasta Q.180,000.00, es la casilla 28 menos
  Q.65,000.00 por el 20 Q.9,750.00, para los
  siguientes montos se sigue el mismo procedimiento.

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COMO LLENAR LA DECLARACIÓN JURADA PROYECTADA,
(SAT- No.1101)

• CASILLA 30 Crédito estimado por el IVA. Es el
  total de la casilla 20 (renta neta) por el 12
  dividido 2.
• CASILLA 31 Es la resta de la casilla 29 menos
  casilla 30. Si da un monto negativo, no se le
  debe retener nada en el mes.
• CASILLA 32. Retención mensual. Es el total de la
  casilla 31 dividido 12 meses o el número de meses
  según la fecha de ingreso.
• NOTA En la proyección del ISR no se debe
  incluir los montos de gastos médicos, ni los
  gastos por colegios profesionales, éstos se
  incluyen hasta en la declaración del IVA y en la
  Declaración Jurada definitiva.

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PLANILLA DEL IVA

• Planilla del IVA presentada a la SAT
• Para llenarla, debe descargar a través del
  programa IVA-SAIT, que puede descargar en la
  página www.sat.gob.gt y elegir la siguiente
  opción

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Seguir las instrucciones y al final deberá
aparecer el ícono en su escritorio así
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FACTURAS POR GASOLINA

• 1) Determinar los galones comprados.
• 2) Obtener el IDP pagado en la factura, (cantidad
  de galones comprados multiplicado el IDP, según
  la siguiente tabla
• Según el artículo 17 la tasa del impuesto al
  diésel se aplicará temporalmente de Q1.15.
• Según el artículo 18 a la gasolinas superior
  Q4.70 y regular, Q4.60.
• Ejemplo Gasolina Superior, factura por compra
  por valor de Q.259.90 a razón de Q.25.99 por
  galón, son 10 galones de gasolina
• IDP pagado por galón Q4.70, cantidad galones 10.
  
• Cantidad de galones (10) X IDP (4.70) Q47.00,
  valor de la factura sin IDP Q259.90 - IDP
  (Q47.00) Q212.90.
• Entonces, el valor a consignar en la casilla de
  combustible de esta factura será de Q212.90.

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Declaración jurada definitiva 2009 (formulario
SAT No. 1101)

• Se utiliza el mismo formulario que se utilizó
  para la proyección, pero se llena con los datos
  exactos finales y con el monto exacto que se
  acreditó de IVA.
• Es necesario que este documento lo presenten a la
  Dirección de Recursos Humanos para hacer la
  liquidación de ingresos y egresos y determinar si
  hay devolución de las retenciones que se
  realizaron, habrá devolución para las personas
  que cumplieron con lo siguiente
• Se les descontó una cantidad mensual en concepto
  de ISR
• Llegaron al monto de crédito de IVA necesario
  para cubrir su ISR o cubrieron una parte.
• Si la persona no llega al monto necesario de IVA,
  pero cubre una parte, se le devolverá de manera
  proporcional.

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PASOS A SEGUIR PARA SOLICITAR LA DEVOLUCIÓN

• Presentar a Recursos Humanos la copia de
• Declaración Jurada proyectada 2009 (formulario
  SAT-No.1101)
• Planilla del IVA presentada ante la SAT
• Declaración Jurada definitiva 2009 (formulario
  SAT-No.1101)
• Oficio dirigido a la Dirección de Recursos
  Humanos con la información siguiente
• Nombre completo
• Número de cedula
• Número de identificación tributaria
• Nombre de la oficina pública donde presta sus
  servicios
• Cargo que desempeña
• Teléfono fijo y Celular
• E-mail

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PASOS A SEGUIR PARA SOLICITAR LA DEVOLUCIÓN

• Adjuntar la siguiente documentación
• Copia de actualización de RTU el cual deberá
  haber sido emitido al menos con fecha de
  septiembre de 2009 en adelante.
• Copia de inventario de cuentas con sello de
  recibido por la Tesorería Nacional del MINFIN.
  (el formulario lo podrán descargar en
  www.intramarn.marn.gob.gt, Documentos
  descargables, Dirección de Recursos Humanos).
• Planilla de gastos médicos con copia de
  documentos de soporte si hubiera incurrido en
  estos gastos y estén incluidos en la planilla del
  IVA presentada a la SAT (facturas cedulas o fe
  edad de esposa e hijos).
• Planillas de donaciones con copia documentos de
  soporte.
• Certificación pago de colegio de profesionales.
• Copia del pago asociaciones o fundaciones,
  (donativos).
• Fecha límite de presentación a la Dirección de
  Recursos Humanos 15 de enero de 2009.

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EJEMPLO DE PLANILLA DE GASTOS MÉDICOS
NOTA Estas facturas se utilizan dentro de la
planilla del IVA con el monto completo para
reportar el IVA y se incluye como una deducción
directa dentro de la Declaración Jurada pero sin
incluir el IVA. Las facturas de gastos médicos
las emiten a nombre del paciente, por lo que
están a nombre de cónyuge e hijos, se debe
adjuntar fotocopia de cédula o partida de
nacimiento para respaldar el parentesco y
poderlas incluir.
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DONATIVOS

• Se debe presentar una planilla de los recibos por
  donación igual que la de gastos médicos,
  indicando el NIT de quien los emitió y el monto.
• NOTA IMPORTANTE El monto de donativos no puede
  exceder del 5 de la renta neta.

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CASOS ESPECIALES

• Para las personas que ingresaron en los últimos
  meses del año 2,009, cuyo ingreso mensual es de
  Q.3,000.00, pero la suma total del año 2009 no
  supera los Q.36,000.00 sólo deben presentar la
  declaración jurada proyectada 2010, no la
  planilla del IVA.
• Si la suma total de sus ingresos supera los
  Q.36,000.00 aunque su fecha de ingreso haya sido
  en julio o agosto 2009, está obligado a presentar
  todos los documentos.
• Para el personal que actualmente está contratado
  en el renglón 022 que para el año 2,010, se
  traslada al renglón 029, deberá presentar todos
  los documentos, excepto la Declaración jurada
  proyectada 2010.
• El personal en el renglón 029 no está obligado a
  presentar la declaración jurada ni la planilla
  del IVA.

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SI TRABAJÓ EN OTRA INSTITUCION ANTES QUE EN EL
MARN en el 2009

• Si usted laboró en otra institución diferente al
  MARN durante el 2009 y le retuvieron ISR,
  solicitar las constancias de Retención en la otra
  institución y adjuntarlas a la documentación que
  presentará en Recursos Humanos, para tomarlo en
  cuenta en la liquidación del año 2009.

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Dudas o comentarios

• Dirección de Recursos Humanos
• Gracias por su asistencia.