Veladas Fiscales: La Discrepancia Fiscal y el IDE

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Veladas Fiscales La Discrepancia Fiscal y el
IDE

• C.P. y M.F. Edgar Ulises Hernández Campos

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C.P. y M.F. Edgar Ulises Hernández Campos
Egresado de la Universidad De La Salle Bajío,
A.C. (Contador Público y Master en
Fiscal) Director General de Hernández Campos y
Asociados, S.C.Socio de la firma Chamlaty, Pérez
y Asociados, S.C.Socio activo del Colegio de
Contadores Públicos de León, A.C.Miembro de la
Comisión de Investigación Fiscal del Colegio de
Contadores Públicos de León, A.C.Miembro del
Instituto Mexicano de Contadores Públicos,
A.C.Catedrático del área fiscal en la Lic. En
Contaduría Pública en la Universidad De La Salle
Bajío, A.C.Catedrático en la Maestría en Fiscal
en la Universidad De La Salle Bajío,
A.C. Catedrático de la materia Seminario de
Impuestos en la Universidad Iberoamericana
Campus León Síndico del Contribuyente ante el
SAT desde 2002 al 2007 Articulista de PaF, Nuevo
Consultorio Fiscal, OffixFiscal, Cpware y
FiscalistasConferenciante a nivel nacional en 26
Estados del País de temas contables y fiscales en
Universidades, Colegios de Empresarios y de
Contadores.Expositor ante el Servicio de
Administración TributariaRepresentante de la
Asociación Nacional de Fiscalistas.net, A.C. en
el Estado de GuanajuatoCoordinador de la
Comisión Fiscal de la Asociación Nacional de
Fiscalistas.net, A.C. Miembro de la Asociación
Nacional de Especialistas en Fiscal Delegación
Guanajuato, A.C. (ANEFAC)
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Discrepancia Fiscal Concepto

• Fundamento Artículo 107 de la LISR.
• Intención Combatir la defraudación fiscal de las
  personas físicas.
• Sectores de riesgo Profesionistas, Arrendadores,
  Agiotistas, Accionistas, Inversionistas, etc.
• Medio de control Sector Financiero
• Herramienta Fiscal Impuesto a los Depósitos en
  Efectivo (IDE)

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Discrepancia Fiscal Concepto

• Sólo aplica a las personas físicas.
• Erogaciones mayores a los ingresos declarados o
  no declarados.
• Erogaciones Gastos, depósitos en cuentas
  bancarias e inversiones financieras y adquisición
  de bienes.

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Discrepancia Fiscal Concepto

• Procedimiento
• La autoridad fiscal comprueba discrepancia y
  notifica el resultado al contribuyente.
• En 15 días hábiles el contribuyente por escrito
  manifiesta lo que a su derecho convenga o explica
  el originen de la discrepancia.
• En 20 días hábiles el contribuyente deberá de
  aportar pruebas a favor. (Sin exceder de 35 días
  hábiles)
• Si no desvirtúa la discrepancia, el monto de la
  misma se considera ingreso acumulable dentro del
  capítulo De los otros ingresos en el Capítulo
  IX del Título IV de la LISR.

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Discrepancia Fiscal Concepto

• Autoridades que pueden aplicar discrepancia
• Autoridades Fiscales Federales (En la atribución
  de su competencia)
• Autoridades Fiscales Estatales (En impuestos
  federales coordinados e impuestos estatales)

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Discrepancia Fiscal Concepto

• Notas muy importantes
• Si el contribuyente no presenta declaración
  anual estando obligado a ello, se considera que
  fue presentada sin ingresos.
• Para los contribuyentes que no estén obligados a
  presentar declaración anual, se considerarán los
  ingresos que hayan manifestado en declaraciones
  informativas los retenedores. Por ejemplo en los
  casos de Sueldos, salarios, asimilables,
  accionistas, inversionistas.

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Discrepancia Fiscal Consideraciones

• Personas Físicas que un año de calendario reciban
  ingresos, deben declarar
• Sueldos mayores a 400,000.00
• Suma de sueldos más intereses mayores a
  400,000.00. Si la suma no es mayor a 400,000.00
  pero los intereses son mayores a 100,000.00, se
  debe declarar.
• Ingresos totales mayores a 1500,000.00, se
  deben declarar todos los ingresos
• Ingresos Exentos, Gravados, Acumulables, No
  acumulables y no objeto de la LISR.

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Discrepancia Fiscal Declaración Informativa

• Si una persona física obtiene ingresos por
• Donativos
• Premios
• Préstamos
• Que en lo individual o su conjunto excedan de
  600,000.00 (2008). Deben de informar en la
  declaración anual del ISR dicha circunstancia.
• Los conceptos anteriores son ingresos exentos o
  que ya hicieron pago de ISR definitivo.
• Si no se informan, se convierte en ingresos
  gravados en los términos del artículo 107 de la
  LISR.

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Discrepancia Fiscal Algunas Disposiciones del
Código Fiscal de la Federación

• Si una persona física no está inscrita en el RFC
  o en su caso, no está obligada a llevar
  contabilidad, y deposita más de 1000,000.00 en
  el ejercicio, se presumirán ingresos y actos o
  actividades por los que se deben de pagar
  contribuciones
• La presunción anterior no aplica si el
  contribuyente informa a la autoridad de esta
  circunstancia antes del ejercicio de facultades
  de comprobación.

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Discrepancia Fiscal Algunas Disposiciones del
Código Fiscal de la Federación

• Será considera delito de defraudación fiscal
  Persona Física que perciba dividendos, honorarios
  o servicios profesionales y actividades
  empresariales cuando se le aplique la
  discrepancia fiscal y no compruebe y explique
  fehacientemente el origen de la discrepancia.
• Con prisión de tres meses a dos años, cuando el
  monto de lo defraudado no exceda de
  1,113,190.00.
• Con prisión de dos años a cinco años cuando el
  monto de lo defraudado exceda de 1,113,190.00,
  pero no de 1,669,780.00.
• Con prisión de tres años a nueve años cuando el
  monto de lo defraudado fuere mayor de
  1,669,780.00.

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Discrepancia Fiscal El IDE como medio de
control

• IDE, entra en vigor 01 de Julio de 2008.
• Grava depósitos en efectivo que excedan de
  25,000.00 por persona, por cuenta y por
  institución. (La tasa será del 2 sobre el
  excedente)
• No se considerarán las transferencias
  electrónicas, traspasos de cuenta, títulos de
  crédito o cualquier otro documento.
• Reforma al artículo 149 de la LGTOC para señalar
  que los cheques al portador a partir de 2009, no
  podrán ser mayores a 20,000.00.

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Discrepancia Fiscal El IDE como medio de
control

• El IDE supone un mecanismo de fiscalización a
  través del sector financiero, para detectar a
  las personas físicas o morales que evaden al
  Fisco.
• En nuestra opinión, este medio no es el adecuado
  por que para las personas que han sido evasores,
  este medio de supuesto control no es eficiente, y
  a los que si cumplen, les representa un costo.
• Consideramos que el IDE es un impuesto
  inflacionario.

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Discrepancia Fiscal El IDE como medio de
control

• La información que recibirá el SAT a través de
  las instituciones del sistema financiero, será
  oro molido para ejercer facultades de
  comprobación.
• Ver archivo anexo de la regla II.11.1 de la RMF
  2008-2009.

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Discrepancia Fiscal El IDE como medio de
control y su relación con el CFF

• El artículo 156-Bis del CFF dispone que
  tratándose de embargos en cuentas bancarias,
  bastará con que la Autoridad Fiscal (SAT, IMSS,
  Infonavit), gire oficio al Gerente de la sucursal
  bancaria para los efectos de que se congelen los
  fondos depositados.
• Crédito Fiscal determinado?
• Cuándo se enteró el contribuyente de dicho
  procedimiento?

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Discrepancia Fiscal El IDE como medio de
control. Otras consideraciones

• Quiénes cobrarán el IDE?
• Las entidades del sistema financiero que son
  instituciones de crédito, de seguros y de
  fianzas, sociedades controladoras de grupos
  financieros, almacenes generales de depósito,
  administradoras de fondos para el retiro,
  arrendadoras financieras, uniones de crédito,
  sociedades financieras populares, sociedades de
  inversión de renta variable, sociedades de
  inversión en instrumentos de deuda, empresas de
  factoraje financiero, casas de bolsa, casas de
  cambio y sociedades financieras de objeto
  limitado, que sean residentes en México o en el
  extranjero. Asimismo, se considerarán integrantes
  del sistema financiero a las sociedades
  financieras de objeto múltiple a las que se
  refiere la Ley General de Organizaciones y
  Actividades Auxiliares del Crédito.

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Discrepancia Fiscal El IDE como medio de
control. Otras consideraciones

• Cuándo se cobrará el IDE?
• Recaudar el IDE el último día del mes de que se
  trate.
• Tratándose de depósitos cuyo monto individual
  exceda de 25,000.00, el IDE se recaudará al
  momento en el que se realicen tales depósitos.
• Cuando una persona realice varios depósitos en
  una misma institución del sistema financiero,
  cuyo monto acumulado exceda de 25,000.00 en un
  mes, dicha institución deberá recaudar el IDE
  indistintamente de cualquiera de las cuentas que
  tenga abiertas el contribuyente en ella.

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Discrepancia Fiscal El IDE como medio de
control. Otras consideraciones

• Qué pasa si en la cuenta no hay fondos para
  recaudar el IDE?
• La institución deberá de informar al SAT el IDE
  que no pudo cobrar.
• En cuanto la institución registre un depósito de
  cualquier cuenta a nombre del contribuyente,
  deberá recaudar el IDE pendiente. Qué pasa con
  los accesorios de las contribuciones?

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Discrepancia Fiscal El IDE como medio de
control. Otras consideraciones

• Qué pasa en la compra de cheques de caja?
• El IDE se cobrará al momento de hacer la
  adquisición de este instrumento.

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Discrepancia Fiscal El IDE como medio de
control. Otras consideraciones

• Qué pasa en la compra de cheques de caja?
• El IDE se cobrará al momento de hacer la
  adquisición de este instrumento.

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Discrepancia Fiscal El IDE como medio de
control. Otras consideraciones

• Cómo se acredita el IDE? Contra ISR anual
• Prelación de acreditamiento
• ISR propio del ejercicio.
• ISR retenido a terceros
• Compensación Universal
• Devolución

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Discrepancia Fiscal El IDE como medio de
control. Otras consideraciones

• Cómo se acredita el IDE? Contra pagos
  provisionales
• Prelación de acreditamiento
• ISR a cargo en el pago provisional
• ISR retenido a terceros
• Compensación Universal
• Devolución. Sólo procederá cuando el
  contribuyente esté obligado a dictaminar estados
  financieros.

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Discrepancia Fiscal El IDE como medio de
control. Otras consideraciones

• Qué pasa con las cajas populares?
• Las sociedades cooperativas de ahorro y préstamo
  autorizadas para operar como entidades de ahorro
  y crédito en los términos de la Ley de Ahorro y
  Crédito Popular, deberán cumplir con todas las
  obligaciones a que se refiere la presente Ley.
• Un problema desleal será que las cajas populares
  que NO están reguladas por la Ley de Ahorro y
  Crédito Popular, no son agentes recaudadores.

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Discrepancia Fiscal El IDE como medio de
control. Otras consideraciones

• Cómo recuperar el IDE?
• Otros requerirán Acreditar y Compensar.
• Y otros mas Acreditar, Compensar y Devolución.
• Y seguramente otros Solo Devolución.

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IDE, Evaluando como optimizar el Impacto.
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IDE, Evaluando como optimizar el Impacto.
27
Discrepancia Fiscal El IDE como medio de
control. Otras consideraciones

• Qué pasa para los contribuyentes del Régimen
  Intermedio respecto a los pagos federales y
  estatales?
• Regla I.11.23 Se entenderá que el IDE
  efectivamente pagado en el ejercicio o, en su
  caso, en el mes de que se trate, será acreditable
  solamente contra los impuestos pagados a la
  Federación en el periodo que corresponda.
• Con lo anterior, queda descartado, por lo menos
  momentáneamente, que el IDE pueda ser acreditado
  incluso por los REPECOS, recordando que será más
  práctico el manejo de efectivo, con los problemas
  sobre seguridad que ello conlleva.