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PRECIOS DE TRANSFERENCIA

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Title: PRECIOS DE TRANSFERENCIA


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PRECIOS DE TRANSFERENCIA
  • Nociones Generales

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Concepto de Precios de Transferencia
  • Aquel pago (precio) que se pacta y se realiza
    entre sociedades vinculadas de un grupo
    empresarial multinacional por transacciones de
    bienes (físicos o inmateriales) o servicios, y
    que pueden ser diferente al que se hubiere
    pactado entre sociedades independientes.

Precios de Transferencia Martín Federico
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Concepto de Precios de Transferencia
  • Definición según la OCDE

Precios a los cuales una empresa transfiere
bienes o presta servicios a empresas vinculadas.
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Concepto de Precios de Transferencia
  • Principio de ARMS LENGTH

El precio y las condiciones acordadas en
negociaciones entre partes independientes. (OCDE)
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Control de Precios de Transferencia
  • Importancia
  • Diferentes países tienen diferentes tasas
    impositivas de impuesto sobre la renta
  • La determinación de precios afecta directamente
    la base gravable.
  • Incentivo de transferir utilidades a
    jurisdicciones con tasas menores, aprovechamiento
    de pérdidas fiscales con anterioridad a su
    prescripción, otras ventajas aduaneras o
    cambiarias, etc.

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Metodología de prueba
  • La ley de impuestos a las ganancias adopta los
    siguientes métodos
  • Precio Internacional Exportación e Importación
    de bienes (Art. 8)
  • Valor de cotización del bien Exportación de
    bienes con intervención de intermediario
    internacional (Art. 15)
  • Precio comparable entre partes independientes
  • Precio de reventa entre partes independientes
  • Costos más Beneficios
  • División de Ganancias
  • Margen Neto de la transacción.

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ESTUDIO DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA
Precios de Transferencia Martín Federico
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Estructura del Estudio de Precios de Transferencia
  • ANÁLISIS FUNCIONAL
  • ANÁLISIS ECONÓMICO

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Análisis Funcional
Propósito
  • Mostrar un historia de la compañía
  • Identificar las funciones, riesgos e intangibles
    empleados por las partes relacionadas
  • Necesidad de identificar comparabilidad para
    establecer bases del estudio económico.

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Análisis Funcional
Preparación del análisis
  • Planeación estratégica
  • Antecedentes de la compañía
  • Revisión de los documentos internos de la
    compañía
  • Desarrollar preguntas de referencia por área
  • Entrevistar al personal de la compañía
  • Identificar los objetivos de la compañía
    relacionados con los precios de transferencia
  • Busquedas de comparables internos
  • Caracterización de las entidades.

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Análisis Funcional
Riesgos
  • Riesgos de mercado y comerciales
  • Riesgos de Créditos
  • Riesgo de Inventario
  • Riesgo de Garantía de Producto
  • Riesgo de Capital
  • Riesgo Cambiario
  • Riesgo Tecnológico.

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Análisis Funcional
Análisis Industrial
  • Mundial
  • Regional
  • Local
  • Empresa.

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Análisis Económico
Propósito
Determinar si los precios o contraprestaciones
pactadas en las operaciones entre partes
vinculadas cumplen, en general, con el principo
de arms length, y en particular, con la
legislación Argentina de Precios de Transferencia.
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Métodos de Precios de Transferencia
  • Sexto Párrafo MSP
  • Precio Comparable entre partes Independientes
    CUP
  • Precio de Reventa entre partes Independientes
    RPM
  • Costo más Beneficios Cost Plus
  • División de Ganancias PSM
  • Margen Neto de la Transacción TNMM.

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Métodos de Precios de Transferencia
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Métodos de Precios de Transferencia
  • Sexto Párrafo MSP
  • Exportación de bienes a sujetos vinculados
  • Bienes de cotización pública commodities
  • Intervención de un intermediario internacional
    que no sea el destinatario final de los bienes
  • El precio pactado debe ser mayor igual al precio
    de mercado al momento de la carga.

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Métodos de Precios de Transferencia
  • Precio Comparable entre partes independientes
    CUP
  • Precio con o entre partes idependientes en
    operaciones comparables
  • Basado en similitud de operaciones
  • Para ser confiables, los ajustes de similitud
    deben ser ser menores y tener efecto definitivo y
    razonablemente determinado sobre le precio
  • Se utiliza cuando hay comparables internos o
    estamos frente a bienes o servicios con
    cotizacíon en mercados transparentes.

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Métodos de Precios de Transferencia
  • Precio de Reventa RPM
  • Se utiliza principalmente en operaciones de
    importación y distribución
  • Precio de venta (entre independientes) X (1-
    Utilidad Bruta que pacten entre las partes
    independientes)
  • Utilidad Bruta sobre Ventas
  • Método poco utilizado.

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Métodos de Precios de Transferencia
  • Costo más Beneficios o Cost Plus
  • Se utiliza principalmente en operaciones de
    manufactura y prestación de servicios
  • Costo X (1 de la utilidad bruta pactada entre
    partes independientes)
  • Utilidad Bruta sobre costos.

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Métodos de Precios de Transferencia
  • Método de División de Ganancias
  • Asignación de utilidad global de la transaccíón
    en función de activos, costos y gastos de cada
    una.
  • Bajo nivel de aplicación

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Métodos de Precios de Transferencia
  • Método de Margen Neto de la Transacción TNMM
  • Operaciones comparables entre terceros
    independientes
  • Determina si los resultados de una operación
    entre partes vinculadas estám de acuerdo al
    principio arms length o valor de mercado
  • Esta determinación está basada en medidas de
    rentabilidad derivadas de empresas independientes
    en operaciones comparables
  • Simultáneamente es el método de último recurso y
    el método más comúnmente utilizado.

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Métodos de Precios de Transferencia
  • Método de Margen Neto de la Transacción TNMM

Indicadores de nivel de utilidad PLI
  • ROS (retorno sobre vtas) UO/Vtas

Actividad de distribución
  • Berry UB/Gastos de Operación

Prestación de servicios
  • MOTC UO/Gastos de Operación

Prestación de servicios o manufactura
  • ROCE UO/Activos Operativos

Manufactura
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Medidas estadísticas
  • Cuando haya dos o más transacciones comparables,
    se deberá determinar la mediana y el rango
    intercuartil de los precios, de los montos de las
    contraprestaciones o de los márgenes de utilidad.

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Ajustes de comparabilidad
  • Objeto Incrementar la comparabilidad de las
    transacciones. Se aplican a los comparables y no
    a la parte analizada.
  • Cuentas patrimoniales INV, AR y AP
  • Diferencias Geográficas o Riesgo País

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PREGUNTAS?
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SORRY QUE ERA SABADOGRACIAS!
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