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FINANZAS PUBLICAS
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CONTENIDO

• I. PRESUPUESTO ANUAL
• Presupuesto de Rentas e Ingresos
• 1.1 Ingresos Corrientes
• 1.2 Transferencias
• 1.3 Recursos de Capital
• Presupuesto de Gastos e Inversiones
• 2.1 Gastos de Funcionamiento
• 2.2 Servicio de la Deuda
• 2.3 Gastos de Inversión

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CONTENIDO

• II. INSTRUMENTOS DE PLANEACION FINANCIERA
• 1. Marco Fiscal de Mediano Plazo
• Plan Financiero
• Plan Operativo Anual de Inversiones
• Cupo de Endeudamiento
• Vigencias Futuras
• Régimen de Reservas Presupuestales
• Pasivos Exigibles
• Pasivos Contingentes
• Armonización Presupuestal
• Presupuesto Orientado a Resultados

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I. PRESUPUESTO ANUAL

• El Presupuesto Anual es un componente del
  sistema presupuestal y es una herramienta que
  sirve para tomar decisiones.
• Legalmente, se define como el acto
  administrativo que en forma detallada y
  anticipada relaciona los ingresos y autoriza los
  gastos de la entidad territorial para la vigencia
  fiscal que inicia el 1º. de enero y termina el 31
  de diciembre de cada año.
• Su aprobación corresponde
• En el orden Nacional al Congreso
• En el ámbito Departamental a la Asamblea, y
• A nivel Distrital y Municipal al Concejo.

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I. PRESUPUESTO ANUAL

• Técnicamente, se define como el estimativo de
  los ingresos y la autorización máxima de gasto,
  está conformado por
• Presupuesto de Rentas e Ingresos
• Presupuesto de Gastos e Inversiones (conocido
  como Acuerdo de Apropiaciones), y
• Disposiciones Generales Son aquellas normas
  tendientes a asegurar la correcta ejecución del
  presupuesto y que rigen únicamente para el año
  fiscal para el cual se expiden.

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1. PRESUPUESTO DE RENTAS E INGRESOS

• Presupuesto de Rentas e Ingresos. Es el
  estimativo de los recursos financieros o
  económicos que pretende recaudar la entidad
  territorial para financiar la ejecución de sus
  planes, programas y proyectos, durante la
  respectiva vigencia fiscal.
• En su elaboración se debe tener en cuenta el
  plan financiero plurianual y el contexto
  macroeconómico definido por las principales
  variables económicas
• Inflación (IPC) Crecimiento de la economía
  (PIB)
• Tasa de cambio Devaluación
• Tasas de interés Crecimiento vegetativo y
• Comportamiento histórico del recaudo

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1. PRESUPUESTO DE RENTAS E INGRESOS

• Para su cálculo también se tienen en cuenta las
  gestiones que realizará la Administración para
  mejorar el recaudo, así como resultados que se
  espera de los planes de control a la evasión y de
  la recuperación de cartera.
• El Presupuesto de Rentas e Ingresos se
  distribuye en tres componentes
• Ingresos Corrientes
• Transferencias y
• Recursos de Capital

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1.1 INGRESOS CORRIENTES

• Ingresos Corrientes Son aquellos ingresos que
  en forma regular y permanente recauda la
  Secretaría de Hacienda o la Tesorería, en razón
  de las funciones y competencias del ente
  territorial, provenientes de
• A. Ingresos Tributarios
• Impuestos
• B. Ingresos No Tributarios
• Tasas
• Multas
• Contribuciones

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1.1 INGRESOS CORRIENTES

• Los Ingresos Tributarios están constituidos por
  los impuestos que los contribuyentes deben pagar
  en forma obligatoria, sin que por ello exista
  contraprestación alguna por parte del Estado.
• Estos ingresos cumplen con las siguientes
  características
• Son propiedad del ente territorial
• Tienen carácter obligatorio
• Son generales según su base gravable
• No generan contraprestación alguna
• Si es el caso, son exigidos coactivamente

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1.1 INGRESOS CORRIENTES

• Hacen parte de los Ingresos Tributarios
• Impuesto predial unificado
• Impuesto de industria y comercio
• Impuesto de azar y espectáculos públicos
• Impuesto sobre vehículos automotores
• Delineación urbana
• Sobretasa a la gasolina
• Impuesto a la publicidad exterior
• Impuesto al consumo de cigarrillos extranjeros
• Impuesto al consumo de cerveza

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1.1 INGRESOS CORRIENTES

• Los Ingresos No Tributarios Son las rentas
  generadas por la actividad propia de la entidad
  en cumplimiento de su objetivo social, incluyen
• Tasas
• Tarifas
• Multas
• Rentas Contractuales Ventas de bienes y
  servicios, arrendamientos
• Contribuciones Valorización general o local,
  calcomanías, semaforización, contribución de
  orden público

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1.1 INGRESOS CORRIENTES

• Los Ingresos No Tributarios también incluye las
  participaciones en
• Impuesto de registro
• Impuesto global a la gasolina y al ACPM
• Consumo de cigarrillos nacionales
• Explotación de canteras
• Plusvalía
• Sobretasa al ACPM
• Consumo de cerveza y licores
• Ingreso producido por lotería y juego de apuestas
  permanentes,
• IVA cedido de licores y de telefonía móvil
• Derechos de tránsito
• Peajes y concesiones

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INGRESOS TRIBUTARIOS 2005BOGOTA, D.C. (Millones
)

• Ingresos Tributarios
• Impuesto predial unificado 22.7
  562.861
• Impuesto de industria y comercio 49.7
  1.231.182
• Vehículos automotores 6.1 151.294
• Delineación Urbana 1.0 25.034
• Sobretasa a la gasolina 10.8 267.111
• Consumo de Cerveza 8.1 201.491
• Otros 1.5 37.770
• Total Ingresos Tributarios 100.0 2.476.743

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1.2 TRANSFERENCIAS

• Transferencias son los recursos pertenecientes a
  entidades estatales que por mandato legal se
  trasladan a otra entidad pública como aporte o
  subvención sin contraprestación alguna, para
  cubrir las necesidades de prestación de servicios
  determinados por la Ley.
• En la contabilidad presupuestal, para la Entidad
  que entrega estos dineros constituye un gasto,
  mientras que para la que lo recibe es un ingreso.

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1.2 TRANSFERENCIAS

• Constituyen ejemplos de Transferencias las que
  hace el Distrito Capital a sus Establecimientos
  Públicos y Empresas de carácter Distrital, así
  como a los órganos de control y a los Fondos de
  Desarrollo Local.
• Dentro de esta categoría también se incluyen
• Los recursos que le transfiere la Nación a los
  Departamentos, Municipios y al Distrito Capital
  por concepto del Sistema General de
  Participaciones
• Las Regalías
• Los recursos provenientes de Convenios de
  Cofinanciación.

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TRANSFERENCIAS 2005BOGOTA, D.C. (Millones )

• TRANSFERENCIAS NACION
• 1. Sistema General de Participaciones
  1.304.661
• a. Educación 838.791
• b. Salud 320.446
• c. Propósito General o Libre Destinación
• (Agua potable y saneamiento básico,
  cultura,
• recreación y deporte y bienestar social)
  140.639
• d. Restaurantes Escolares 4.785

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TRANSFERENCIAS 2005BOGOTA. D.C. (Millones )

• TRANSFERENCIAS NACION
• 2. Fondo Nacional de Regalías
  1.324
• Río Bogotá 1.324
• 3. Otras Transferencias Nación
  10.307
• TOTAL TRANSFERENCIAS
  1.316.292

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1.3 RECURSOS DE CAPITAL

• Son aquellos recursos de carácter extraordinario
  cuya periodicidad o continuidad en el recaudo
  tiene un alto grado de incertidumbre, por ser el
  resultado de operaciones financieras o contables
  o provenientes de actividades no propias de la
  naturaleza y funciones del ente territorial,
  razón por la cual constituyen fuentes
  complementarias de financiación del presupuesto.
• Hacen parte de los Recursos de Capital los
  provenientes de
• Superávit Fiscal Corresponde al ahorro que se
  genera, cuando los ingresos son mayores que los
  gastos.
• Cancelación de Reservas Corresponde a los
  recursos que se liberan como consecuencia de la
  anulación o cancelación de compromisos
  presupuestales adquiridos en la vigencia anterior.

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1.3 RECURSOS DE CAPITAL

• Venta de Activos y de Acciones Corresponde a
  los recursos que se obtiene por la enajenación de
  bienes muebles e inmuebles y acciones.
• Recursos del Crédito Interno y Externo Son los
  ingresos provenientes de empréstitos con
  vencimiento mayor a un año.
• Rendimientos por Operaciones Financieras
  Corresponde a los ingresos obtenidos por la
  colocación de recursos en el mercado de capitales
  o títulos valores (Intereses y corrección
  monetaria).
• Diferencial Cambiario en la Compra y Venta de
  Divisas Es el mayor valor en pesos que se
  origina entre las tasas de cambio utilizadas para
  la compra de divisas y las tasas de cambio
  vigentes en la fecha en que las divisas se
  utilizan o se convierten en pesos.

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1.3 RECURSOS DE CAPITAL

• Excedentes Financieros de los Establecimientos
  Públicos Son los recursos que se obtienen de
  comparar los activos corrientes disponibles con
  los pasivos corrientes exigibles.
• Utilidades de Empresas Industriales y
  Comerciales Corresponde a los dividendos
  liquidados en el ejercicio anterior que se
  distribuyan como utilidades.
• Donaciones Son ingresos sin contraprestación
  pero con la destinación que establezca el
  donante, recibidos de otros gobiernos o de
  instituciones públicas y privadas de carácter
  nacional o internacional.
• Descapitalizaciones Se refiere a los recursos
  que se obtienen de la operación financiera
  mediante la cual se disminuye el capital de una
  empresa con efectivo reembolso de aportes a los
  accionistas.

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RECURSOS DE CAPITAL 2005BOGOTA D.C. (Millones )

• Recursos de Capital
• Cancelación de Reservas 11.415
• Venta de Activos 5.000
• Recursos del Crédito Externo 457.547
• Rendimientos por Operaciones Financieras
  87.033
• Excedentes Financieros y Utilidades de Empresas
• (Establecimientos Públicos y ETB) 448.935
• Reducción de Capital de Empresas
• (Codensa y Emgesa) 286.576
• Otros Recursos de Capital 314.395
• TOTAL RECURSOS DE CAPITAL 1.610.901

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2. PRESUPUESTO DE GASTOS E INVERSIONES

• El Presupuesto de Gastos e Inversiones comprende
  el cálculo anticipado de los gastos que la
  Administración pretende realizar durante la
  respectiva vigencia fiscal para el cumplimiento
  de sus metas y su programa de gobierno.
• El Presupuesto de Gastos e Inversiones se
  distribuye en
• Gastos de Funcionamiento
• Servicio de la Deuda
• Gastos de Inversión

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2. PRESUPUESTO DE GASTOS E INVERSIONES

• En la proyección del Presupuesto de Gastos e
  Inversiones se deben considerar la totalidad de
  las apropiaciones para las distintas unidades
  ejecutoras del presupuesto, saber
• Concejo
• Personería
• Contraloría
• Veedurías Distritales
• Secretarías de Despacho
• Departamentos Administrativos
• Establecimientos Públicos
• Unidades Administrativas Especiales

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2.1 GASTOS DE FUNCIONAMIENTO

• Los Gastos de Funcionamiento son aquellas
  apropiaciones que se destinan para el normal
  desarrollo de las actividades administrativas,
  técnicas y operativas.
• Los Gastos de Funcionamiento se clasifican en
• Servicios Personales
• Gastos Generales
• Aportes Patronales

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2.1 GASTOS DE FUNCIONAMIENTO

• Los Servicios Personales son todas aquellas
  erogaciones para atender el pago de la planta de
  personal, incluye principalmente
• Asignación Básica Mensual
• Primas
• Bonificaciones
• Subsidios
• Horas Extras
• Personal Supernumerario
• Honorarios
• Remuneración Servicios Técnicos
• Indemnizaciones Laborales

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2.1 GASTOS DE FUNCIONAMIENTO

• Los Gastos Generales comprenden todas las
  erogaciones relacionadas con
• La adquisición de bienes y servicios para el
  normal funcionamiento de la Entidad.
• El pago de impuestos, contribuciones, tasas,
  derechos y multas a que esté sometida legalmente
  la respectiva entidad pública.

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2.1 GASTOS DE FUNCIONAMIENTO

• Dentro de los Gastos Generales se incluyen entre
  otros los siguientes conceptos
• Arrendamientos Dotaciones de vestuario de
  trabajo
• Servicios públicos Viáticos y gastos de viaje
• Mantenimiento Combustibles, lubricantes y
  llantas
• Seguros Materiales y suministros
• Publicidad Suministro de alimentos
• Capacitación Impresos y Publicaciones
• Transporte y comunicaciones

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GASTOS DE FUNCIONAMIENTO 2005BOGOTA, D.C.
(Millones )

• ADMINISTRACION CENTRAL
• Gastos de Funcionamiento
• Servicios Personales 245.911
• Gastos Generales 69.060
• Aportes Patronales 79.184
• Transferencias a Entidades 508.552
• Total Gastos de Funcionamiento 902.708
• Nota No incluye costos de nómina de maestros y
  del personal de los centros y unidades operativas
  del DABS, ni las transferencias de recursos para
  pago del personal médico y parámedico de los
  hospitales.

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2.1 GASTOS DE FUNCIONAMIENTO

• Los Aportes Patronales son los gastos en que
  incurre la Administración por concepto de los
  aportes liquidados sobre las nóminas, que se
  encuentran establecidos por normas legales. En
  esta clasificación están incluidos los aportes
  que debe efectuar la respectiva Entidad para
• Cajas de Compensación Familiar
• Cesantías
• Pensiones, Salud y Riesgos Profesionales
• ICBF
• SENA
• ESAP

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2.2 SERVICIO DE LA DEUDA

• Corresponde a los gastos que tienen por objeto
  atender el cumplimiento de las obligaciones
  contractuales originadas en operaciones de
  crédito público (empréstitos o emisión de bonos),
  conexas o asimiladas operaciones de manejo de
  deuda y procesos de titularización realizadas
  conforme a las normas legales, cuyos vencimientos
  ocurran durante la respectiva vigencia fiscal.
• Los gastos de Servicio de la Deuda incluyen
• Pagos de capital o amortizaciones
• Intereses
• Comisiones
• Imprevistos

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2.2 SERVICIO DE LA DEUDA

• De acuerdo con el país de origen de los recursos
  que se contraten, el Servicio de la Deuda se
  clasifica en
• Interna Cuando las operaciones se realizan con
  entidades financieras ubicadas en el territorio
  nacional, para ser pagaderas en moneda legal
  colombiana.
• Externa Cuando las operaciones se realizan con
  entidades financieras externas, para ser
  pagaderas en moneda legal extranjera.

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2.2 SERVICIO DE LA DEUDA

• Para proyectar el Servicio de la Deuda de cada
  uno de los créditos, además del monto y el plazo
  y tasa de interés pactados, se deben tener en
  cuenta, entre otros, los siguientes factores
• Tasa de inflación
• Devaluación
• Tasa de cambio
• Otras tasas de referencia
• DTF
• Libor
• Prime Rate

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SERVICIO DE LA DEUDA DE BOGOTA, D.C. AÑO 2005
(Millones )

• Deuda Interna 372.372
• Capital 202.878
• Intereses 168.642
• Comisiones y Otros 852
• Deuda Externa 216.128
• Capital 64.209 Intereses 138.138
• Comisiones y Otros 13.781
• Total Servicio de la Deuda 701.571

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2.3 GASTOS DE INVERSION

• Comprende los gastos en que incurre la
  respectiva Entidad Territorial para su desarrollo
  y crecimiento económico social y cultural. Vale
  decir aquellos gastos económicamente productivos
  destinados a proveer bienes públicos, crear
  infraestructura social o bienes de capital que
  contribuyen a mejorar la competitividad y el
  índice de calidad de vida de los ciudadanos y que
  se caracterizan por su retorno en términos del
  beneficio futuro.
• Aunque existen distribuciones específicas de los
  Gastos de Inversión en las distintas Entidades
  Territoriales según la estructura del Plan de
  Desarrollo, la clasificación más común incluye
  programas, subprogramas y proyectos.

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2.3 GASTOS DE INVERSION

• La codificación y denominación de la cuentas
  presupuestales de los Gastos de Inversión
  normalmente se ajusta a la estructura del plan de
  desarrollo vigente. Con base en esta precisión se
  tiene que en Bogotá, D. C. el Presupuesto de
  Gastos de Inversión presenta la siguiente
  distribución
• 3. Gastos
• 3.3 Inversión
• 3.3.1 Directa
• 3.3.1.12 Bogotá Sin Indiferencia
• 3.3.1.12. 01 Eje o Componente
• 3.3.1.12. 01 01 Programa
• 3.3.1.12. 01 01 1234 Proyecto

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PRESUPUESTO ANUAL 2005BOGOTA, D. C.
(Millones )

• Presupuesto de Rentas e Ingresos
• Ingresos Corrientes 2.961.455 38,5
• Transferencias 2.997.135 39,0
• Recursos de Capital 1.725.312 22,5
• TOTAL 7.683.902 100
• Presupuesto de Gastos e Inversiones
• Gastos de Funcionamiento 1.173.863 15,3
• Servicio de la Deuda 705.039 9,2
• Inversión 5.805.000 75,5
• TOTAL 7.683.902 100

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II. INSTRUMENTOS DE PLANEACION FINANCIERA

• Con el fin de facilitar la comprensión de los
  diferentes aspectos relacionados con las finanzas
  públicas, a continuación se presentan los
  siguientes instrumentos de planeación financiera
  que utilizan las entidades públicas
• Marco Fiscal de Mediano Plazo
• Plan Financiero
• Plan Operativo Anual de Inversiones
• Cupo de Endeudamiento
• Vigencias Futuras
• Régimen de Reservas Presupuestales
• Pasivos Exigibles
• Pasivos Contingentes
• Armonización Presupuestal
• Presupuesto por Resultados

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1. MARCO FISCAL DE MEDIANO PLAZO

• El Marco Fiscal de Mediano Plazo MFMP es un
  instrumento de referencia, con perspectiva de
  diez años, para la toma de decisiones fiscales en
  la elaboración de presupuestos anuales. El MFMP
  es un documento que retoma los aspectos
  fundamentales del financiamiento territorial,
  tales como
• Esfuerzo fiscal
• Racionalización de los gastos de funcionamiento
• Cumplimiento de los límites de gasto previstos en
  la Ley 617 de 2000
• Capacidad de endeudamiento
• Balance primario, etc.

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1. MARCO FISCAL DE MEDIANO PLAZO -MFMP

• La Nación y las entidades territoriales están en
  la obligación de elaborar el MFMP.
• En todos los Departamentos, Distritos y
  Municipios de categoría especial, 1ª. y 2ª., a
  partir del año 2003 el Gobernador o Alcalde, al
  presentar el proyecto de Presupuesto para el
  2004, deben presentar el MFMP a la Asamblea o
  Concejo a titulo informativo en la fecha que fije
  el respectivo Estatuto de Presupuesto
  Territorial.
• En el año 2005 al presentar el proyecto de
  Presupuesto del año 2006, será obligación también
  para los Municipios de categoría 3ª., 4ª., 5ª. y
  6ª.

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1. MARCO FISCAL DE MEDIANO PLAZO -MFMP

• El Marco Fiscal de Mediano Plazo debe contener
  como mínimo
• El Plan Financiero
• Las metas de superávit primario, así como el
  nivel de deuda pública y un análisis de su
  sostenibilidad
• Las acciones y medidas específicas en las que
  sustenta el cumplimiento de las metas, con sus
  correspondientes cronogramas de ejecución

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1. MARCO FISCAL DE MEDIANO PLAZO -MFMP

• Contenido del Marco Fiscal de Mediano Plazo
• Un informe de los resultados fiscales de la
  vigencia anterior
• Una estimación del costo fiscal de las exenciones
  tributarias existentes en la vigencia anterior
• Una relación de los pasivos exigibles y de los
  pasivos contingentes que puedan afectar la
  situación financiera de la entidad territorial
• El costo fiscal de los proyectos de Ordenanza o
  Acuerdo sancionados en la vigencia fiscal anterior

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2. PLAN FINANCIERO

• El Plan Financiero es un programa de ingresos y
  gastos que incluye sus posibilidades o escenarios
  potenciales de financiamiento que tiene como base
  las operaciones efectivas, en consideración a las
  previsiones de ingresos, gastos, déficit y su
  financiación compatibles con el Programa Anual de
  Caja.
• Como instrumento de planeación y gestión
  financiera, el Plan Financiero es un instrumento
  que determina objetivos, estrategias y metas de
  ingresos y gastos, para sanear las finanzas
  territoriales y lograr los objetivos del Plan de
  Desarrollo.

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2. PLAN FINANCIERO

• El Plan Financiero define metas máximas de pagos
  a realizarse durante el periodo anual respectivo,
  las cuales servirán de base para elaborar el Plan
  Operativo Anual de Inversiones POAI, el
  Presupuesto y el Programa Anual de Caja PAC, por
  lo tanto es un componente fundamental del Sistema
  Presupuestal.
• Beneficios del Plan Financiero
• Reivindica el papel del gobernante como
  administrador financiero, quien debe buscar la
  maximización de los beneficios sociales de su
  gestión con los limitados recursos fiscales.
• Permite estructurar una política fiscal y
  financiera a corto y mediano plazo, para hacer
  efectivos los propósitos del Plan de Desarrollo y
  del Programa de Gobierno.

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2. PLAN FINANCIERO

• Beneficios del Plan Financiero
• Facilita la adopción de medidas de liquidez y
  solvencia del ente territorial
• Permite la reducción de los déficit acumulados
• Proyecta de la forma más aproximada posible el
  comportamiento financiero real del gobierno
• Facilita el análisis, control y evaluación de la
  capacidad financiera de la entidad territorial
• Permite detectar si se hace necesario adoptar un
  plan de ajuste fiscal en los términos de la Ley
  617 de 2000

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3. PLAN OPERATIVO ANUAL DE INVERSIONES -POAI

• El Plan Operativo Anual de Inversiones POAI es
  un instrumento de gestión para la programación de
  la inversión pública que permite concretar u
  operacionalizar los objetivos y metas
  establecidas en el respectivo plan de desarrollo
  territorial para cada vigencia fiscal.
• El POAI es un elemento integral del sistema
  presupuestal, que tiene por objeto determinar los
  programas, subprogramas y proyectos de inversión
  a ejecutar durante la vigencia fiscal.

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3. PLAN OPERATIVO ANUAL DE INVERSIONES -POAI

• El POAI incluye los recursos que se van a
  destinar a los Gastos de Inversión y precisa las
  fuentes de financiación del mismo, en especial
  las de destinación específica, como es el caso de
  los recursos del Sistema General de
  Participaciones.
• Ejemplo POAI- Fondo de Ventas Populares
• Eje o Componente/Programa/Proyecto
• 3- Reconciliación 12.031.000.000
• 29 Inclusión económica y desarrollo
• empresarial sectorial 12.031.000.000
• 7081 Fomento a la organización, formalización
• y/ o reubicación de vendedores
• ambulantes y estacionarios 12.031.000.000
  
• TOTAL POAI FVP 12.031.000.000

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3. PLAN OPERATIVO ANUAL DE INVERSIONES -POAI

• Ventajas del Plan Operativo Anual de Inversiones
• Permite priorizar la inversión a realizar en la
  respectiva vigencia fiscal, promoviendo la
  optimización de la eficiencia en la ejecución de
  dichas inversiones
• Permite articular el Plan de Inversiones al Plan
  de Desarrollo a las condiciones y características
  propias de cada vigencia fiscal
• Constituye la base para que cada unidad ejecutora
  del Presupuesto elabore los correspondientes
  planes de acción para cada proyecto de inversión

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4. CUPO DE ENDEUDAMIENTO

• El cupo de endeudamiento constituye una
  autorización legal que le fija a las entidades
  públicas un monto máximo hasta el cual se pueden
  emitir bonos de deuda pública o adquirir
  empréstitos con entidades financieras públicas o
  privadas, nacionales o extranjeras. En
  consecuencia, este monto define la capacidad
  máxima de endeudamiento.
• El cupo de endeudamiento es autorizado en
• La Nación por el Congreso Nacional (Ley)
• Los Departamentos por la Asamblea (Ordenanza)
• Los Distritos o Municipios por el Concejo
  (Acuerdo)

49
4. CUPO DE ENDEUDAMIENTO

• Las entidades públicas obtienen o contratan
  Recursos del Crédito con cargo al cupo de
  endeudamiento autorizado, los cuales se
  constituyen en una fuente de financiación
  complementaria que permite superar las
  limitaciones en la disponibilidad de los ingresos
  corrientes que genera cada entidad y las
  transferencias que se reciben del gobierno
  nacional.
• En este contexto, el cupo de endeudamiento, como
  componente de la estrategia financiera, permite
  concretar los compromisos programáticos asumidos
  por el gobernante en el programa de gobierno y
  las inversiones previstas en el respectivo plan
  de desarrollo.

50
4. CUPO DE ENDEUDAMIENTO

• El cupo de endeudamiento puede autorizarse para
  una sola vigencia o varias vigencias por ejemplo
  cuando éste se aprueba para todo el periodo que
  comprende el plan de desarrollo. Igualmente,
  puede autorizarse para la Administración en su
  conjunto o únicamente para la Administración
  Central o para las Entidades Descentralizadas por
  separado.
• Cuando se agote o utilice totalmente el monto
  global del cupo, el Presidente, Gobernador o
  Alcalde podrá, mediante la presentación del
  respectivo proyecto, solicitar la aprobación de
  un nuevo cupo de endeudamiento.

51
4. CUPO DE ENDEUDAMIENTO

• Aunque no se haya agotado el cupo vigente,
  cuando el saldo del cupo de endeudamiento resulte
  insuficiente para atender los requerimientos de
  recursos de crédito necesarios para financiar las
  inversiones aprobadas en el Presupuesto, el
  Gobierno nacional, departamental, distrital o
  municipal podrá solicitar a la respectiva
  corporación pública la ampliación o adición del
  cupo del endeudamiento.

52
4. CUPO DE ENDEUDAMIENTO

• Ley 358 de 1997 establece unos límites hasta los
  cuales las entidades públicas pueden endeudarse.
  Estos límites están determinados por los
  siguientes indicadores
• Capacidad de Pago Señala que la relación entre
  Intereses y Ahorro Operacional no puede superar
  el 40. Aquí el ahorro operacional se define
  como Ingresos Corrientes Gastos de
  Funcionamiento - Transferencias Pagadas.
• Sostenibilidad de la Deuda Establece que existe
  capacidad de endeudamiento cuando la relación
  entre el Saldo de la Deuda y los Ingresos
  Corrientes no supera el 80.

53
4. CUPO DE ENDEUDAMIENTO

• Estos límites constituyen un mecanismo de
  protección de las finanzas públicas que evita
  comprometer, a través del endeudamiento, los
  ingresos futuros que puede recaudar la respectiva
  entidad pública.
• Si una entidad pública no cuenta con la
  autorización legal para endeudarse ve limitadas
  las posibilidades de
• Ejecutar nuevas inversiones (colegios,
  hospitales, jardines infantiles, parques, vías,
  acueducto, energía, saneamiento básico, bienestar
  social, etc.)
• Garantizar la sostenibilidad del gasto recurrente
  que exige el funcionamiento de la infraestructura
  construida para prestar los diferentes servicios.

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CUPO DE ENDEUDAMIENTOBOGOTA, D. C.

• En la actualidad el Distrito Capital dispone de
  un cupo de endeudamiento, que puede ser utilizado
  por la Administración Central (Secretaría de
  Hacienda) y por los Establecimientos Públicos,
  cuyo monto asciende a Un Billón 740.157 Millones
  de Pesos Constantes de 2004.
• Este cupo de endeudamiento fue autorizado por el
  Concejo de Bogotá mediante el Acuerdo No.134 de
  diciembre de 2004.

55
5. VIGENCIAS FUTURAS

• Las Vigencias Futuras constituyen una
  autorización que se concede al Gobierno nacional,
  departamental, distrital o municipal para asumir
  compromisos, gastos u obligaciones con cargo a
  los presupuestos de vigencias futuras.
• En el orden nacional, las vigencias futuras son
  aprobadas por el Consejo Superior de Política
  Fiscal CONFIS, o por la Dirección General de
  Crédito Público del Ministerio de Hacienda o por
  la Juntas o Consejos Directivos de las Empresas
  Industriales y Comerciales del Estado y
  Sociedades de Economía Mixta, cuando así se lo
  haya delegado el CONFIS.

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5. VIGENCIAS FUTURAS

• En las Entidades Territoriales las
  autorizaciones para comprometer vigencias futuras
  son impartidas por la Asamblea Departamental o el
  Concejo Distrital o Municipal a iniciativa del
  gobierno local, previa aprobación del CONFIS
  territorial o quien haga sus veces.
• Requisitos para aprobar vigencias futuras
• Los requisitos que deben cumplirse para que
  proceda la aprobación de este mecanismo de
  ejecución anticipada del presupuesto son, entre
  otros, los siguientes
• Los compromisos a asumir deberán estar
  consignados en el respectivo plan de desarrollo.

57
5. VIGENCIAS FUTURAS

• Requisitos para aprobar vigencias futuras
• El monto total de las vigencias futuras, el plazo
  y las condiciones de las mismas deben consultar
  las metas plurianuales del Marco Fiscal de
  Mediano Plazo.
• Los compromisos deben iniciar su ejecución con
  cargo al presupuesto de la vigencia en curso y
  contar con una apropiación mínima del 15 en esta
  vigencia.
• El objeto del compromiso debe llevarse a cabo en
  cada uno de los años que comprende el periodo de
  las vigencias futuras.

58
5. VIGENCIAS FUTURAS

• Requisitos para aprobar vigencias futuras
• La sumatoria de todos los compromisos que se
  adquieran por esta modalidad no debe exceder la
  capacidad de endeudamiento de la respectiva
  entidad pública.
• Cuando las vigencias futuras afecten proyectos de
  inversión se debe obtener previamente el concepto
  favorable del Departamento u Oficina de
  Planeación territorial.
• Las vigencias futuras no podrán exceder el
  respectivo periodo de gobierno. Con excepción de
  los proyectos de inversión que se declaren de
  importancia estratégica. Sin embargo, está
  prohibida la aprobación de vigencias futuras en
  el último año de gobierno del respectivo alcalde
  o gobernador.

59
5. VIGENCIAS FUTURAS

• Permiten la ejecución de proyectos que
  técnicamente es imposible fraccionar o ejecutar
  por etapas (obras de infraestructura, servicios
  públicos, energía, comunicaciones, aeronáutica,
  defensa y seguridad.).
• Evita el fraccionamiento de contratos al permitir
  que se realice una sola licitación o contrato a
  cambio de varias con el mismo objeto, y reduce
  los riesgos financieros que supone la
  contratación a largo plazo como consecuencia de
  la volatilidad de los precios.
• Garantiza la ejecución de megaproyectos que por
  su costo no es posible financiar en un solo año.
• Permite ahorrar recursos, tiempos y costos, así
  como garantizar la continuidad en la ejecución de
  las obras.

60
5. VIGENCIAS FUTURAS

• Ventajas de las Vigencias Futuras
• Permiten la continuidad en la prestación de los
  servicios, cuya interrupción pueden causar serios
  inconvenientes en el funcionamiento de las
  entidades públicas (mantenimiento de equipos de
  cómputo, vigilancia, aseo, seguros, etc.).
• Evita que se deba recurrir a la constitución de
  reservas presupuestales, es decir que se
  adquieran compromisos con cargo al presupuesto de
  una sola vigencia cuando su ejecución física y
  financiera se extiende a varios periodos.

61
VIGENCIAS FUTURAS APROBADAS BOGOTA, D. C.
2006-2007 (Mill. )

• ENTIDAD 2006 2007
• Secretaría General - Alcaldía Mayor
• Construcción, reforzamiento, restauración y
• dotación de la sede de la Alcaldía Mayor
  7.634 586
• Infraestructura para consolidar el Sistema
• Distrital de Información 7.034
  0
• Secretaría de Hacienda
• Líneas financieras para el apoyo de la micro
• y pequeña empresa 5.600
  5.400
• Gastos de Administración del patrimonio
• autónomo del Fondo de Pensiones Públicas
  1.649 1.649

62
VIGENCIAS FUTURAS APROBADAS BOGOTA, D. C.
2006-2007 (Mill. )

• ENTIDAD 2006 2007
• Secretaría de Educación
• Mejoramiento de la infraestructura y
• prevención de riesgos en las Instituciones
• Educativas Distritales 175.063 138.085
• Construcción y dotación de plantas físicas
  118.637 72.508
• Instituto de Desarrollo Urbano
• Rutas alimentadoras de TransMilenio,
• construcción de vías regionales, pavimentos
• Locales, ciclorutas, andenes, mantenimiento
• y ampliación de la malla vial
  148.283 31.282

63
VIGENCIAS FUTURAS APROBADAS BOGOTA, D. C.
2006-2007 (Mill. )

• ENTIDAD 2006 2007
• Departamento Adtivo. de Bienestar Social
• Construcción, remodelación y mantenimiento
• de plantas físicas 33.366 0
• Fondo de Vigilancia y Seguridad
• Construcción y dotación de infraestructura
• para la Policía Metropolitana 2.125
  0
• Construcción, dotación y sostenimiento de
• Unidades Permanentes de Justicia 1.785
  0
• Construcción Centro de Convivencia Bosa
  665 0
• Desarrollo de Inspecciones de Policía 1.290
  0
• TOTAL VIGENCIAS FUTURAS 503.132 249.510

64
6. REGIMEN DE RESERVAS PRESUPUESTALES

• Aunque legalmente debería esperarse que las
  apropiaciones presupuestales se ejecuten en su
  totalidad durante la vigencia fiscal
  correspondiente, lo cierto es que a 31 de
  diciembre de cada año quedan en trámite algunos
  compromisos que deben atenderse con cargo al
  presupuesto del año siguiente, tales como
• Licitaciones
• Concursos de méritos
• Ofertas de compra para adquisición de inmuebles
  por enajenación voluntaria
• Otros procesos de selección de contratistas
• En estos casos se constituyen lo que se
  denominan Reservas Presupuestales.

65
6. REGIMEN DE RESERVAS PRESUPUESTALES

• Con base en lo anterior las Reservas
  Presupuestales se definen como aquellas
  obligaciones y compromisos adquiridos que no se
  han cumplido a 31 de Dic. de cada vigencia
  fiscal, siempre que estén legalmente
  contraídas, se hayan registrado presupuestalmente
  y desarrollen el objeto de la apropiación. En
  consecuencia las reservas se constituyen cuando
• El bien no se haya recibido
• La obra no se haya terminado
• El servicio no se haya prestado
• Las reservas presupuestales pueden constituirse
  indistintamente para todos los conceptos del
  gasto Gastos de Funcionamiento, Servicio de la
  Deuda e Inversión

66
6. REGIMEN DE RESERVAS PRESUPUESTALES

• De acuerdo con la Ley 819 de 2003, a partir del
  año 2006 el 100 de las reservas presupuestales
  que se constituyan a 31 de Dic. deberán
  castigarse o asumirse con cargo al presupuesto de
  la vigencia inmediatamente siguiente. Sin
  embargo, se estableció el siguiente régimen de
  transición
• El 30 de las reservas presupuestales que se
  constituyan al cierre de la vigencia fiscal del
  2004 se atenderán con cargo al presupuesto del
  año 2005.
• A su vez, el 70 de las reservas presupuestales
  que se constituyan al cierre de la vigencia
  fiscal de 2005 se atenderán con cargo al
  presupuesto del año 2006.

67
6. REGIMEN DE RESERVAS PRESUPUESTALES

• Hasta el año 2004 el pago de las reservas se
  realizaba extra presupuestalmente, vale decir que
  no se reflejaban en el presupuesto de la vigencia
  en que éstas se ejecutaban.
• Sin embargo, el Gobierno Nacional ante los
  graves problemas de tesorería que tiene para
  financiar o atender el pago de sus compromisos
  dispuso que las reservas debían reflejarse en el
  presupuesto, con el fin de evitar que
  progresivamente se fueran acumulando déficit y
  permitir que el presupuesto refleje claramente
  los ingresos de los cuales se dispone para
  financiar los compromisos pendientes de pago del
  año anterior y los nuevos gastos de la vigencia.

68
RESERVAS PRESUPUESTALES DEL DISTRITO A DIC.
DE 2004(Millones )

• Reservas Presupuestales por concepto de
• recursos pendientes de giro por parte de
• la Secretaría de Hacienda a favor de
• Establecimientos Públicos 134.181
• Empresas Distritales 47.857
• Fondos de Desarrollo Local 18.933
• Reservas Presupuestales por concepto de
• compromisos y contratos en trámite a cargo de
• Entidades de la Admón. Central 35.341
• Establecimientos Públicos 134.181
• Total Reservas Presupuestales 2005
  370.493

69
7. PASIVOS EXIGIBLES

• Pasivos Exigibles Son aquellos compromisos que
  desaparecen presupuestalmente por no haber sido
  cancelados en la vigencia en que se constituyeron
  como reserva presupuestal y que deben pagarse con
  cargo al presupuesto de la vigencia en que se
  hagan exigibles. Un ejemplo de pasivo exigible es
  un compromiso del año 2003 que se constituyó como
  reserva presupuestal a Dic. 31 y no se canceló
  durante el año 2004, para el año 2005 este
  compromiso tiene el carácter de pasivo exigibles.

70
7. PASIVOS EXIGIBLES

• Para pagar los Pasivos Exigibles deben incluirse
  las apropiaciones respectivas en el proyecto de
  presupuesto de la siguiente vigencia. Si no se
  incluyeron se debe realizar una adición
  presupuestal o un traslado presupuestal afectando
  o contracreditando los mismos rubros que dieron
  origen al registro presupuestal inicial o en su
  defecto aquellos rubros que cumplan con el mismo
  objetivo del rubro que originó el pasivo exigible.

71
PASIVOS EXIGIBLES DEL DISTRITOEN EL PRESUPUESTO
2005 (Mills. )

• En el presupuesto del año 2005 las siguientes
  Entidades incluyeron apropiaciones para financiar
  sus Pasivos Exigibles
• Fondo de Educación y Seguridad Vial
  1.300
• Instituto de Desarrollo Urbano 92.985
• Caja de la Vivienda Popular
  664
• Instituto Distrital para la Recreación y
• el Deporte 5.381
• TOTAL PASIVOS EXIGIBLES 100.329

72
8. PASIVOS CONTINGENTES

• Se entiende por Pasivos u Obligaciones
  Contingentes aquellas obligaciones pecuniarias
  sometidas a condición, es decir aquellas en
  virtud de las cuales una entidad estipula
  contractualmente a favor de un contratista el
  pago de una suma de dinero determinada o
  determinable a partir de factores identificados,
  por la ocurrencia de un hecho futuro e incierto,
  en proyectos realizados en los sectores de
  riesgos de infraestructura de transporte,
  energético, saneamiento básico, agua potable y
  comunicaciones celebrados por las Entidades.

73
8. PASIVOS CONTINGENTES

• El pasivo contingente se transforma en pasivo
  cierto cuando el evento garantizado se produce,
  es decir, cuando el personal se jubila y los
  fondos existentes son insuficientes o cuando se
  liquida un contrato y los resultados se
  encuentran por debajo de los mínimos respaldados.
• Situaciones que dan origen a Pasivos
  Contingentes
• Pasivos Pensionales Garantía de pensión mínima
  de los fondos de pensiones y obligaciones
  contraídas con los afiliados al ISS.

74
8. PASIVOS CONTINGENTES

• Situaciones que dan origen a Pasivos
  Contingentes
• Obligaciones Contingentes Judiciales Son las
  que pueden generarse en sentencias,
  conciliaciones y demás pronunciamientos
  judiciales en contra de la respectiva entidad.
• Contratos de Construcción de Infraestructura En
  los sectores eléctrico, telecomunicaciones y de
  carreteras están relacionados con tres tipos de
  contratos los joint venture de Telecom, los
  Contratos de compra y venta de energía del sector
  eléctrico y los de construcción de carreteras de
  primera generación (concesiones viales).

75
8. PASIVOS CONTINGENTES

• Situaciones que dan origen a Pasivos
  Contingentes
• Operaciones de Crédito Público Cuando una
  entidad estatal contrata un crédito externo, la
  República de Colombia garantiza este pago, para
  ello dentro del contrato existe la cláusula de
  default o riesgo cruzado, lo que significa que si
  la entidad estatal no cancela su deuda externa,
  cualquier agente en el exterior puede hacer
  exigible el pago de la deuda a la República de
  Colombia.
• En todo caso, las obligaciones contingentes
  deben diferenciarse de los eventos contingentes
  generados por los riesgos inherentes a la
  ejecución normal de los contratos administrativos
  de las entidades públicas.

76
PASIVOS CONTINGENTES EN EL PRESUPUESTO
DEL DISTRITO DEL AÑO 2005

• A 31 de diciembre de 2004 los Pasivos
  Contingentes Judiciales a cargo del Distrito se
  estimaron en 3 billones 47.854 millones, de
  acuerdo con la siguiente distribución
• Administración Central 1.370.533 Millones
• Establecimientos Públicos 433.447 Millones
• Empresas Distritales 1.230.051 Millones
• Empresas Sociales del Estado 13.823
  Millones
• Sin embargo, en el Presupuesto del Servicio de
  la Deuda a cargo de la Secretaría de Hacienda,
  para el año 2005 se programó la suma de 7.000
  millones para financiar el pago de Pasivos
  Contingentes a cargo de Bogota, Distrito Capital.

77
9. ARMONIZACION PRESUPUESTAL

• La armonización presupuestal es un procedimiento
  mediante el cual se ajusta o adecua el
  presupuesto de la vigencia en curso a los
  contenidos y alcances del nuevo plan de
  desarrollo.
• Esta efectúa en el primer año del periodo de
  gobierno del Gobernador o Alcalde, es decir en el
  año en que se aprueba el plan de desarrollo para
  la nueva Administración, por cuanto el
  presupuesto que encuentra aprobado el gobernante
  cuando se posesiona responde a la estructura del
  plan de desarrollo de la anterior Administración.

78
9. ARMONIZACION PRESUPUESTAL

• La armonización presupuestal se realiza a través
  de modificaciones presupuestales, a saber
• Traslados de Apropiación al Interior del
  Presupuesto de cada Unidad Ejecutora que se
  aprueban mediante Resoluciones expedidas por el
  representante legal de la Entidad o Acuerdos de
  Juntas Directivas.
• Traslados de Apropiación entre Unidades
  Ejecutoras del presupuesto o Traslados entre
  Agregados o Conceptos del Gasto, que son
  aprobados mediante Acuerdo u Ordenanza de la
  Asamblea Departamental, Concejo Distrital o
  Concejo Municipal, según el caso.

79
10. PRESUPUESTO ORIENTADO A RESULTADOS

• El Presupuesto Orientado a Resultados es una
  herramienta gerencial que estructura y presenta
  el presupuesto de gastos de funcionamiento e
  inversión en términos de resultados. Sus
  principales características son
• Orienta el proceso de asignación de recursos a la
  entrega de bienes y servicios.
• Identifica los bienes y servicios que entrega la
  Administración con los dineros que recibe y los
  beneficios o impactos sociales que pretende
  generar.
• Integra los logros con los costos.

80
10. PRESUPUESTO ORIENTADO A RESULTADOS

• Permite medir logros en términos de productos y
  objetivos y genera un parámetro de evaluación de
  la gestión pública.
• Hace más transparente la gestión de la
  Administración, generando así mayor confianza y
  gobernabilidad.
• Ofrece información sobre los objetivos
  organizacionales y las estrategias para
  alcanzarlos.
• Permite realizar una planeación integral del
  gasto e identificar el valor agregado que generan
  las Entidades.

81
10. PRESUPUESTO ORIENTADO A RESULTADOS

• Articula la misión, la visión, los objetivos y
  las estrategias de las Entidades y orienta la
  gestión de éstas al cumplimiento de compromisos
  de corto y mediano plazo.
• Establece medidas de desempeño para la gestión de
  las Entidades en cuanto a Definición de
  prioridades, asignación de recursos a los bienes
  y servicios ofrecidos, compromisos de resultados,
  definición de indicadores y metas en términos de
  cantidad, calidad y oportunidad de los productos,
  efectos e impactos de los objetivos.
• Su información puede utilizarse para debatir
  asuntos relativos al presupuesto y ejercer el
  control político sobre los resultados de las
  metas y compromisos adquiridos por la
  Administración.

82
PRESUPUESTO ORIENTADO A RESULTADOS (Ejemplo
Práctico)

• Secretaría de Educación
• 1. Programación de Objetivos
• Objetivo Aumentar la cobertura del sistema
  educativo
• Indicador de Objetivo Tasa de cobertura bruta
• Meta Alcanzada 2004 98,5
• Meta Programada 2005 98,6
• 2. Programación Productos
• Producto Prestación del servicio educativo
• Indicador de Producto Número de nuevos cupos
  creados en el sistema educativo oficial
• Valor Alcanzado 2004 45.048 cupos
• Meta Programada 2005 48.000 cupos